中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題三及答案

1、精選資料可編輯修改，可打印別找了你想要的都有！精品教育資料全冊(cè)教案，試卷，教學(xué)課件，教學(xué)設(shè)計(jì)等一站式服務(wù)可修改編輯精選資料全力滿足教學(xué)需求，真實(shí)規(guī)劃教學(xué)環(huán)節(jié)最新全面教學(xué)資源，打造完美教學(xué)模式模擬試題（三）一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2016 年 10 月份對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，2016 年 12 月底改良完成，改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)82 萬元，估計(jì)能使設(shè)備使用壽命延長5 年。根據(jù)2016 年 10 月末的賬面記錄，該設(shè)備的原賬面原價(jià)為600 萬元，已計(jì)提折舊240 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備90 萬元。被替換部分的賬面原值為150 萬元。不考慮其他因素，甲公司2016 年 12 月

2、份改良后該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A、 202.5B、 284.5C、 200D、 1202、 2015 年 5 月 2 日，乙公司涉及一起訴訟案。2015 年 12 月 31 日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認(rèn)為，勝訴的可能性為30% ，敗訴的可能性為70% 。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~（含應(yīng)承擔(dān)的訴訟費(fèi) 6 萬元）在250 315 萬元之間，并且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的概率相等。另外，乙公司基本確定能從第三方收到補(bǔ)償款20 萬元。乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（）萬元。A、 382.5B、 288.5C、 315D、 282.5可修改編輯精選資料3、甲公司有100 名職工，該公司

3、實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受3 天的帶薪假，該假日可與國家法定假日連用，未使用的假日可以向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)。在甲公司100 名職工中，有10 名銷售人員，每名職工平均月工資為12500 元，平均每個(gè)工作日500 元，2014 年，這 10 名職工中有7 人使用了3 天的帶薪假期，剩余的3 名職工未使用本年的帶薪假。甲公司該年實(shí)際支付給這10 名銷售人員的職工薪酬為（）元。A、 1500000B、 2500000C、 1050000D、 30000004、 2015 年 11 月 10 日，甲公司與A 公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定：維修總價(jià)款為93.6萬元（含增

4、值稅額，增值稅稅率為17% ），合同期為6 個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50 萬元，至 2015年 12 月 31 日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35 萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15 萬元。經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該維修業(yè)務(wù)的完工進(jìn)度為65% ，提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，甲公司2015 年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是（）萬元。A、 80B、 56C、 52D、 375、 2016 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公司30% 的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。投資當(dāng)日乙公司除一批存貨的賬面價(jià)值為800 萬元，公允價(jià)值為1000 萬元外，其他項(xiàng)目的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均相等。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000

5、萬元。假定2016 年底乙公司上述存貨的60%已對(duì)外銷售。 2016 年 8 月 5 日，乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為800 萬元，售價(jià)為1200 萬元，甲公司購入的商品作為存貨核算，至2016 年末，甲公司已將從乙公司購入商品的60%可修改編輯精選資料出售給外部獨(dú)立的第三方。不考慮其他因素，2016 年甲公司因該項(xiàng)投資計(jì)入投資收益的金額為（）萬元。A、 516B、 260C、 300D、 6006、甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與乙公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)5 萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)合計(jì)為240 萬元，累計(jì)折舊為125 萬元，公允價(jià)值為130萬元；

6、乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為200 萬元，累計(jì)折舊為75 萬元，公允價(jià)值為140 萬元。假設(shè)該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A、 120B、 135C、 115D、 1407、丁公司于2014 年 1 月 1 日外購一棟建筑物，價(jià)款為1200 萬元，購入后立即用于經(jīng)營出租，租賃期 2 年，年租金為60 萬元，每年年初收取。丁公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2014 年 12 月 31 日，該建筑物的公允價(jià)值為1400 萬元， 2015 年 12 月 31 日，該建筑物的公允價(jià)值為1380 萬元， 2016 年

7、 1 月 1 日，丁公司將到期收回的該建筑物予以出售，售價(jià)1500 萬元。不考慮其他因素，丁公司處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A、 120B、 300C、 180D、 1500可修改編輯精選資料8、 2015 年 12 月 31 日， A 公司庫存鋼板乙 （均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價(jià)值為270 萬元，未計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市價(jià)為260 萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額由 375 萬元下降為345 萬元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料等成本185 萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12.5 萬元。 2015 年末鋼板乙應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬

8、元。A、 62.5B、 10C、 0D、 122.59、對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A、資本公積股本溢價(jià)B、資本公積其他資本公積C、盈余公積D、應(yīng)付職工薪酬10 、 2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款1400 萬元取得乙公司60% 的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500 萬元。 2016 年 1 月 31 日，甲公司又以銀行存款 500 萬元取得乙公司10% 的股權(quán)，當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)自購買日開始持續(xù)計(jì)算的金

9、額為3500 萬元。假定甲公司與乙公司及乙公司的少數(shù)股東在相關(guān)交易發(fā)生前均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司在2016 年編制合并報(bào)表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積為（）萬元。A、 150B、 0C、 50D、 200可修改編輯精選資料二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A、滿足資本化條件的，記入“投資性房地產(chǎn)在建”科目B、滿足資本化條件的，應(yīng)通過“在建工程”科目核算C、不滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目D、不滿足資本化條件的，成本模式下和公允價(jià)值模式下的處理相同2、下列各交易或事項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A、固定資產(chǎn)經(jīng)營出租

10、產(chǎn)生的收益B、自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額C、計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D、車間管理人員的工資費(fèi)用3、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的有（）。A、因勞務(wù)糾紛而造成固定資產(chǎn)的建造連續(xù)中斷2 個(gè)月B、因工程質(zhì)量不合格而造成固定資產(chǎn)的建造陸續(xù)發(fā)生中斷，累計(jì)達(dá)4 個(gè)月，最長的一次連續(xù)中斷不超過 3 個(gè)月C、因發(fā)生安全事故而造成固定資產(chǎn)的建造中斷連續(xù)超過3 個(gè)月D、因可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成固定資產(chǎn)的建造中斷連續(xù)超過3 個(gè)月4、下列各項(xiàng)中，通常不應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。A、具有融資性質(zhì)的售后回購B、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或

11、檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分C、采用預(yù)收款方式銷售商品的，商品未發(fā)出，已預(yù)收貨款D、采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，商品已經(jīng)發(fā)出，未收到代銷清單可修改編輯精選資料5、 2016 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公司100% 的控制權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日合并成本為 5000 萬元，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800 萬元（等于賬面價(jià)值，假定僅存在資產(chǎn)） ,乙公司的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)構(gòu)成一個(gè)資產(chǎn)組。2016年末，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5800 萬元，自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000 萬元，其可收回金額為 5600萬元。甲公司 2016 年會(huì)計(jì)處

12、理中，表述正確的有（）。A、購買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)200 萬元B、期末應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值200 萬元C、期末應(yīng)確認(rèn)乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)減值400萬元D、期末應(yīng)確認(rèn)乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)減值200萬元6、下列與存貨有關(guān)的表述中，正確的有（）。A、商品流通企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用，金額較小的可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益B、企業(yè)期末持有的存貨數(shù)量多于合同數(shù)量的，全部以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算可變現(xiàn)凈值C、已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨出售的，應(yīng)將其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)D、某項(xiàng)存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌且在可預(yù)見的未來無回升希望的，通常表明該存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本7、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的表述中，正確的有（）。A、會(huì)計(jì)政策變

13、更，確定累積影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理B、非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法處理C、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用未來適用法處理D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，影響金額較大的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，應(yīng)予以資本化B、固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式C、生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用可修改編輯精選資料D、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益9、下列關(guān)于民間非營利組織凈資產(chǎn)的表述中

14、，正確的有（）。A、會(huì)計(jì)期末，各類限定性收入應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)B、會(huì)計(jì)期末，各類非限定性收入應(yīng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)C、若限定性凈資產(chǎn)的限制解除，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)核算D、會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用等轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)10 、下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有（）。A、經(jīng)營規(guī)模較小的子公司B、已宣告清理整頓的原子公司C、資金調(diào)度受到限制的境外子公司D、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司三、判斷題1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，為應(yīng)對(duì)即將到來的產(chǎn)品銷售高峰，甲公司急需購置機(jī)器設(shè)備以擴(kuò)大生產(chǎn)，但因資金不足，甲公司于5 月 15 日與丙租賃公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，并將該

15、融資租入設(shè)備確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，視同自有資產(chǎn)核算。甲公司此舉體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。（）2、融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低計(jì)量，同時(shí)將初始直接費(fèi)用和履約成本計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。（）4、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按照合同約定的匯率進(jìn)行折算。（）可修改編輯精選資料5、企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)采用公允價(jià)值對(duì)其進(jìn)行計(jì)量。（）6、建造合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）7、核電站企業(yè)預(yù)計(jì)將發(fā)生的棄置費(fèi)用，

16、不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。（）8、企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）9、年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。（）10 、子公司持有母公司股權(quán)并作為長期股權(quán)投資確認(rèn)的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示于所有者權(quán)益項(xiàng)目下“減：庫存股”項(xiàng)目。（ ）四、計(jì)算分析題1、甲公司有關(guān)投資的資料如下：資料一： 2014 年 1 月 1 日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4 年期債券 30 萬份，面值為100 元 /份，票面年利率為8% ，每年末支付利息，到期還本。甲公司共支付

17、價(jià)款2809.25 萬元，另支付交易費(fèi)用 40.75 萬元，甲公司預(yù)計(jì)將該債券持有至到期，并且有足夠的資金支持。該債券的實(shí)際年利率為10% 。資料二： 2014 年末乙公司支付當(dāng)年度利息，但由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)困難，甲公司預(yù)計(jì)該債券未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800 萬元。資料三： 2015 年末乙公司支付當(dāng)年度利息。可修改編輯精選資料資料四： 2016 年 3 月 1 日，甲公司因急需資金將持有的乙公司債券的70% 出售，取得價(jià)款2170萬元，存入銀行。（答案中的金額單位用萬元表示，除重分類的分錄外，其他分錄均要求寫出明細(xì)科目）<1>、根據(jù)資料一判斷甲公司取得的債券投資應(yīng)作為何種金融

18、資產(chǎn)核算，并說明理由。<2>、根據(jù)資料一至三，編制甲公司與該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<3>、根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司處置該投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與處置投資和剩余部分重分類相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱“甲公司”），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)用廠房一棟，預(yù)計(jì)建造期為2 年。 2015 年 7 月至 12 月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：資料一： 7 月 1 日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款6000 萬元，年利率為7.2% ，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。資料二： 7 月 1 日，以銀行存款

19、支付工程款3800 萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為 1.2% ，于每季度末收取存款利息。資料三： 7 月 31 日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工，甲公司會(huì)計(jì)人員可以合理預(yù)計(jì)此次停工將持續(xù)超過3 個(gè)月。資料四： 10月 1日，借入半年期的一般借款600 萬元，年利率為 4.8% ，利息于每季度末支付。資料五： 11月 1日，甲公司與施工單位達(dá)成和解，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款2500 萬元。資料六： 12 月 1日，借入 1 年期的一般借款1200 萬元，年利率為 6% ，利息于每季度末支付。資料七： 12月 1日，以銀行存款支付工程款2200 萬元。假定工程支出

20、超過專門借款時(shí)占用一般借款，仍不足的，占用自有資金，不考慮增值稅等因素。（一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示）可修改編輯精選資料<1>、計(jì)算甲公司2015 年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<2>、計(jì)算甲公司2015 年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。<3>、計(jì)算甲公司2015 年第四季度一般借款利息支出，累計(jì)占用一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款資本化率和一般借款利息支出資本化金額，

21、并編制2015 年第四季度的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1、甲公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅金額外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2016 年 12 月 1 日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)（均為主營業(yè)務(wù)）：資料一： 12 月 1 日，向 A 公司銷售商品一批，價(jià)款為100 萬元，該商品成本為80 萬元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A 公司簽訂協(xié)議，將該商品以融資租賃方式租回。資料二： 12 月 6 日，向 B 公司銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為40 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)60 萬元。甲公司在辦妥托收手續(xù)后，得知B 公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難

22、，很可能難以支付貨款。資料三： 12 月 9 日，銷售一批商品給C 企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的售價(jià)為80 萬元，實(shí)際成本為 50 萬元，甲公司已發(fā)出商品，貨款尚未收到。貨到后C 企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予 10% 的折讓， 12 月 12 日甲公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。資料四： 12 月 11 日，與 D 企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D 企業(yè)委托甲公司銷售其商品1000 件，協(xié)議規(guī)定：甲公司應(yīng)按每件0.35 萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，D 企業(yè)按售價(jià)的10% 支付甲公司手續(xù)費(fèi)。甲公司當(dāng)日收到商品。 12 月 20 日，銷售來自于D 企業(yè)的受托代銷商品800 件，并向買方開

23、具增值稅專用發(fā)票。同日將代銷清單交與D 企業(yè)，收到D 企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，并向D 企業(yè)支付商品代銷款（已扣手續(xù)費(fèi)）（假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)）。資料五： 12 月 19 日，接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2 個(gè)月，合同總收入45 萬元，至年底已預(yù)收款項(xiàng) 18 萬元，實(shí)際發(fā)生成本7.5 萬元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本15 萬元，按實(shí)際發(fā)生可修改編輯精選資料的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。資料六： 12 月 31 日，甲公司采用以舊換新方式銷售給E 公司產(chǎn)品4 臺(tái)，單位售價(jià)為5 萬元，單位成本為 3 萬元，款項(xiàng)已收入銀行；同時(shí)收回4 臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.

24、5 萬元（收回后作為庫存商品核算，不考慮回收舊商品的增值稅），相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。<1>、根據(jù)資料一至六，分別判斷甲公司是否應(yīng)確認(rèn)收入，簡要說明理由并做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2、 2017 年 1 月 1 日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為60 萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為30 萬元，適用的所得稅稅率為 15% 。 2017 年年中，甲公司接到稅務(wù)部門通知，自2018年 1 月 1 日起，該公司不再滿足享有優(yōu)惠稅率的條件，適用的所得稅稅率將變更為25% 。甲公司 2017 年影響所得稅計(jì)算的交易或事項(xiàng)如下：資料一： 2017 年甲公司應(yīng)收賬款年初余額為30

25、00 萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為 24000 萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。資料二： 2016 年 11 月 26日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款等共計(jì)2900萬元。 2016年 12 月 31 日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100 萬元。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。資料三：甲公司自 2017 年 1 月 1 日開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)（管理

26、用），研究階段共發(fā)生支出200 萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出500 萬元，其中100 萬元不滿足資本化條件， 400萬元滿足資本化條件。該項(xiàng)新技術(shù)已于 2017 年 7 月 5 日研發(fā)成功，達(dá)到預(yù)定用途。預(yù)計(jì)使用年限為5 年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定的攤銷年限、攤銷方法以及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。按照稅法規(guī)定，該內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目符合加計(jì)扣除的條件。資料四： 2017 年 6 月 30日，甲公司以 2000萬元的不含稅價(jià)格取得一棟寫字樓，并于當(dāng)日對(duì)外出租，年租金 100 萬元，租期 3 年。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2017可修改編輯精選資料年年末該寫字樓的公允價(jià)值

27、為2200 萬元。稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售或轉(zhuǎn)換時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。按照稅法規(guī)定，該寫字樓應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算，按照直線法計(jì)提折舊，取得時(shí)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0 。資料五： 2017 年 1 月 1 日，甲公司購入當(dāng)日發(fā)行的面值為300 萬元的國債一批，票面年利率4% ，每年末付息，期限為5 年，支付價(jià)款297 萬元，另支付手續(xù)費(fèi)3 萬元，劃分為持有至到期投資核算。當(dāng)年末該債券的公允價(jià)值為320 萬元。稅法規(guī)定，購入國債取得的利息收入免稅。資料六： 2017 年 6 月 20 日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300 萬

28、元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。資料七： 2017 年 8 月 5 日，甲公司自證券市場(chǎng)購入某股票，支付價(jià)款495 萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2017 年 12 月 31 日，該股票的公允價(jià)值為1000 萬元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。資料八： 2017 年 10 月 10 日，甲公司由于一項(xiàng)商品購銷合同違約而被客戶起訴。客戶要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失2500 萬元，截止2017 年 12 月 31 日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)

29、計(jì)很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額為2000 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)合同違約損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。資料九：甲公司2017 年的利潤總額為12000 萬元。其他有關(guān)資料如下：甲公司預(yù)計(jì)2017 年 1 月 1 日存在的暫時(shí)性差異將在2018 年 1 月 1 日以后轉(zhuǎn)回。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理?？尚薷木庉嬀x資料甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。（答案中的金額單位用萬元表示）<1>、根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2017 年 12 月 31 日暫時(shí)性差異計(jì)算表”。甲公司2017 年 12 月 31 日暫時(shí)性差異表

30、單位：萬元暫時(shí)性差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)性差異應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)持有至到期投資罰款可供出售金融資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債合計(jì)<2>、計(jì)算甲公司2017 年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。<3>、計(jì)算甲公司2017 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。<4>、編制甲公司2017 年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案部分可修改編輯精選資料一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】B【答案解析】甲公司 2016 年 12 月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（600 240 90）（ 150 240 ×150/600 90×

31、;150/600 ） 82 284.5 （萬元）。【點(diǎn)評(píng)】本題考查固定資產(chǎn)改良。改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值改良時(shí)的賬面價(jià)值發(fā)生的改良支出；有時(shí)題目不是直接給改良支出，而是給出改良過程中領(lǐng)用原材料、發(fā)生職工薪酬等資料，此時(shí)改良后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值改良時(shí)的賬面價(jià)值領(lǐng)用原材料的賬面價(jià)值領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價(jià)值職工薪酬其他支出。除了本題這種考查方法外，固定資產(chǎn)改良的另一種考查方式，是計(jì)算改良后的折舊。改良后的固定資產(chǎn)視同新取得的固定資產(chǎn)，題目會(huì)給出重新預(yù)計(jì)的使用年限、折舊方法等。通常題目給出的是重新預(yù)計(jì)的“尚可使用年限”，也就是剩余使用年限，如果題目給出的是重新預(yù)計(jì)的“使用年限”，此時(shí)還需要減去已經(jīng)使用的

32、年限得出的才是剩余使用年限?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的資本化后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】D【答案解析】乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額（250 315 ）÷2 282.5 （萬元）。企業(yè)從第三方基本確定能收到的補(bǔ)償金額不影響企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。乙公司的會(huì)計(jì)處理為：借：營業(yè)外支出276.5 （ 282.5 6）管理費(fèi)用6貸：預(yù)計(jì)負(fù)債282.5借：其他應(yīng)收款20貸：營業(yè)外支出20可修改編輯精選資料【點(diǎn)評(píng)】本題考查未決訴訟的會(huì)計(jì)處理。除了問預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)金額外，還可能會(huì)問該事項(xiàng)對(duì)損益的影響金額，對(duì)損益的影響金額預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)金額確認(rèn)的第三方補(bǔ)償金額，本題中對(duì)損益的影響金額 276

33、.5 6 20 262.5 （萬元）。對(duì)于第三方補(bǔ)償，只有達(dá)到“基本確定”，才確認(rèn)為資產(chǎn)的，如果收到的可能性只是“可能”或“很可能”，則是不確認(rèn)資產(chǎn)的。未決訴訟經(jīng)常與所得稅、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)結(jié)合出題。如果是擔(dān)保業(yè)務(wù)導(dǎo)致的未決訴訟，則產(chǎn)生的是永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅；如果是其他事項(xiàng)導(dǎo)致的未決訴訟，通常會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅，其中基本確定能收到的第三方補(bǔ)償也構(gòu)成暫時(shí)性差異的一部分。假設(shè)本題適用的所得稅稅率為25% ，則遞延所得稅的處理如下：方法一：分別分析負(fù)債和資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值282.5 萬元，未來期間支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，全部可以稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值282.5 未來期間

34、可稅前扣除的金額282.5 0 ，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)282.5 ×25% ；其他應(yīng)收款賬面價(jià)值20 ，稅法不承認(rèn)該資產(chǎn)，所以計(jì)稅基礎(chǔ)0，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債20 ×25% 。方法二：綜合分析會(huì)計(jì)上確認(rèn)支出282.5 20 262.5 （萬元），稅法當(dāng)期不允許扣除，會(huì)做納稅調(diào)增，也就是當(dāng)期會(huì)多交所得稅；以后期間支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)上不再確認(rèn)支出，稅法確認(rèn)，會(huì)做納稅調(diào)減，即未來期間會(huì)少交所得稅，符合可抵扣暫時(shí)性差異的概念，即產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異262.5 萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)262

35、.5 ×25% 。提示：同一事項(xiàng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是可以抵消后列示的，即方法一也可以直接列示遞延所得稅資產(chǎn)282.5 ×25% 20 ×25% 262.5 ×25% （與方法二金額相同）?！驹擃}針對(duì)“未決訴訟或未決仲裁的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、可修改編輯精選資料【正確答案】A【答案解析】10 名職工一年的工資10 ×12 ×12500 1500000 （元），不管職工享受帶薪假與否，企業(yè)每月實(shí)際支付的薪水仍是12500 元，實(shí)際支付的薪水不受影響。【點(diǎn)評(píng)】本題考查累積帶薪缺勤。帶薪缺勤，意思就是休假不扣工資，但不休

36、假也不會(huì)多發(fā)工資，就比如咱們平時(shí)休的年假、國慶假，都屬于帶薪缺勤，實(shí)際發(fā)放的工資還是咱們的正常工資?！驹擃}針對(duì)“短期帶薪缺勤的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】C【答案解析】因提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，不含稅的合同總價(jià)款93.6/ （ 1 17% ）80 （萬元）；勞務(wù)完工進(jìn)度65% ；本期確認(rèn)的收入80×65% 52 （萬元）。【點(diǎn)評(píng)】本題考查提供勞務(wù)交易收入的確認(rèn)。勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計(jì)的情況下，是采用完工百分比法確認(rèn)收入的。完工進(jìn)度的確定，要看題目條件，如果題目條件說按實(shí)際已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例計(jì)算，則完工進(jìn)度累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本/預(yù)計(jì)總成本；如果題目條件說

37、按實(shí)際已提供勞務(wù)量占預(yù)計(jì)勞務(wù)總量的比例計(jì)算，則完工進(jìn)度累計(jì)已提供勞務(wù)量/預(yù)計(jì)提供勞務(wù)總量；但如果題目給出了專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的完工進(jìn)度，則就用測(cè)量的完工進(jìn)度計(jì)算，因?yàn)閷I(yè)測(cè)量的最準(zhǔn)確。另外，只有完工進(jìn)度按照實(shí)際已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定的情況下，最后計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本才等于實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本，其他方式下，二者一般不相等?！驹擃}針對(duì)“提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】A【答案解析】2016 年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益2000 （ 1000 800 ）×60% （ 1200 800 ）×（ 1 60% ） ×30% 516 （萬元）。

38、【點(diǎn)評(píng)】權(quán)益法下調(diào)整凈利潤時(shí)，要注意資產(chǎn)是內(nèi)部交易產(chǎn)生的，還是投資時(shí)點(diǎn)被投資單位本身的資產(chǎn)評(píng)估增值或減值。（假設(shè)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值）：可修改編輯精選資料存貨：如果存貨是投資時(shí)點(diǎn)被投資單位本身擁有的，則當(dāng)期出售部分，被投資單位按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，而投資單位認(rèn)為應(yīng)按公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，所以要調(diào)增營業(yè)成本，即調(diào)減凈利潤，調(diào)整的是當(dāng)期出售的部分；如果存貨是內(nèi)部交易產(chǎn)生的，則其對(duì)凈利潤的影響是當(dāng)期未出售部分包含的未實(shí)現(xiàn)損益，所以調(diào)整的是未出售的比例；以后期間銷售出去的，則說明包含的損益真正實(shí)現(xiàn)了，此時(shí)要將實(shí)現(xiàn)了的損益加回來的。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：如果是投資時(shí)點(diǎn)被投資單位本身擁有的，則當(dāng)期被投資單

39、位按賬面價(jià)值計(jì)算折舊或攤銷，而投資單位認(rèn)為要用公允價(jià)值計(jì)算，所以投資單位要將折舊額或攤銷額調(diào)整為公允價(jià)值計(jì)算的結(jié)果，即調(diào)增折舊額，也就是調(diào)減凈利潤；如果是內(nèi)部交易產(chǎn)生的，則首先要將未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益從凈利潤中調(diào)整出去，然后固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)損益是通過折舊或攤銷的計(jì)提來實(shí)現(xiàn)的，所以按公允價(jià)值和按賬面價(jià)值計(jì)提的折舊或攤銷的差額，就是實(shí)現(xiàn)了的損益，要加回來，調(diào)增凈利潤。提示：如果是合并報(bào)表中調(diào)整子公司的凈利潤，則只考慮合并日子公司評(píng)估增值或減值的部分，不考慮內(nèi)部交易?！驹擃}針對(duì)“權(quán)益法下投資收益的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】A【答案解析】由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)

40、質(zhì)，所以應(yīng)采用賬面價(jià)值計(jì)量。甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值240 125 5 120 （萬元）?！军c(diǎn)評(píng)】賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬成本換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值支付的銀行存款（或收到的銀行存款）換出資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，可修改編輯精選資料本題不考慮增值稅，也不涉其他相關(guān)稅費(fèi)，換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值240 125 ，支付的補(bǔ)價(jià)是5，所以換入資產(chǎn)的入賬成本240 125 5?！驹擃}針對(duì)“以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】A【答案解析】丁公司處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營業(yè)利潤的金額1500 1380 120 （萬元），公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)到

41、其他業(yè)務(wù)成本的分錄，借貸方都是損益類科目，一借一貸，合計(jì)不影響營業(yè)利潤。丁公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2014 年1月 1日：借：投資性房地產(chǎn)成本1200貸：銀行存款等12002014 年 12 月 31 日：借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2002015 年 12 月 31 日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)202016 年1月 1日：借：銀行存款1500貸：其他業(yè)務(wù)收入1500借：其他業(yè)務(wù)成本1380貸：投資性房地產(chǎn)成本1200公允價(jià)值變動(dòng)180可修改編輯精選資料借：公允價(jià)值變動(dòng)損益180貸：其他業(yè)務(wù)成本180【點(diǎn)評(píng)】本題易錯(cuò)點(diǎn)是最后一筆分錄，這筆分錄借

42、貸方都影響營業(yè)利潤，借方減少營業(yè)利潤180 萬元，貸方增加營業(yè)利潤180 萬元，合計(jì)對(duì)營業(yè)利潤的影響金額是0，所以不考慮這筆分錄。另外，如果公允價(jià)值模式計(jì)量下的投資性房地產(chǎn)，是由非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換來的，且當(dāng)初確認(rèn)了其他綜合收益，則該其他綜合收益在處置時(shí)也要轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本，這筆分錄是會(huì)影響營業(yè)利潤的。公式：投資性房地產(chǎn)處置影響營業(yè)利潤處置價(jià)款賬面價(jià)值其他綜合收益【該題針對(duì)“公允價(jià)值模式下投資性房地產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】D【答案解析】甲產(chǎn)品的成本270 185 455（萬元） ，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值345 12.5 332.5（萬元），甲產(chǎn)品的成本高于可變現(xiàn)凈值，表明鋼板乙發(fā)生

43、了減值。鋼板乙的可變現(xiàn)凈值345 12.5 185 147.5 （萬元），鋼板乙的成本270 萬元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備270 147.5 122.5 （萬元）?！军c(diǎn)評(píng)】首先，用于繼續(xù)加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值是以終端產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算的，如果終端產(chǎn)品簽訂了銷售合同，則以合同價(jià)計(jì)算，如果沒有簽訂合同，則以市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。其次，用于繼續(xù)加工的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算，理論上是先計(jì)算終端產(chǎn)品的成本和可變現(xiàn)凈值，判斷是否發(fā)生減值，若減值再計(jì)算材料等存貨的成本和可變現(xiàn)凈值，以確定減值金額。實(shí)際做題時(shí)，若為主觀題，一定要按此步驟來寫，考試是有步驟分的；若為客觀題，可以簡化計(jì)算，直接計(jì)算材料的成本和可變現(xiàn)凈

44、值即可，結(jié)果是一樣的。提示：如果存貨的一部分簽訂了合同，另一部分沒有簽訂合同，此時(shí)要拆開分別計(jì)算，分別計(jì)算有合同部分和無合同部分的可變現(xiàn)凈值與成本，計(jì)算出來各自的減值金額后相加才是存貨的總減值金額?？尚薷木庉嬀x資料歷年考試中，還有一種考查方式，問存貨的可變現(xiàn)凈值，此時(shí)不需要判斷是否發(fā)生減值，不論減值與否，可變現(xiàn)凈值的金額都不受影響，考試時(shí)要注意審題。【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】B【答案解析】對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)記入“資本公積其他資本公積”科目?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查權(quán)益結(jié)算的股份支付的處理原則，難度不大，屬于送分題。權(quán)益結(jié)算的股份支付，等待期是記入“資本公積其他資本公積”，行權(quán)時(shí)差額是記入“資本公積股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）”?！驹擃}針對(duì)“權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10 、【正確答案】 A【答案解析】甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整資本公積的金額500 3500 ×10% 150 （萬元） ?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查特殊交易在合