稅務(wù)基礎(chǔ)知識講解

1、稅務(wù)基礎(chǔ)知識講解一、中國的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)一、中國的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu) 中央只設(shè)立國家稅務(wù)總局，省及省以下分中央只設(shè)立國家稅務(wù)總局，省及省以下分設(shè)國家稅務(wù)局及地方稅務(wù)局兩個(gè)機(jī)構(gòu)設(shè)國家稅務(wù)局及地方稅務(wù)局兩個(gè)機(jī)構(gòu) 國家稅務(wù)局系統(tǒng)的負(fù)責(zé)中央稅、中央和地國家稅務(wù)局系統(tǒng)的負(fù)責(zé)中央稅、中央和地方共享稅的征收和管理；地方稅務(wù)局系統(tǒng)方共享稅的征收和管理；地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)地方稅的征收和管理負(fù)責(zé)地方稅的征收和管理 國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目 增值稅；消費(fèi)稅；進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅，直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征）；鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅

2、；證券交易稅（未開征，目前對上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅）；地方銀行、外資銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅；集貿(mào)市場和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅；中央稅的滯補(bǔ)罰收入；中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費(fèi)附加 地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目 營業(yè)稅；個(gè)人所得稅；土地增值稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；車船稅；房產(chǎn)稅；屠宰稅；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（現(xiàn)已暫停執(zhí)行）；地方企業(yè)所得稅（包括地方國有、集體、私營企業(yè)）；印花稅；筵席稅；地方稅的滯補(bǔ)罰收入老地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加 2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下

3、規(guī)定：（1）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理 （2）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 （3）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理 二、現(xiàn)行稅制當(dāng)中的稅收種類1、流轉(zhuǎn)稅類。該稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。包括7個(gè)稅種： (1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)營業(yè)稅；(4)關(guān)稅；(5)資源稅；(6)農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)；(已取消)(7)牧業(yè)稅(已取消)2、所得稅類。該稅種是按照納稅人取得的利潤或純

4、收入征收的，包括2個(gè)稅種：(1)企業(yè)所得稅；(2)個(gè)人所得稅。3、財(cái)產(chǎn)稅類。該稅種是對納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。包括10個(gè)稅種：(1)房產(chǎn)稅；(2)城市房地產(chǎn)稅；(3)城鎮(zhèn)土地使用稅；(4)車船使用稅；(5)車船使用牌照稅；(6)車輛購置稅；(7)契稅；(8)耕地占用稅；(9)船舶噸稅；(10)遺產(chǎn)稅(未開征)。 4、行為稅類。該稅種是對特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。包括8個(gè)稅種：(1)城市維護(hù)建設(shè)稅；(2)印花稅；(3)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(暫時(shí)停征)(4)土地增值稅；(5)屠宰稅；(6)筵席稅；(7)證券交易稅(未開征)； (8)燃油稅(未開征)。 三、流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅

5、納三、流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類稅人分類增值稅納稅人分類（一般納稅人及小規(guī)模增值稅納稅人分類（一般納稅人及小規(guī)模納稅人）納稅人）營業(yè)稅納稅人分類（交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、營業(yè)稅納稅人分類（交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)）動(dòng)產(chǎn)）（一）增值稅征稅的概念及征稅規(guī)定（一）增值稅征稅的概念及征稅規(guī)定 概念：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修概念：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅理修配勞務(wù)以及進(jìn)

6、口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人征收增值稅。人征收增值稅。一般納稅人的基本稅率為了一般納稅人的基本稅率為了17%（所使用的發(fā)票分為增值（所使用的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票）稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票） 銷售以下貨物的稅率為13%（1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。）小規(guī)模納稅人的稅率為小規(guī)模納稅人的稅率為3%， 一般發(fā)票都為普能發(fā)票，但一般發(fā)票都為普能發(fā)票，但它也可以向稅局代開它也可以向稅局代開3%的增值稅專用發(fā)票。的增值稅專用發(fā)票

7、。 代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅件的，不征收增值稅 （1）受托方不墊付資金；）受托方不墊付資金； （2）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （3）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額(如系代理進(jìn)口貨物，則為海關(guān)代如系代理進(jìn)口貨物，則為海關(guān)代征征 的增值稅額的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。收取手續(xù)費(fèi)。如何計(jì)算含稅與不含稅金額 一般納稅人含稅銷售額與不含稅銷售額的換算 不含稅銷

8、售額=含稅銷售額/(1+17%)增值稅稅額=不含稅銷售額*17% 小規(guī)模納稅人含稅銷售額與不含稅銷售額的換算 (一般銷售額都是含稅的)不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)增值稅稅額=不含稅銷售額*3%稅額計(jì)算中誠化工有限公司11月份銷售1批化工原料，每噸含稅單價(jià)為50元，共計(jì)銷售100噸，請分別用一般納稅人及小規(guī)模納稅人來計(jì)算11月份銷售化工原料的不含稅銷售單價(jià)(二)營業(yè)稅9類納稅人的概念及征稅規(guī)定 在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)（屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵務(wù)（屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂

9、業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收范圍的勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人 營業(yè)稅稅目稅率表一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%交通運(yùn)輸業(yè) 概念：是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)?；疽?guī)定：鐵路運(yùn)輸業(yè)、公路運(yùn)輸業(yè)（不含城市公交）、水上運(yùn)輸業(yè)（含程租、期租）、航空運(yùn)輸業(yè)（含濕租）、管道運(yùn)輸業(yè)、其他交

10、通運(yùn)輸業(yè)（含城市客運(yùn)）和交通運(yùn)輸輔助業(yè) 注意3點(diǎn) 1、市內(nèi)客運(yùn)屬于其他交通運(yùn)輸業(yè)，不屬于公路運(yùn)輸業(yè) 2、（水上）程租期租、（航空）濕租屬于運(yùn)輸業(yè)；光租、干租屬于服務(wù)業(yè)3、公路管理、養(yǎng)護(hù)等屬于建筑業(yè) 建筑業(yè) 指建筑安裝工程作業(yè)。具體包括：土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)。其他規(guī)定：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)自建自用房屋，不征收營業(yè)稅。將自建的房屋對外銷售，涉及建筑與銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)應(yīng)稅行為建筑業(yè)稅目.doc自建行為計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定，無同類工程價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=工程成本（1+成本利潤率） （1-營業(yè)稅稅率）自建銷

11、售行為的稅額計(jì)算 中甲建筑工程公司自建一棟辦公樓總造價(jià)為180萬，建成后以300萬元的價(jià)格銷售給中丙公司。請計(jì)算中甲公司自建及銷售所產(chǎn)生的營業(yè)稅。金融保險(xiǎn)業(yè) 金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，金融保險(xiǎn)業(yè)適用稅率5%金融保險(xiǎn)業(yè)稅目.doc（1）金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅（2）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅（3）人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅（4）貨物期貨不繳納營業(yè)稅（5）對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅（6）個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓暫免征收營業(yè)稅（7）金融機(jī)構(gòu)小額（5萬

12、元以下）貸款利息收入免征營業(yè)稅（8）農(nóng)村金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅 郵電通信業(yè) 本稅目的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)。郵電通信業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。郵政業(yè)指是指傳遞實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信業(yè)是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號來傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。文化體育業(yè) 本稅目征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。文化體育業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。體育業(yè)是指舉辦各種體

13、育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù)。 娛樂業(yè) 娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。本稅目征稅范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂茶座、臺（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。娛樂業(yè)適用5%20%的營業(yè)稅稅率。2009年以后，納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市政府在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。服務(wù)業(yè) 服務(wù)業(yè)概念，指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。本稅目的征稅范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。服務(wù)業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率。 服務(wù)行業(yè)具體分類.doc轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)（提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅）、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（著作，包括文字著作、圖形著作、音像著作、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)使用權(quán)銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)、銷售其他土地附著物所有權(quán)（其他土地附著物，是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動(dòng)產(chǎn)）、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。銷售商品房是指有償轉(zhuǎn)