事業(yè)單位內(nèi)控創(chuàng)新機制的若干思考

1、事業(yè)單位內(nèi)控創(chuàng)新機制的若干思考摘要：和企業(yè)相比，事業(yè)單位內(nèi)部控制當前還不夠完善，存在很多問題需 要解決。為此，筆者根據(jù)自身工作經(jīng)臉，以內(nèi)控概念及內(nèi)控制度作用分析為切 入點，指出了當前時期下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出了事業(yè)單位內(nèi) 控創(chuàng)新機制。關鍵詞：事業(yè)單位內(nèi)控創(chuàng)新機制隨著現(xiàn)代市場競爭的越來越激烈，事業(yè)單位必須加強內(nèi)部控制制度建設， 設置專門的內(nèi)部組織，只有這樣方可處于不敗之地。然而現(xiàn)階段我國事業(yè)單位 正處于轉型時期，暴露出了不少問題，不僅有體制方面的問題，還有管理不善 等方面的問題。出于對強化事業(yè)單位良好改革、實現(xiàn)預期改革效果、推動單位 持續(xù)健康發(fā)展的考慮，做好事業(yè)單位內(nèi)部控制研究工作

2、至關重要。一、內(nèi)控概念及內(nèi)控制度作用分析(-)內(nèi)控概念內(nèi)部控制指的是企業(yè)和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務 組織形式和職責分工制度。也就是由企業(yè)董事會(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng) 理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會)、管理層和全體 員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動，內(nèi)部控 制有助于增強企業(yè)運營效率，促使企業(yè)依法經(jīng)營，保證會計信息準確可靠。內(nèi) 部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素，是企 業(yè)自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我保障的機制。(-)新形勢下加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要作用分析事業(yè)單位主要以社會公益為目的，由國家機關舉

3、辦或者其他組織利用國有 資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務組織。對于事業(yè) 單位而言，其運行正常與否直接由社會經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展所決定，而單位內(nèi)部 控制則是確保單位內(nèi)部一切活動有序運轉的重大舉措，對國家機關單位、國企 事業(yè)單位等長期良好發(fā)展具有重要意義，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要作用突 顯。然而現(xiàn)階段，隨著我國社會的快速發(fā)展，事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境與社會環(huán)境 變化巨大，單位以往使用的內(nèi)部控制制度現(xiàn)已達不到社會發(fā)展需求和事業(yè)單位 實際要求，所以加強改革事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制制度已成為必 然。二、當前時期下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題(-)事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境差事業(yè)單位要想成

4、功構建和有效實施內(nèi)部控制，就必須注重完善內(nèi)部控制環(huán) 境，單位內(nèi)部控制環(huán)境差具體體現(xiàn)在：事業(yè)單位屬于國家機構的分支，單位領 導大部分都由上級指派，將重心全放在了行政業(yè)績上，而關于內(nèi)部控制的重要 性還缺乏必要的認識，未樹立正確的風險意識與法律意識。事業(yè)單位的人力資 源管理力度不足，有不少事業(yè)單位在管理員工時僅注重其職業(yè)素質，對道德素 質與價值觀缺乏深入細致的考查與調(diào)查。事業(yè)單位將為社會提供服務為中心， 存在明顯的行政色彩，在文化建設方面力度不夠，也未制定高效完善的文化建 設措施，這樣一來，就削弱了員工的工作積極性，阻礙其創(chuàng)新精神與合作精神 的形成，致使工作效率降低。(-)缺乏必要的風險評估機制現(xiàn)階

5、段，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制實施過程中未涉及到風險評估過程，未構 建識別和應對可能對單位造成嚴重影響的變化的機制，一味的注重于事中控制 或事后控制，而在事前風險預測方面停滯不前。除此之外，事業(yè)單位相關負責 人對風險關注度不夠，未安排組織專業(yè)人員成立風險分析團隊加強風險評估與 分析，無法積極應對外部環(huán)境的變化。（三）缺乏有效的信息系統(tǒng)和溝通加強信息與溝通能夠確保事業(yè)單位內(nèi)部控制信息的快速收集、傳遞，促進 部門和人員間的良好合作，事業(yè)單位重視將信息傳達給領導層，不過信息無論 是平行還是向下流動均缺乏順暢性，這是因為一般的事業(yè)單位的結構較為簡 單，缺乏行之有效的信息溝通制度，也未通過現(xiàn)代化的信息技術，為

6、信息渠道 的通暢提供保障。（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠對于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，若沒有相配套的監(jiān)督機制，那么制度的作用 將很難得到發(fā)揮。當前，部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制的監(jiān)督機制具有的現(xiàn)實意義 掌握不全，缺乏一個獨立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部控制部門自行對內(nèi)部控制的執(zhí) 行情況進行監(jiān)督和檢查，這樣就制約了內(nèi)部審計的獨立性與權威性。盡管有的 事業(yè)單位中存在內(nèi)部審計機構，但機構工作人員的專業(yè)水平不高、審計資質良 莠不齊，直接影響了審計工作的正常有序開展。三、事業(yè)單位內(nèi)控創(chuàng)新機制分析事業(yè)單位屬于公共服務部門，在政府科學管理目標的實現(xiàn)下，單位也應不 斷強化自身的管理力度，根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，提出針對性

7、的解 決措施。（-）加強內(nèi)部控制的環(huán)境建設一方面，要求事業(yè)單位管理人員對內(nèi)部控制予以充分重視，由于內(nèi)部控制 工作直接與單位全局密切相關，所以單位內(nèi)部各部門與人員應積極配合協(xié)作， 倘若未引起單位領導層的重視，內(nèi)部控制工作將難以落實到位。另一方面，做 好人力資源管理工作，員工的職業(yè)道德素養(yǎng)及專業(yè)勝任能力是事業(yè)單位必須考 慮的問題，應在此基礎上選聘員工，同時開展專業(yè)培訓活動，以使員工擁有更 高的職業(yè)道德素質與業(yè)務能力。此外，強化事業(yè)單位文化建設，事業(yè)單位應借 鑒企業(yè)文化，結合自身實際情況，大力推廣和宣傳相應的價值觀與道德操守， 把員工思想與行為納入到有助于發(fā)展的企業(yè)文化范疇中。（-）建立科學的風險評

8、估機制隨著經(jīng)濟業(yè)務呈現(xiàn)出復雜繁瑣性，給風險的發(fā)生帶來了極大的可能，為 此，事業(yè)單位要加強風險識別，構建切實可行的內(nèi)部風險管理控制體系及風險 定期評估機制，結合風險評估涉及的環(huán)節(jié)對事業(yè)單位經(jīng)營管理風險準確合理的 評估。事業(yè)單位應每年進行一次風險評估；如果單位業(yè)務環(huán)境、經(jīng)營管理規(guī)模 等出現(xiàn)了巨大的變化，應開展必要的重估工作。（三）規(guī)范內(nèi)部控制活動事業(yè)單位將風險評估結果作為基礎，根據(jù)實際存在的風險構建并執(zhí)行規(guī)范 的控制政策與程序。首先，明確相關的法律法規(guī)，清晰劃分各自的職責權限， 對不相容職務應做到相分離，發(fā)揮監(jiān)督制衡作用。其次，事業(yè)單位所有工作應 在規(guī)定的授權范圍內(nèi)正常運行，從而達到事業(yè)單位管理控

9、制的要求。比如，事 業(yè)單位進行的一切經(jīng)營管理業(yè)務活動都必須涵蓋在授權批準范疇中；劃分各部 門的職責權限。最后，事業(yè)單位應不斷增強內(nèi)部控制水平，財務部門管理人員 應構建規(guī)范完善的財務管理制度，保證單位經(jīng)濟業(yè)務在配套的法規(guī)下正常運 行。（四）做好采購環(huán)節(jié)把關工作，杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生事業(yè)單位應設置專門的采購工作領導小組，該小組的職責任務是進行預算 申報與預審調(diào)整，積極應對采購執(zhí)行中出現(xiàn)的重大事件。對于非政府采購項 目，采購工作領導小組應和議標小組配合協(xié)作開展評標工作，議標小組成員應 由單位領導、紀委書記、采購執(zhí)行人等組成，共同參與評標活動，并詳細記錄 下評標過程。采購執(zhí)行人應負責采購合同的履約和售后跟

10、蹤問效，采購需求部 門、設備管理員應根據(jù)已確定的采購合同認真驗收，財務部門應以驗收清單與 合同為基礎做好款項支付?？傊?，各部門應發(fā)揮自身的職能，嚴厲杜絕腐敗現(xiàn) 象。（五）完善事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督當前，事業(yè)單位應構建完善高效的監(jiān)督體系。內(nèi)部審計部門和外部監(jiān)管機 構應積極配合對內(nèi)部控制進行監(jiān)督、反饋。內(nèi)部審計部門必須發(fā)揮獨立性與權 威性，同時還應聘用專業(yè)的審計工作者，唯有如此方可有效監(jiān)督檢查內(nèi)部控制 的設計與執(zhí)行過程。此外，外部監(jiān)管部門如財務部門、審計部門等應充分展現(xiàn) 自身的優(yōu)勢作用。系統(tǒng)綜合內(nèi)、外部監(jiān)督，從而確保內(nèi)部控制效用的全面發(fā) 揮，促進事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。（六）加強固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)對事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營提供了重要保障，單位應設置專門的固定資 產(chǎn)管理部門，加強管控力度，切實保障固定資產(chǎn)利用率，優(yōu)化配置資產(chǎn)。單位 構建內(nèi)部控制制度中應涉及到固定資產(chǎn)購置、驗收、維護、使用、報廢處置等 環(huán)節(jié)。構建完善的固定資產(chǎn)明細賬及相應的卡片，對固定資產(chǎn)進行細致盤點， 如果存在盤盈或者盤虧的固定資產(chǎn)，事業(yè)單位應辦理齊全的清理手續(xù)，交由有 關部門報批核銷。及時掌握了解重大資產(chǎn)變動情況，系統(tǒng)獲悉固定資產(chǎn)處置和 轉移中不合理的現(xiàn)象，采取有效措施消除或降低管理風險。四、結論綜上所述，內(nèi)部控制對事業(yè)單位的管理體系形成具有重要作用，是