稅收票證管理辦法

1、謝謝你的觀賞稅收票證管理辦法（征求意見稿）第一章總則第一條（立法目的和依據(jù)）為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展 需要，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅 收征收管理法實施細則等法律法規(guī)，制定本辦法。第二條（適用范圍） 在中華人民共和國境內(nèi)印制、使用、管理稅 收票證的稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售單位 和稅收票證印制企業(yè)，應(yīng)當遵守本辦法。第三條（調(diào)整對象）本辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售單位依法或者按照委托協(xié)議， 征收稅款、基金、費、 滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中

2、，開具的法定收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取 退還稅款的法定證明。稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。 數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過 橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時向銀行、國庫發(fā) 送的電子繳款、退款信息。第四條（發(fā)展方向）國家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托 的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。第五條（開具范圍） 稅務(wù)機關(guān)、代征代售單位征收稅款時應(yīng)當開具 稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后， 納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當開具?？劾U義務(wù)人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證 的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。第六條 （稅收票

3、證的基本要素）稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、 稅種（費、基金、罰沒款）、金額、所屬時期等。第七條（稅收票證的基本聯(lián)次）紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由基層 稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售單位留存；報查聯(lián)由稅務(wù)機關(guān)做會 計憑證或備查。國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅收票證管理情況，增減除 收據(jù)聯(lián)以外的其他聯(lián)次。第八條（總局職責）國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負責全國的稅收票證管理工作。其職責包括：（一）設(shè)計和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯(lián)次、內(nèi)容、式樣及規(guī)格；（二）設(shè)計和確定稅收票證專用章戳的種

4、類、適用范圍、式樣及規(guī) 格；（三）印制、保管、發(fā)運需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證；（四）確定稅收票證管理的機構(gòu)、崗位和職責；（五）組織、指導(dǎo)和推廣稅收票證信息化工作；（六）組織全國稅收票證檢查工作；（七）其他全國性的稅收票證管理工作。第九條（省以下稅務(wù)機關(guān)職責）省級以下稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責包括：（一）負責本級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；（二）指導(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售單位稅收票證管理工作；（三）組織、指導(dǎo)、具體實施稅收票證信息化工作；（四）組

5、織稅收票證檢查工作；（五）其他稅收票證管理工作。第十條（扣繳義務(wù)人和代征代售單位職責） 扣繳義務(wù)人和代征代售 單位在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應(yīng)當 做好稅收票證的管理工作。其職責包括：（一）妥善保管從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅務(wù)機關(guān)要求 建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料；（二）為納稅人開具并交付稅收票證；（三）按時解繳稅款、結(jié)報繳銷稅收票證；（四）其他稅收票證管理工作。第十一條（崗職體系）各級稅務(wù)機關(guān)的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司設(shè)立主管稅收票證管理工作的機構(gòu)； 省、市、縣稅務(wù)機關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當設(shè)置稅收票證管理崗位并

6、 配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣 繳義務(wù)人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證 并辦理結(jié)報繳銷等工作的征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機構(gòu)（以 下簡稱基層稅務(wù)機關(guān)）應(yīng)當設(shè)置稅收票證管理崗位，由稅收會計負責 稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當分設(shè)，不得一人多崗?？劾U義務(wù)人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當由專人 負責稅收票證管理工作第二章種類及適用范圍第十二條（種類劃分）稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退庫 書、稅收完稅證明、出口貨物消費稅專用稅收票證、印花稅專用稅收 票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收

7、票證。第十三條（稅收繳款書）稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售單位據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票 證。具體包括：（一）稅收繳款書 （銀行經(jīng)收專用）。由納稅人、稅務(wù)機關(guān)、扣 繳義務(wù)人、代征代售單位向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物消費稅除外）到國庫時使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：1 .納稅人自行填開或稅務(wù)機關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；2 .稅務(wù)機關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售單位代征 稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；3 .稅務(wù)機關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫。（二）稅收繳

8、款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未 通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款時，由稅務(wù)機 關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。 代征單位代征稅款時，也應(yīng)開 具本繳款書并交付納稅人。為方便流動性零散稅收的征收管理，本繳款書可以在票面印有固定金額，具體面額種類由各省級稅務(wù)機關(guān)確定，但是，單種面額不得超過一百元。（三）稅收繳款書（代扣代收專用）?？劾U義務(wù)人依法履行稅款 代扣代繳、代收代繳義務(wù)時開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證?？劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅 務(wù)總局認可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。（四）稅收電子繳款書。稅務(wù)機關(guān)將納稅人、扣

9、繳義務(wù)人、代征 代售單位的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅 收票證。第十四條（稅收收入退庫書）稅收收入退庫書是稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：（一）稅收收入退庫書。稅務(wù)機關(guān)向國庫傳遞，依法為納稅人從 國庫辦理退稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。（二）稅收收入電子退庫書。稅務(wù)機關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系 統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文 形式的稅收票證。稅收收入退庫書應(yīng)當由縣級以上稅務(wù)機關(guān)稅收會計開具并向國庫傳 遞或發(fā)送。第十五條 （出口貨物消費稅專用稅收票證） 出口貨物消

10、費稅專用稅 收票證是由稅務(wù)機關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物消費稅或者 證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納出口貨物消費稅 的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：（一）稅收繳款書 （出口貨物專用）。由稅務(wù)機關(guān)開具，專門用 于納稅人繳納出口貨物消費稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。 納稅人以銀行 經(jīng)收方式，現(xiàn)金和刷卡方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出 口貨物消費稅時，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物消費稅附征的其他稅款時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù) 繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。（二）出口貨物完稅分割單。已經(jīng)繳納出口貨物消費稅納稅人將 購進貨物再銷售給其他出口企業(yè)時， 為證明所售貨物完稅

11、情況，便于 其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。第十六條（印花稅票）印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機關(guān)或印花稅票代售單位在征收印花稅稅款時向納稅人交付、 開具的稅收票證。具 體包括：（一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅稅款的有價 證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具繳款書 繳納。采用開具繳款書繳納的，應(yīng)當將紙質(zhì)繳款書或稅收完稅證明 粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者由稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專 用章。（二）印花稅票銷售憑證。稅務(wù)機關(guān)和印花稅票代售單位銷售印 花稅票時開具的專供購買方報銷的憑證。稅務(wù)機關(guān)和代售單位銷售印花稅票， 應(yīng)當同時開具印花稅票

12、銷售憑 證。第十七條（稅收完稅證明）稅收完稅證明是稅務(wù)機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：（一）納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售單位通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅 系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當場或事后需要取得稅收票證的；（二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或 稅務(wù)機關(guān)認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅 憑證的；（三）納稅人遺失已取得的各種稅收票證 （出口貨物完稅分割單、 印花稅票和印花稅票銷售憑證除外），需要重新開具的；（四）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需

13、要為納稅人開具完稅憑證情形。 稅務(wù)機關(guān)在確保納稅人繳、退稅信息全面、準確、完整的條件下，可 以開展前款第 （四）項規(guī)定的稅收完稅證明開具工作，具體開 具辦法由各省級稅務(wù)機關(guān)確定。第十八條（稅收票證專用章戳） 稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機關(guān)印 制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：（一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。（二）征稅專用章。稅務(wù)機關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、 稅收完稅證明、印花稅銷售憑證等征收憑證時使用的征收業(yè)務(wù)專用公JpL o（三）退庫專用章。稅務(wù)機關(guān)辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，開具稅收收入退 庫書等退庫憑證時使

14、用的，在國庫預(yù)留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用公章。（四）印花稅收訖專用章。以開具繳款書代替貼花繳納印花稅稅款 時，加蓋在應(yīng)稅憑證上，用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。第十九條 （現(xiàn)金類稅收票證） 稅收繳款書 （稅務(wù)收現(xiàn)專用）、 稅收繳款書（代扣代收專用）、稅收繳款書（出口貨物專用）、 印花稅票、出口貨物完稅分割單、稅收完稅證明應(yīng)當視同現(xiàn)金 進行嚴格管理。第二十條（種類不得混用）稅收票證應(yīng)當按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。第二十一條（稅收票證和專用章戳的種類變動）國家稅務(wù)總局增設(shè)或簡并稅收票證及稅收票證專用章戳種類，應(yīng)當及時向社會公告。第三章設(shè)計和印制第二十二

15、條（設(shè)計）稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收 管理和國家預(yù)算管理的基本要求設(shè)計，具體式樣另行制發(fā)。第二十三條（印制權(quán)限） 稅收票證實行分級印制管理。稅收繳款 書（出口貨物專用）、印花稅票、出口貨物完稅分割單以及其他 需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求， 由省級稅務(wù)機關(guān)確 定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。第二十四條 （印制企業(yè)資格）印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當具備下列條件：（一）取得印刷經(jīng)營許可和營業(yè)執(zhí)照；（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要；（三）有健全的財務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理

16、、保密制度； （四）有安全、良好的保管場地和設(shè)施。印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)提供的式樣、 數(shù)量等要求印制 稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。稅收票證印制合同終止后， 稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當將有關(guān)資料交還委托印制的稅務(wù)機關(guān)，不得 保留或提供給其他單位及個人。第二十五條 （稅收票證監(jiān)制章的套印）除印花稅票外，稅收票證應(yīng)當套印稅收票證監(jiān)制章。稅收票證監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)省級稅務(wù)機關(guān)。第二十六條（稅收票證專用章戳的刻制）除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳由縣級以上稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一刻制， 并在地市級稅 務(wù)機關(guān)留底歸檔備查，具體刻制權(quán)限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。第二十七條 （印制文字）稅收票

17、證應(yīng)當使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。第二十八條（驗收入庫）負責稅收票證印制的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對印制 完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進行查驗，查驗無誤的，辦理稅收票證的 印制入庫手續(xù)，并對不合格稅收票證進行監(jiān)督銷毀。第四章使用第二十九條 （領(lǐng)發(fā)手續(xù)）發(fā)放和領(lǐng)用稅收票證及稅收票證專用章戳的上、下級稅務(wù)機關(guān)稅收票證管理人員之間， 稅務(wù)機關(guān)稅收票證開 具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人與 稅務(wù)機關(guān)稅收票證管理人員之間，應(yīng)當建立稅收票證及稅收票證專用 章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，共同清點、確認領(lǐng)發(fā)種類、數(shù) 量和號碼。稅收票證的運輸應(yīng)當確保安全、

18、保密。數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動生成稅收票證號碼， 分配給稅 收票證開具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復(fù)發(fā)放、開具。 第三十條 （限量發(fā)放） 稅收票證管理人員向稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售單位發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證 時，應(yīng)當拆包發(fā)放，并且一般不得發(fā)放超過一個月的用量。視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十九條規(guī)定辦理結(jié)報的， 不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。其他種類的稅收票證，應(yīng)當根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況，適度發(fā)放。 第三十一條 （保管）各級稅務(wù)機關(guān)、稅收票證管理人員、稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售單位、自行填開稅收票 證的納稅人應(yīng)當妥善

19、保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳?？h級以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當設(shè)置具有安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售單位和自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當配 備稅收票證保險專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅 收票證專用章戳應(yīng)當隨身攜帶，嚴防丟失。第三十二條 （盤點）各級稅務(wù)機關(guān)對結(jié)存的稅收票證應(yīng)當定期進行盤點，發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應(yīng)當及時查明原因并報告上級稅務(wù)機關(guān)。第三十三條（特殊工作不得兼任） 稅收收入退庫書開具人員不得 同時從事退庫專用章保管 （復(fù)核）或稅收收入電子退庫書復(fù)核 授權(quán)工作；印花稅票銷售人員不得同時從事印花稅收訖專用章保管（復(fù)核）工作；外

20、出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時從事現(xiàn) 金收款工作。第三十四條（分納稅人、分行開具） 稅收票證應(yīng)當分納稅人開具； 同一份稅收票證上，稅種 （費、基金、罰沒款）、稅目、預(yù)算科目、 預(yù)算級次、所屬時期不同的，應(yīng)當分行填列。第三十五條 （票面填寫要求） 稅收票證欄目內(nèi)容應(yīng)當填寫齊全、 清晰、真實、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造；多 聯(lián)式稅收票證應(yīng)當一次全份開具。第三十六條 （開具作廢）因填寫錯誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號 碼。稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）、稅收繳款書（代扣代收專用）、 稅收完稅證明應(yīng)當全份保存，其他稅收票證的

21、納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的，應(yīng)當注明原因，并將納稅人出具的情況說 明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應(yīng)當按期 與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。稅務(wù)機關(guān)開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務(wù)機 關(guān)參照前款規(guī)定處理。數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的，應(yīng)當在稅收征管系統(tǒng)中予以標識；已經(jīng)作 廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼不得再次使用。第三十七條（章戳加蓋要求）紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當加蓋齊全。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的情形以外，章戳不得套印。第三十八條（結(jié)報繳銷）稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、 代征代售單位、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證

22、管理人員之 間，基層稅務(wù)機關(guān)與上級稅收票證管理人員之間，應(yīng)當辦理稅收票款結(jié)報繳銷手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售單位向稅收票證 管理人員結(jié)報繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時， 應(yīng)當將已開具稅收票 證的存根聯(lián)、報查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢、需交回的稅收票證及未開具 的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結(jié)報繳銷手續(xù)，已開具 稅收票證只設(shè)一聯(lián)的，稅收票證管理人員應(yīng)當查驗其開具情況的電子 記錄。結(jié)報時發(fā)現(xiàn)跳號、缺號、涂改等情況的，應(yīng)當立即查明原因并 予以糾正。其他稅收票證結(jié)報繳銷的具體要求，由各省級稅務(wù)機關(guān)確定。第三十九條（結(jié)報繳銷的時間要求）稅收票款應(yīng)當按照規(guī)定的時限 辦理結(jié)報繳銷。稅務(wù)

23、機關(guān)稅收票證開具人員、代征代售單位開具稅收 票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時，辦理結(jié)報繳銷手續(xù)的時 限要求是：（一）當?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處和代征代售稅款的，由省級稅務(wù)機關(guān)確 定辦理稅收票款結(jié)報繳銷的期限和額度，并以期限或額度條件先滿足 之日為準；（二）當?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當日或次日辦理稅 款解繳，稅收票證的結(jié)報繳銷由省級稅務(wù)機關(guān)確定期限和額度，并以期限或額度條件先滿足之日為準。扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理 結(jié)報繳銷。第四十條（印制不合格作廢）領(lǐng)發(fā)、開具稅收票證時，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合 格情況的，應(yīng)

24、當查明字軌、號碼、數(shù)量，清點登記，妥善保管。全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照第五十一條規(guī)定銷毀；全份印制 質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。第四十一條 （停用）由于稅收政策變動或式樣改變等原因，國家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應(yīng)由縣級以上稅務(wù)機關(guān)集中清理，核對字軌、號碼、數(shù)量，造冊登記，按照本辦法第 五十一條規(guī)定銷毀。第四十二條（稅收票證的損失核銷）未開具稅收票證 （含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶的，受損單位應(yīng)當及時組織 清點核查，并由各級稅務(wù)機關(guān)按照權(quán)限進行損失核銷審批。稅收繳 款書（出口貨物專用）、出口貨物完稅分割單、印花稅票發(fā)生損 失的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批核銷

25、；稅收繳款書 （稅務(wù)收現(xiàn)專用）、 稅收繳款書（代扣代收專用）、稅收完稅證明發(fā)生損失的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批核銷；其他稅收票證發(fā)生損失的，由縣級稅務(wù)機 關(guān)審批核銷。毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。第四十三條 （特殊稅收票證的損失核銷處理）視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證 （含未銷售印花稅票）丟失或被盜、被搶的，受損稅 務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明損失稅收票證的字軌、 號碼和數(shù)量立即向當?shù)毓矙C 關(guān)報案并報告上級稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)查不能追回的稅收票證，應(yīng)及時在辦 稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售單位或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳 義務(wù)人、代征代售單

26、位或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當立即報告基層稅務(wù)機 關(guān)稅收票證管理人員或委托印制的稅務(wù)機關(guān)， 由稅務(wù)機關(guān)按前款規(guī)定 辦理。稅務(wù)機關(guān)發(fā)生稅款損失的，應(yīng)當立即向當?shù)毓矙C關(guān)報案并報告上級 稅務(wù)機關(guān)；對相關(guān)責任人員，按本辦法第五十三條規(guī)定處理。對稅收票證損失負有責任的相關(guān)人員， 除按照本辦法第五十三條、第 五十四條和第五十五條規(guī)定追究責任外， 對丟失印花稅票和印有固定 金額的稅收繳款書 （稅務(wù)收現(xiàn)專用）負有責任的相關(guān)人員，稅務(wù) 機關(guān)應(yīng)當要求其照價賠償，對丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負有 責任的相關(guān)人員，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求其適當賠償。第四十四條 （稅收票證專用章戳的損失） 稅收票證專用章戳丟失或 被盜、被搶的

27、，受損稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當立即向當?shù)毓矙C關(guān)報案并報告上 級稅務(wù)機關(guān)和稅收票證專用章戳的刻制機關(guān)；退庫專用章丟失或被 盜、被搶的，應(yīng)當同時通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳 應(yīng)當及時辦理留底歸檔備查或預(yù)留印鑒手續(xù)。毀損和追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。對稅收票證專用章戳損失負有責任的相關(guān)人員，按照本辦法第五十三 條、第五十五條規(guī)定追究責任。第四十五條 （交回）由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯誤，或者扣繳義務(wù)人和代征代售單位終止稅款征收業(yè)務(wù)、 納稅人停止自行填開稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳 需要交回的，稅收票證管理人員應(yīng)當清點、核對字軌、號碼和數(shù)量

28、， 及時交回至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務(wù)機 關(guān)。第四十六條（重新開具稅收票證）納稅人遺失已完稅稅收票證（出口貨物完稅分割單、印花稅票和印花稅票銷售憑證除外）需要重新開具的，應(yīng)當?shù)菆舐暶鬟z失并向稅務(wù)機關(guān)提交重新開具稅收 票證申請；稅款經(jīng)核實確已繳納入庫或已從國庫退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當重新開具稅收完稅證明，并在辦稅場所和廣播、電視、報紙、 期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告原稅收票證的納稅人持有聯(lián)次失效。第五章監(jiān)督管理第四十七條（移交）稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人員 工作變動離崗前，應(yīng)當辦理稅收票證及稅收票證專用章戳的移交。 移 交時應(yīng)當有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方

29、共同簽章，票清 離崗。第四十八條（核算）各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)置稅收票證賬簿，對各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、填用、作廢、 停用上繳、損失和銷毀的數(shù)量、號碼進行及時登記和核算，定期結(jié)賬。 第四十九條 （審核）基層稅務(wù)機關(guān)的稅收票證管理人員應(yīng)當按日對已結(jié)報繳銷稅收票證的完整性、準確性和稅收票證管理的規(guī)范性進 行審核；基層稅務(wù)機關(guān)的上級或所屬稅務(wù)機關(guān)稅收票證管理人員對基 層稅務(wù)機關(guān)結(jié)報繳銷的稅收票證，應(yīng)當定期進行復(fù)審。第五十條（歸檔）各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時對已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進行歸檔保存。紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當整理裝訂成冊，保 存期限五年；作為會計憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當通過光盤等介 質(zhì)進行存儲，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時間和 具體辦法另行制定。第五十一條 （銷毀）未填用的稅收繳款書（出口貨物專用）、出口貨物完稅分割單、印花稅票需要銷毀的，應(yīng)當由兩人以上共同清點，編造銷毀清冊，逐級上繳由省級稅務(wù)機關(guān)負責銷毀；未填用的稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）、稅收繳款書（代扣代收專用）、 稅收完稅證明需要銷毀的，應(yīng)當由兩人以上共同清點，編造銷毀清冊，報經(jīng)地市