深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)_第1頁
深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)_第2頁
深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)_第3頁
深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)_第4頁
深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)_第5頁
已閱讀5頁,還剩38頁未讀 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

1、深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)第一章總 則第一條為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡稱稅收優(yōu)惠)管理工作,根據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知(國稅發(fā)2008 111 號(hào))和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡稱稅收規(guī)定),制定本工作規(guī)程。第二條本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)定給予納稅人免稅、減稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、優(yōu)惠扣除、加速折舊等。第三條稅收優(yōu)惠分為報(bào)批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報(bào)批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠;備案類

2、稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。第四條納稅人享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,提交相應(yīng)資料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的,納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。第五條納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠,應(yīng)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人未 按規(guī)定備案的,一律不得享受稅收優(yōu)惠。第六條納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目,其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第七條實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按企業(yè)所得稅法、 國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知(國

3、發(fā)2007 39 號(hào)) 、 國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知(國發(fā) 2007 40 號(hào))以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅2008 1 號(hào))執(zhí)行。享受企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額,并按規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變。第二章報(bào)批類稅收優(yōu)惠審批第八條納稅人申請報(bào)批類稅收優(yōu)惠的,應(yīng)當(dāng)在辦理年度申報(bào)前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提由書面申請,并按規(guī)定提交

4、相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的,納稅人應(yīng)在次年 4月30 日前提由書面申請;由市局負(fù)責(zé)審批的,納稅人應(yīng)在次年 3 月31日前提由書面申請。第九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收 優(yōu)惠申請后,應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范,復(fù)印件與原件是 否一致,并根據(jù)以下情況分別做出處理;(一)申請的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目,依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。(二)申請稅收優(yōu)惠的資料不詳或存在錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)告知并允評(píng)納稅人更正。(三)申請稅收優(yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式 的,應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。(四)申請稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)

5、關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料 的,應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請,由具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請資料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查的,應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核 查,并將核查情況記錄在案。第十二條有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請,應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作,作由審批決定。區(qū)(分)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時(shí)限為20個(gè)工作日;市局審批時(shí)限為30個(gè)工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作由決定的,經(jīng) 本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以延長10個(gè)工作日,并將延長期限的理由告知納稅人。第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作由的稅收優(yōu)惠審批決定,應(yīng)

6、當(dāng)自 作由決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定。第十四條稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前,納稅人應(yīng)按規(guī)定辦 理申報(bào)繳納稅款。第十五條減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的,有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作由準(zhǔn)予減免稅的書面決定。 依法不予減免稅的,應(yīng)當(dāng)說明理由,并告知納稅人享有依法 申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。第三章備案類稅收優(yōu)惠登記第十六條納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前,需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記,并按規(guī)定提交相關(guān)資料。第十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后,應(yīng)進(jìn) 行完整性、合法性核實(shí)。核實(shí)的內(nèi)容主要包括:(一)備案資料是否齊全、合法、有效;(二)是否符合稅收優(yōu)惠條件;(三)復(fù)印件與原件是否

7、一致,審核后將原件退還給納 稅人。第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項(xiàng)目 備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作,并書面告知納稅人 執(zhí)行。不予受理的,由具不予備案通知書。第四章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理第十九條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按中華人民共 和國稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報(bào)。第二十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他 專項(xiàng)檢查,每年定期對納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理,加強(qiáng)監(jiān)督檢查,主要內(nèi)容包括:(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件,是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等拜嬲取稅收優(yōu)惠。(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦

8、理稅收優(yōu)惠。(三)有規(guī)定用途的減免稅稅款,納稅人是否按規(guī)定用途使用;有規(guī)定減免稅期限的,是否到期恢復(fù)納稅。(四)是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。(五)已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報(bào)。第二十一條減免稅期限超過一個(gè)納稅年度的,主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn),但每年必須對相關(guān)減免稅條件 進(jìn)行審核,對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的,應(yīng)停止享 受減免稅政策。第二十二條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的, 應(yīng)自發(fā)生變化之日起 15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,經(jīng)稅 務(wù)機(jī)關(guān)審核后,停止其稅收優(yōu)惠。第二十三條 納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī) 定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)

9、惠的、享受稅收優(yōu)惠條 件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,以及未按本辦法規(guī)定 程序報(bào)批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收 征管法有關(guān)規(guī)定予以處理 。第五章附則第二十四條 減免稅起始時(shí)間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行:(一)法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(二)新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間的開始獲利年度, 是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個(gè)有應(yīng)納稅所得額的年度,企業(yè)開 辦初期有虧損的,可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),以彌 補(bǔ)虧損后有應(yīng)納稅所得額的年度為獲利年度。項(xiàng)目(企業(yè))減免稅優(yōu)惠執(zhí)行起始時(shí)間的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入,是指項(xiàng)目(企業(yè))投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。(三)規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府

10、部門或行業(yè)協(xié)會(huì)頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書,并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的,從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時(shí)間起,按規(guī)定在其適用的減免稅期的剩余年度內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。第二十五條本工作規(guī)程適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。第二十六條本規(guī)程自2008 年 1 月 1 日起執(zhí)行,以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的,以本規(guī)程為準(zhǔn);國家稅務(wù)總局如頒布新的規(guī)定,按新的規(guī)定執(zhí)行。第二十七條本工作規(guī)程由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。附件:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報(bào)批、備案事項(xiàng)目錄 10(一)業(yè)務(wù)概述 10(二)申請時(shí)限 10(三)審批工作流程 10 12(一)業(yè)務(wù)概述 12(二)備案時(shí)限 12(三)備案工作流程 13(四)備案

11、類稅收優(yōu)惠內(nèi)容 141、免稅收入 141.1 國債利息收入 141.2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 151.3 符合條件的非營利組織的收入 161.4 證券投資基金分配收入 172、減免所得額 172.1 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得 172.2 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得 192.3 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 202.4 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 223、減計(jì)收入 243.1 資源綜合利用企業(yè)所得優(yōu)惠 244、加計(jì)扣除 254.1 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 254.2 安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除

12、 265、抵扣應(yīng)納所得額 285.1 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得優(yōu)惠 286、抵免所得額 296.1 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得優(yōu)惠 297、加速折舊 307.1 固定資產(chǎn)加速折舊 307.2 購進(jìn)軟件加速折舊 328、減免 328.1 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠率 328.2 經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)所得優(yōu)惠 338.3 軟件及集成電路企業(yè)所得優(yōu)惠 358.4 符合條件的小型微利企業(yè) 368.5 國有大中型企業(yè)通過主輔分離或輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 378.6 動(dòng)漫企業(yè)收優(yōu)惠 388.7 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)收優(yōu)惠 398.8 技

13、術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 408.9 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)稅收優(yōu)惠 41一、報(bào)批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)(一)業(yè)務(wù)概述報(bào)批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,提交相應(yīng)資料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的,納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。(二)申請時(shí)限納稅人申請報(bào)批類稅收優(yōu)惠的,應(yīng)當(dāng)在辦理年度申報(bào)前, 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請,并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的,納稅人應(yīng)在次年4 月 30 日前提出書面申請;由市局負(fù)責(zé)審批的,納稅人應(yīng)在次年3 月 31日前提出書面申請。(三)審批工作流程1

14、 、由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批( 1 )辦稅服務(wù)廳受理崗受理審核a. 納稅人申請資料齊全、填寫無誤,受理納稅人的申請。b.紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的,應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào);c.將申請表格內(nèi)容準(zhǔn)確錄入 CTAIS系統(tǒng),制作文書 受理回執(zhí)單交納稅人。d.將資料清單及提交的資料打包交數(shù)據(jù)中心。( 2)稅源管理科減免稅管理崗a 審核納稅人提交的申請資料及減免稅文件是否真實(shí)有效;b 審核納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)是否符合相關(guān)政策規(guī)定;c 根據(jù)審核情況,簽署崗位意見。( 3 )稅源管理科科長崗a 審核申請表格及附報(bào)資料;b 審核上一環(huán)節(jié)崗位意見并簽署科室意見。( 4)主管局長崗審核相關(guān)資料并簽署意

15、見終審。( 5)辦稅服務(wù)廳文書受理崗a.根據(jù)審批結(jié)果,對審核通過的納稅人制作批準(zhǔn)通知書或不予批準(zhǔn)通知書;b.將文書及時(shí)送達(dá)納稅人2、由市局負(fù)責(zé)審批 屬于市局終審的稅收優(yōu)惠事項(xiàng),在完成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的受理、審核流程后(流程同上),由主管局長崗簽署意見,報(bào)市局所得稅處審批。( 1 )市局所得稅處綜合業(yè)務(wù)崗市局所得稅處綜合業(yè)務(wù)崗審核相關(guān)資料,簽署意見,報(bào)處長崗審核;( 2)處長崗處長崗審核后報(bào)市局主管局長審批( 3 )市局主管局長崗市局主管局長終審( 4)辦稅服務(wù)廳文書受理崗a.根據(jù)審批結(jié)果,對審核通過的納稅人制作批準(zhǔn)通知 書或不予批準(zhǔn)通知書;b.將文書及時(shí)送達(dá)納稅人二、備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)(一)業(yè)務(wù)概

16、述備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目,應(yīng)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案,一律不得享受稅收優(yōu)惠。(二)備案時(shí)限企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審核工作應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)前完成。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案后7 個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作,并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的,出具不予備案通知書。(三)備案工作流程1 簡易備案流程簡易備案流程適用于以下三項(xiàng)稅收優(yōu)惠備案項(xiàng)目:a.國債利息收入;b.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;c. 證券投資基金分配收入( 1 )受理文書

17、受理崗負(fù)責(zé)受理申請,納稅人提供備案資料齊全且填寫準(zhǔn)確的,根據(jù)納稅人填寫的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表內(nèi)容錄入資料。( 2)出具通知書文書受理崗根據(jù)備案結(jié)果出具企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案通知書或企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予備案通知書交納稅人。2 . 一般備案流程一般備案流程適用于簡易備案流程適用范圍所列舉的項(xiàng)目以外的其他稅收優(yōu)惠備案項(xiàng)目。( 1 )受理審核文書受理崗負(fù)責(zé)受理申請,納稅人提供備案資料齊全且填寫準(zhǔn)確的,根據(jù)納稅人填寫的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表內(nèi)容錄入資料。a.審核納稅人提供的備案資料是否齊全,企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表填寫內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確,印章是否齊全;b.紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的,應(yīng)當(dāng)場一次性告

18、知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào);c 按照企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表填寫內(nèi)容在CTAIS 系統(tǒng)錄入納稅人基本資料、減免稅種、減免幅(額)度、減免項(xiàng)目及起止時(shí)間等。( 2)稅源管理科綜合業(yè)務(wù)崗a.審核相關(guān)資料,簽署崗位意見b.發(fā)送科長崗審核( 3)稅源管理科科長崗a.審核相關(guān)資料以及綜合崗意見b.簽署崗位意見( 4)出具通知書文書受理崗根據(jù)備案結(jié)果出具企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案通知書或企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予備案通知書交納稅人。(四)備案類稅收優(yōu)惠內(nèi)容1 、免稅收入1.1 國債利息收入( 1 )業(yè)務(wù)概述企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入,免予征收企業(yè)所得稅。2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條、條例

19、第八十二條國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011 第 36 號(hào))( 3)主表及附報(bào)資料a、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告c、國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債及取得利息的相關(guān)證明;d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。1.2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益( 1 )業(yè)務(wù)概述居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,免予征收企業(yè)所得稅。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12 個(gè)月取得的投資收益。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條、條例第八十三條( 3)主表及附報(bào)資料a、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)

20、告;c、投資合同或協(xié)議書;d、連續(xù)持有上市股票 12個(gè)月以上的證明材料;e、投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表;f、 被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料;g、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。1.3 符合條件的非營利組織的收入( 1 )業(yè)務(wù)概述經(jīng)認(rèn)定獲得免稅資格的非營利組織取得的符合條件的收入,免予征收企業(yè)所得稅。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條、條例第八十四條財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知(財(cái)稅2009 122 號(hào))財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知(財(cái)稅2009 123 號(hào))3)主表及附

21、報(bào)資料a、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告;c、非營利組織登記相關(guān)證明;d、免稅資格認(rèn)定證明和相關(guān)資料;e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。1.4 證券投資基金分配收入( 1 )業(yè)務(wù)概述對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。( 2)主要政策依據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 (財(cái)稅2008 1 號(hào))( 3)主表及附報(bào)資料a、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告;c、證券投資基金分配方案、申請免稅的分配收入核算明細(xì)賬或匯總表等資料;e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2、減免所得額2.1 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得( 1 )業(yè)務(wù)概述a、企

22、業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅:蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、 水果、堅(jiān)果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品 的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作 業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;遠(yuǎn)洋捕撈。b 、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目,不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條、條例第八十六條國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知

23、(國稅函 2008 850號(hào))財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知(財(cái)稅2008 149 號(hào))財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知(財(cái)稅2011 26 號(hào) )( 3)主表及附報(bào)資料a、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告;c、相關(guān)部門核發(fā)的證書、批準(zhǔn)證明文件或其他可證明從事減免項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營的資料;d、遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)應(yīng)報(bào)送農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書"原件及復(fù)印件;漁業(yè)企業(yè)應(yīng)報(bào)送各級(jí)漁業(yè)主管部門核發(fā)的"漁業(yè)捕撈許可證"原件及復(fù)印件;e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2.2 從事

24、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得( 1 )業(yè)務(wù)概述企業(yè)從國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條、條例第八十七條、條例第八十九條關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知(財(cái)稅2008 46 號(hào))財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

25、(2008 年版)的通知 (財(cái)稅2008 116 號(hào))國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知(國稅發(fā)2009 80 號(hào))3)主表及附報(bào)資料a、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告;c、行業(yè)主管部門由具的從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的批準(zhǔn)證明文件;d、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料;e、項(xiàng)目完工驗(yàn)收報(bào)告復(fù)印件;f、項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件;g、屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目,應(yīng)提供項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)資料及原享受優(yōu)惠情況的有關(guān)資料;h 、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2.3 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得( 1 )業(yè)務(wù)概述企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水

26、項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂,報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。對企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65% 上繳給國家的HFC 和 PFC 類 CDM 項(xiàng)目,以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30% 上繳給國家的N2O 類 CDM 項(xiàng)目,其實(shí)施該類 CDM 項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所

27、得稅。對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年按照25% 的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條、條例第八十八條、條例第八十九條財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 (財(cái)稅2009 30 號(hào))財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知(財(cái)稅2009 66 號(hào))財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政

28、策問題的通知(財(cái)稅 2010 110 號(hào))( 3)主表及附報(bào)資料a、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b 、申請報(bào)告;c、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料;d 、符合環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行) 、 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財(cái)稅2009 30 號(hào))或財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知(財(cái)稅2010 110 號(hào))所列舉項(xiàng)目需具備的條件相關(guān)說明和證明材料;e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2.4 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得( 1 )業(yè)務(wù)概述符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征

29、、減征企業(yè)所得稅,是指一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500 萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500 萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條、條例第九十條國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 (國稅發(fā)2008 111 號(hào))國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知(國稅函2009 212 號(hào))財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財(cái)稅2010 111 號(hào) )(3)主表及附報(bào)資料a、企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓

30、,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào) 送以下資料:(a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;(b)申請報(bào)告;(c)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);(d)省級(jí)以上科技部門由具的技術(shù)合同登記證明;(e)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料;實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;(g)開具的發(fā)票原件、復(fù)印件;(h)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。b、企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送 以下資料:(a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;(b)申請報(bào)告;(c)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);(d)省級(jí)以上商務(wù)部門由具的技術(shù)由口合同登記證書或技術(shù)由口許可證;(e)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料;實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;(g)開具的發(fā)票原

31、件、復(fù)印件;(h)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。3、減計(jì)收入 3.1 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠( 1 )業(yè)務(wù)概述企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90% 計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十三條、條例第九十九條關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知財(cái)稅2008 47 號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008 年版)的通知(財(cái)稅 2008 117

32、 號(hào))國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知(國稅函2009 185 號(hào))3)主表及附報(bào)資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告;c、資源綜合利用認(rèn)定證書、相關(guān)部門對資源綜合產(chǎn)品 的認(rèn)定證明原件及復(fù)印件;d 、符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品檢驗(yàn)報(bào)告;e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。4、加計(jì)扣除4.1 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除( 1 )業(yè)務(wù)概述企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50% 加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150% 攤銷。企業(yè)應(yīng)

33、在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳前向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十條、條例第九十五條企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)的通知 (國稅發(fā)2008 116 號(hào))國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的批復(fù)(國稅函2011 180 號(hào))( 3)主表及附報(bào)資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告(從事的研究開發(fā)活動(dòng)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007 年度) 規(guī)定項(xiàng)目的說明);c、中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告;d、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算;e、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組

34、的編制情況和專業(yè)人員名單;f、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表;g、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;h 、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議;1、 研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料;j、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。4.2 安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除( 1 )業(yè)務(wù)概述100% 加計(jì)扣除。企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十條、條例第九十六條財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置

35、殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知(財(cái)稅2009 70 號(hào))( 3)主表及附報(bào)資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告;c、已安置殘疾職工名單及其中華人民共和國殘疾人證或中華人民共和國殘疾軍人證(1 至 8 級(jí))復(fù)印件;d、與殘疾人簽訂1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件;e、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)記錄;f、 向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;g、具備安置殘疾人上崗工作基本設(shè)施的說明和相關(guān)證明材料;H 、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

36、。5、抵扣應(yīng)納稅所得額 5.1 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠( 1 )業(yè)務(wù)概述創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2 年以上的,可以按照其投資額的70% 在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十一條、條例第九十七條國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知(國稅發(fā)2009 87 號(hào))( 3)主表及附報(bào)資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告;c、深圳市創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案證書(復(fù)印件)及經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書(副本);d、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情

37、況的說明;e、中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料;f、中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明;g、由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(復(fù)印件);h 、審計(jì)報(bào)告;i、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。6、抵免所得稅額6.1 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠( 1 )業(yè)務(wù)概述企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 、 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)

38、備的,該專用設(shè)備的投資額的10% 可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十四條、條例第一百條節(jié)能關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知(財(cái)稅2008 48 號(hào))財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008 年版 )和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008 年版)的通知(財(cái)稅 2008 115 號(hào))財(cái)政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008 年版)的

39、通知(財(cái)稅 2008 118 號(hào))( 3)主表及附報(bào)資料a、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告;c、設(shè)備供貨合同、發(fā)票復(fù)印件及其他相關(guān)證明材料;d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。7、加速折舊1.1 固定資產(chǎn)加速折舊( 1 )業(yè)務(wù)概述企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法??梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn),包括:(一)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(二)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的各類固定資產(chǎn)最低折舊年限的60% 。企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折

40、舊年限或者加速折舊方法的,應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi),向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十二條、條例第九十八條國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)2009 81 號(hào))( 3)主表及附報(bào)資料a、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;c、被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明;d、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明; e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。1.2 購進(jìn)軟件加速折舊 ( 1 )業(yè)務(wù)概述企事業(yè)單位購進(jìn)軟件,凡符合固

41、定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。2)主要政策依據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 (財(cái)稅2008 1 號(hào))( 3)主表及附報(bào)資料a、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告;c、 購進(jìn)軟件申請縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。8、減免稅3.1 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率( 1 )業(yè)務(wù)概述國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條、條例第九十三條科技部財(cái)政部 國

42、家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知(國科發(fā)火2008 172 號(hào))科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知(國科發(fā)火2008 362號(hào))國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知(國稅函2009 203 號(hào))( 3)主表及附報(bào)資料a、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b 、申請報(bào)告;c、高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件;d 、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。3.2 經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠( 1 )業(yè)務(wù)概述對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008 年 1 月 1 日 (含)之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下

43、簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)),在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得,自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條、條例第九十三條國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知(國發(fā)2007 40 號(hào))科技部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知(國科發(fā)火2008 172 號(hào) )科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知(國科發(fā)火2008 362號(hào))國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知(

44、國稅函2009 203 號(hào))3)主表及附報(bào)資料a、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告;c、高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件;d、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料;e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。8.4 符合條件的小型微利企業(yè)( 1 )業(yè)務(wù)概述我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、生產(chǎn)線寬小于0.8 微米 (含) 集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。( 2)主要政策依據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 (財(cái)稅2

45、008 1 號(hào))( 3)主表及附報(bào)資料d、 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報(bào)告;c、軟件企業(yè)應(yīng)報(bào)送省級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企 業(yè)認(rèn)定證書原件及復(fù)印件;d、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)報(bào)送信息產(chǎn)業(yè)部委托認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的證書、證明文件原件及復(fù)印件;e、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)證明和重點(diǎn)軟件企業(yè)證書原件及復(fù)印件;f、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。( 1 )業(yè)務(wù)概述符合條件的小型微利企業(yè),減按 20% 的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100 人,資產(chǎn)總額不超過3000

46、萬元; (二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元, 從業(yè)人數(shù)不超過80 人, 資產(chǎn)總額不超過1000萬元。( 2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條、條例第九十二條國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 (國稅函2008 251 號(hào))( 3)主表及附報(bào)資料納稅人在年度申報(bào)時(shí)填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”的對應(yīng)項(xiàng)目,視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。8.5 國有大中型企業(yè)通過主輔分離或輔業(yè)改制分流安置本企 業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 ( 1 )業(yè)務(wù)概述對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下除外:金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧,商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè)) ,經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。( 2)主要政策依據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論