深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)城建稅法

1、第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法歷年分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題綜合題合計(jì)2001 年1分I分12分2002年1分1分2003年1分1分2分4分?城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)：? 1、它是一種附加稅? (1)以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)。? (2)附加于上述“三稅”稅額，本身沒有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象。? 2、具有特定目的?城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。第一節(jié) 納稅人?城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人；即只要 繳納以上“三稅”就必須依法繳納城建稅。?例外：不適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，因此，對(duì)外商投資企業(yè)和外 國(guó)企業(yè)不征收城建稅。

2、第二節(jié) 稅率?城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：在市區(qū)的稅率為7%;在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。例外：按繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。1、由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率。2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)?以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，包括被 查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額。?納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作 為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。?違反上述三稅法規(guī)定被處罰時(shí)，同時(shí)對(duì)其城建稅

3、也應(yīng)進(jìn)行處罰，按拖欠 或偷漏的城建稅金為依據(jù)計(jì)算滯納金或罰款。?自97年1月1日起，供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅。? 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算?應(yīng)納稅額=（實(shí)納增值稅+實(shí)納消費(fèi)稅+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅）X適用稅率? 注意事項(xiàng)：P135? 根據(jù)納稅人“所在地”確定適用稅率? 例：某處在城市的公司，進(jìn)口小轎車20輛，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，關(guān)稅稅率為40%；進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬元，關(guān)稅稅率為30%。公司境內(nèi)銷售小轎車，取得含稅收入為585萬元；銷售化妝品，取得不含稅收入為7

4、00萬元。消費(fèi)稅稅率為：小轎車8%；化妝品30%。? 要求：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅。假定該公司據(jù)實(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅。解：海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市維護(hù)建設(shè)稅（ 1）海關(guān)代征消費(fèi)稅小轎車為:200 （ 1+40%）（ 1-8%） 8%=24.38（萬元）化妝品為:300 （1+30%） （1-30%） 30%=167.14（萬元 ）（2） 海關(guān)代征的增值稅小轎車為:200 （1+40%）+24.3817%=51.74（萬元）化妝品為:300 （1+30%）+167.1417%=94.71（萬元 ）（3） 境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅, 不再繳納消費(fèi)稅小轎車

5、銷項(xiàng)稅為:585 （1+17%） 17%=85（萬元） 化妝品銷項(xiàng)稅為:700 17%=119（萬元）（4） 境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=（85+119）-（51.74+94.71）=57.55（ 萬元 ）（5） 應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為:57.55 7%=4.0285（萬元）第五節(jié)稅收優(yōu)惠1、城建稅一般不單獨(dú)減免，主稅減免，城建稅才減免。2、主稅退庫(kù)，城建稅也同時(shí)退庫(kù)。3、進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅。4、 對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在 2005年 12月 31日前，暫免城建稅。5、對(duì)納稅有困難的有縣級(jí)人民政府審批減免。6、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅。? 第六節(jié)征收管理與納稅申報(bào)? 一、納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限? 城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。? 由于國(guó)、地稅分別征收。因此，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅與城建稅在繳稅入庫(kù)的時(shí)間上不一定完全一致。教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定P137? 一、教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)繳稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。? 二、征收范圍及計(jì)征依據(jù)? 三、計(jì)征比率：3%（生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收）? 四、教育費(fèi)附加的計(jì)算? （一）一般單位和個(gè)人：?應(yīng)