醫(yī)院成本控制

1、醫(yī)院成本控制成本黑洞一、成本控制三大致命原因1. 收入一費用=利潤沒有利潤，企業(yè)必死！沒有費用，即使沒有收入，企業(yè)也不會虧損!2. 收入：費用=10 : 11元費用，消耗10倍收入的利潤！費用就是內(nèi)耗！費用越多，內(nèi)耗越大！3. 減少費用易，增加收入難！花錢容易賺錢難！求人不如求已！二、成本控制是集成系統(tǒng)1. 與內(nèi)部控制關聯(lián)一一基礎2. 與預算系統(tǒng)關聯(lián)一一目標3. 與管理報表關聯(lián)一一實際4. 與信息采集關聯(lián)一一采集5. 與科目設置關聯(lián)一一思維6. 與現(xiàn)金流控制緊密關聯(lián)一一影響7. 是利潤控制的核心環(huán)節(jié)（私立醫(yī)院）8. 稅務籌劃屬于成本費用控制（私立醫(yī)院）三、成本控制責任人院長是成本控制第一責任人

2、！總會計師（財務總監(jiān)）是直接責任人！全體職員是執(zhí)行責任人！四、控制什么？（一）營業(yè)成本采購成本服務成本3.財務費用（二）日常費用1.管理費用2.銷售費用（三）風險費用1.營業(yè)外支出：毀滅性的2.投資虧損（私立醫(yī)院）3.資產(chǎn)減值損失（四）強制費用一一稅收3.計入成本的稅費1. 營業(yè)稅金及附加（私立醫(yī)院）2.所得稅費用（私立醫(yī)院）（五）科研成本1. 材料消耗成本2.人工成本3.研發(fā)失敗風險（六）隱形成本1. 決策失誤是最大的成本2. 信譽損失：增加廣告銷售費用、減少收入3隱形成本會轉化為現(xiàn)實成本五、控制方法（一）營業(yè)成本控制1.采購成本控制一一藥品、設備、器材五權分離：供應商選擇、定價、定量、付款

3、、驗收（1）供應商選擇1產(chǎn)品質(zhì)量2供貨價格3信用期4采購量要求5供應商信用6供應周期（2）買價1價格高低2性價比3采購量與價格4發(fā)票與稅5運輸費6雜費7詢價權8定價權9現(xiàn)款采購，價格優(yōu)于賒購（3）數(shù)量1入庫前驗收2出庫時清點3霉爛、變質(zhì)、被偷盜4合理損耗數(shù)量5意外損失控制6定量權（4）質(zhì)量1入庫前驗收2不合格、降級品，關系使用率3有效期，過期4合適的質(zhì)量與性價比（5）運輸費1誰出運輸費2運輸方式3運輸數(shù)量4運輸安全5天氣和意外事件（6 ）米購回扣和貪污1回扣加重成本，降低質(zhì)量2五權分離供應商選擇、定價、定量、付款、驗收3吃回扣就辭退，起訴（7）采購合同管理1要簽書面或電子合同，以防糾紛2合同條

4、款要約定清楚，以免扯皮3合同要經(jīng)采購、財務、法務三環(huán)節(jié)（8）采購責任控制1采購環(huán)節(jié)：供應商選擇、詢價、定價、定數(shù)量、定質(zhì)量、運輸方式、運輸價格、 付款方式、驗收、簽約責任！2每個環(huán)節(jié)，責任要明確到個人！3事先流程控制！4事中事后留存單證！5每月要對每次的采購執(zhí)行考核和兌現(xiàn)!2. 醫(yī)療成本控制三項：料、工、費(1) 藥品和耗材等價格和用量1藥品和耗材等價格：取決于采購成本2藥品和耗材等用量：3醫(yī)療方案設計4機器設備先進性5醫(yī)療技術和專利先進性6技術培訓和競賽7技術熟練程度8敬業(yè)和責任心9治療環(huán)境10藥品和耗材等質(zhì)量11用量考核、激勵、兌現(xiàn)(2) 人工成本A. 人工數(shù)量1治療方案2技術熟練程度新員

5、工、老員工、培訓3工藝復雜程度B. 薪資水平1行業(yè)水平2地區(qū)水平3生活消費水平4技術復雜程度5員工素質(zhì)要求6公司文化7公司薪酬設計(3) 治療雜費1折舊費：房屋、機器設備的原值2水電費：嚴格分表計量和抄表3機物料消費4勞動保護（二）日常費用1.管理費用（1）辦公費1紙張：無紙化2打印3電腦耗材4快遞5桶裝水6辦公桌上用品7筆8小剪刀（2）水電費1節(jié)能燈2防止假節(jié)能燈3非辦公空間感應燈4多少燈合適5開關和線路設計6中午休息關燈關電腦7開會期間關電腦8出去辦事關電腦9打印復印機不用不開機，隨用隨時關10空調(diào)2628度11商業(yè)用電價格高（3）房租（面積、價格）1沒有領導專位，一人一間太浪費2部分員工

6、有固定位，銷售采購沒有專位100人50位置3不要多招人，人多占位多4一個位置不用太大5功能區(qū)設計合理，功能齊全又不浪費6功能區(qū)最好能適當活動7不用太豪華8交通便利9光線好10位置好價格高11面積利用率低，一般只有 65%12物業(yè)費13停車費14供暖費15房產(chǎn)稅等相應稅費誰承擔（4）交通費1分級定額包干包月2發(fā)票報銷，不能造表發(fā)錢3打車注明事由，從哪到哪，即時報銷，一拖就易做假（5）差旅費1細分到月2細分到部門和個人3細分到客戶和供應商4細分交通工具費、住宿費、餐費、接待費、雜費5可定額包干，節(jié)約歸已6制訂員工分級別的費用項目標準7減少出差次數(shù)，利用網(wǎng)上視頻音頻解決問題8準備充分，一次成功，不浪

7、費錢，出差前要作好出差的目的和資料準備，約定好 對方人員，9提前預訂客房、機票，享受最優(yōu)折扣10取得會員資格，享受會員折扣11退票有損失(6) 汽車費用1油費難控制，加油卡，每月初月末抄里程數(shù)2維修檢測費，給支票3路橋費、停車費，注明事由、日期、用車人、即時報銷(7) 薪資商業(yè)模式、工作流程、崗位設計是關鍵1業(yè)務環(huán)節(jié)少，減少人員，2提高工作效率，兩個人做三個人的活，拿三個人的薪資3不要窩工4有些項目可以外包5可以找兼職6招一等一的專業(yè)人才7砍掉行政、人事部，虛擬化10行業(yè)工資水平11地區(qū)工資水平12地區(qū)消費水平13基本工資低些、績效部分高些，獎金再高些14最好訂勞動合同，避免違法成本15>

8、; 最 長試用期16回招已辭職的舊員工17加班工資：有，還是沒有？18離職補償19孕產(chǎn)婦20病休工資與入職健康體檢21職業(yè)病預防22季度、年終獎23>股權激勵計劃(私立醫(yī)院)(8) 折舊觀點：資產(chǎn)是資源，也是費用。1固定資產(chǎn)越少越好2租賃3外包4投資大，謹慎購置：采購參考“采購成本”控制5使用培訓6強化維修 7落實看管使用維修責任（9）招待費1區(qū)分招待性質(zhì)，是接待、公關？ 2區(qū)分接待人員級別：普通人員、高級人員、老總級 3區(qū)分接待場所：會所、豪華、普通4區(qū)分接待項目；吃、送、玩 5嚴格區(qū)分送禮和行賄6會員卡、會員協(xié)議：享受折扣7防止花 2萬報 3 萬：防止貪污8巧安排接待方式，不一定花錢

9、多就好：互利洽談9點菜的技巧10多點不是好習慣11在熟悉的場所接待 12從環(huán)境、氛圍、流程、人員多下功夫（10）福利費1企業(yè)所得稅前扣除限額：進費用的工資基數(shù)的14%（私立醫(yī)院）2如果有巨大虧損，調(diào)增也不交稅，可多花點（私立醫(yī)院）3元旦、春節(jié)、情人節(jié)、中秋、國慶、重陽、三八、五一、周年慶典、特定員工 4福利方式：實物、錢、聚會、旅游等 5預先做好全年福利安排：時間、人員、方式、費用 6福利的目標：增加快樂、促進凝聚力、補充員工收入7組織好，不一定花錢多就好11）教育經(jīng)費1一般從寬控制2企業(yè)所得稅前扣除限額：進費用的工資基數(shù)的2.5%（私立醫(yī)院） 3書店購買專業(yè)資料辦公費4培訓費咨詢服務費5培訓

10、費購買資料6內(nèi)訓：費用低7外訓：場地、專家、資料8進修費用9報銷考試費用10通過考試獎勵（12）工會經(jīng)費 1企業(yè)所得稅進費用的工資基數(shù)的2% 2企業(yè)經(jīng)審批成立的工會的支出 3支付給政府指定的工會的支出（13）社保1簽勞動合同2五險一金及標準 3按實際工資交 4按最低標準交5工資轉勞務 6違法成本（14）商業(yè)保險 1財產(chǎn)險：車險、房產(chǎn)險2員工人身意外保險3員工壽險 4其他商業(yè)保險5社保和車險是強制的，其他是自愿的15）通訊費 1座機、手機，要在公司名下2發(fā)票報銷 3稅法一般沒有額度限制4 QQ YY等免費網(wǎng)上通信工具5上班不許QQ建工作QQ適度寬松與自律 6套餐：包月 7長話短說8公話私用（16

11、）修理費1租裝修好的辦公房，不找毛壞房 2因地制宜辦公 3不要輕易裝修辦公區(qū)4機器設備享受保修期內(nèi)免費服務5購買質(zhì)量好的品牌6購買服務好的品牌 7合同約定免費保修期和具體內(nèi)容 8防止貪污2. 銷售費用（私立醫(yī)院）（1）薪資 1銷售外包2銷售模式 3優(yōu)化工作流程4設計好銷售薪酬體系 5低底薪高提成 6老手勝新手，培訓成本大 7維護老客戶開發(fā)新客戶：維護老客戶 =5： 18業(yè)務人員流失會帶走客戶9加強培訓，提高銷售成功率和業(yè)績 10行業(yè)、地區(qū)工資水平和消費水平 11工作復雜程度和員工素質(zhì)要求 12其他方面，參照管理費用工資（2）廣告費1最大的風險：投入是確定的，回收不確定， 2廣告投入須謹慎，沒有

12、廣告商能保障效果！ 3微博營銷：免費4事件營銷：費用少而效果好5軟性新聞；比硬廣告更省錢，效果好6比較不同廣告方式的效果和費用7口碑勝廣告：做好質(zhì)量和服務8維護老客戶：開發(fā)新客戶更容易=1： 59廣告策劃，要專業(yè)10不要虛假廣告：用意、用詞、承諾11充分做好各種供應和服務準備12廣告創(chuàng)意：四兩撥千斤13建立廣告效果管理報表，考核和激勵(3) 售后服務費：人工、備件、房租、水電、差旅1產(chǎn)品和服務質(zhì)量好，大大減少售后服務費用2明確免費售后服務的時間和具體內(nèi)容3售后服務外包4售后服務加盟5維修備件的出入庫管理6維修備件的丟失7客戶反饋單據(jù)(4) 運輸雜費1讓客戶上門自行提貨2讓客戶承擔并支付運輸費3

13、比較不同運輸方式的速度、安全性、費用4提前安排，不要加急5固定簽約合作單位3.財務費用(1) 借款利息支出(2) 存款利息收入(3) 結算手續(xù)費(4) 匯兌損益(5) 享受現(xiàn)金折扣(6) 承擔現(xiàn)金折扣(三) 風險費用1. 營業(yè)外支出(1) 違法成本1稅收滯納金：按天萬分之五2稅收罰款3工商罰款4外管局罰款5虛假廣告罰款6銀行罰款：空頭支票，票面5%最低1000元。7衛(wèi)生局、安監(jiān)局等等8違法經(jīng)營沒收非法所得9沒收非法財產(chǎn)10違法成本11會調(diào)增企業(yè)所得稅12不要違法13心態(tài)要正14熟悉規(guī)定15不懂要咨詢16建立法務或聘請法律顧問17建立違規(guī)個人責任追究制度18影響信用和社會形象(2) 違約成本1定

14、金罰則2違約金3賠償金4質(zhì)量事故賠償5要懂合同法、物權法、票據(jù)法等6要簽訂合同7規(guī)定要明確8合同要經(jīng)業(yè)務、法務、財務審核9違約責任界定清楚(3) 安全生產(chǎn)事故1經(jīng)濟損失2刑事責任3經(jīng)常是毀滅性的打擊4機器設備、器材、藥品反應5用電6火災：不要違反消防規(guī)定7煤氣中毒8化工中毒9食堂食物中毒（4）交通事故1酒后2無證3疲勞4超速5車況6剎車檢測7路況8第三方責任如違規(guī)，承擔刑事責任?。?）瘟疫報告檢測放假（6）洪澇臺風大雪泥石流關注天氣預報注意季節(jié)積極防范（7）地震不可預知無法控制高層建筑風險高平時演練（8）員工人身安全1碎紙機與長頭發(fā)2旅游與安全3醉酒4斗毆5電梯6擁擠踩踏7異常天氣放假（9）捐

15、贈和贊助（私立醫(yī)院）非公益捐贈不得稅前扣除公益捐贈按規(guī)定扣除贊助不得稅前扣除（10）固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)處置視情況處理2. 資產(chǎn)減值損失1壞賬：不欠賬，勤收賬、巧收賬2存貨跌價損失：低庫存、3固定資產(chǎn)減值損失4在建工程減值損失5工程物資減值損失3. 投資虧損（私立醫(yī)院）1債權投資和股權投資2項目投資和證券投資3短期投資和長期投資4風險難控制5要有專業(yè)團隊6投資須謹慎7擴張是很多企業(yè)關門的原因（四）強制費用（私立醫(yī)院）1. 營業(yè)稅金及附加：稅務籌劃2. 所得稅費用：稅務籌劃3. 計入成本的稅費：稅務籌劃（五）科研成本1. 材料消耗成本2. 人工成本3. 研發(fā)失敗風險（六）隱形成本1. 決策失誤

16、是最大的成本決策事項和流程控制，規(guī)避決策失誤風險!（1）重大固定資產(chǎn)購置決策（2）重大供應商合作決策（3）重大人事任免決策（4）重大制度決策（5）員工薪酬福利決策（6）治理結構決策2信譽損失是大成本（1）減少收入（2）增加廣告銷售費用（3）不坑蒙拐騙（4）不夸大承諾（5）恪守契約（6）信譽是賬外的巨大無形資產(chǎn)3隱形成本會轉化為現(xiàn)實成本（1）增加現(xiàn)實成本（2）消耗利潤（3）消耗現(xiàn)金流（4）貽誤發(fā)展機會（5）陷入困境絕境六、成本控制基礎一一內(nèi)部控制1.內(nèi)控3維2. 制約內(nèi)控的因素(1) 決策層的管理風格(2) 公司管理環(huán)境(3) 財務總監(jiān)的專業(yè)能力(4) 財務總監(jiān)的溝通能力3. 合理高效內(nèi)控的優(yōu)勢

17、(1) 制度化運行責權利明確應做什么(2) 流程化運行一一先后順序明確怎么做(3) 透明化運行一一責、權、禾全透明(4) 團隊化運行一一自我驅動，不再人管人(5) 價值化運行以價值為核心(6) 數(shù)據(jù)信息源自內(nèi)控環(huán)境(7) 分析預測結果被內(nèi)控執(zhí)行或抵消埋沒(8) 內(nèi)控改變管理基礎(9) 內(nèi)控改變企業(yè)文化(10) 內(nèi)控凝聚人心(11) 自由化運行自我約束（12）長期穩(wěn)定（13）能承受變化4. 內(nèi)控四忌（1）沒有內(nèi)控（2）設計不合理（3）不執(zhí)行（4）管控過度5. 內(nèi)控三宜（1）不繁不漏（2）簡潔高效世界最簡潔高效的內(nèi)控是？一一三大紀律八項注意矛盾、背景、制訂者的過人之處（3）適合單位發(fā)展周期、行業(yè)特

18、點、規(guī)模大小、便于操作6. 內(nèi)控類別1. 財務類2. 業(yè)務類3. 資產(chǎn)類4. 決策類內(nèi)部控制指引1 18號要初始化七、成本控制標準一一預算系統(tǒng)1. 預算類別（1）業(yè)務預算（2）專項預算（3）財務預算2. 預算的合理性（1）預算項目合理（2）預算方法合理（3）預算數(shù)值合理3. 考核激勵一一考核表觀點：不考核的預算，等于白做！(1) 確定考核責任人(2) 確定考核時點(3) 清晰考核指標(4) 量化指標數(shù)據(jù)(5) 分段分檔考核(6) 嚴格兌現(xiàn)時間(7) 嚴格兌現(xiàn)方式(8) 活算活結(9) 總結經(jīng)驗八、成本控制戰(zhàn)略思維一科目級次 觀點：控制到“點”，實行多維度控制1. 時間2. 區(qū)域3. 部門4. 人員5. 項目6. 產(chǎn)品7. 供應商8. 客戶 等等九、成本控制信息采集管理取據(jù)管理賬本管理報表決策結論觀點：一張單據(jù)穿透管理1. 總會計師需要設置全新的單據(jù)2. 單據(jù)上可保留傳統(tǒng)會計核算需要的信息3. 單據(jù)上須新增科目設置所需要信息4. 單據(jù)信息須全部填寫十、成本控制結果成本報表1. 管理報表9大優(yōu)勢（1）需求清楚、層級清楚！使用人明確！明確為誰做？A. 決策層B. 管理層C. 執(zhí)行層D. 各部門（2）橫向到邊