涉外會計分錄

1、第七章出口貿(mào)易的核算 第一節(jié)自營出口業(yè)務(wù) 一、外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)： 1貨物發(fā)出，根據(jù)出倉單： 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 2貨物裝運后，根據(jù)出口全套單證向銀行辦理結(jié)匯時： 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入3根據(jù)出口發(fā)票和出倉通知單結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售貨物進(jìn)價：借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本 貸：發(fā)出商品4收到運費、保險單據(jù)，審核付費： 借：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入 5計付暗傭金： 借：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入 6支付暗傭金： 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款 貸： 7接銀行通知收到貨款 借：銀行存款財務(wù)費用手續(xù)費 財務(wù)費用匯兌損益 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 8辦理出口退稅

2、： 出口退稅=國內(nèi)進(jìn)價X退稅率 未退稅額=國內(nèi)進(jìn)價X（征稅稅率 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅出口退稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出貸：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款銀行存款-退稅率）金額 =出口退稅）（金額 =未退稅額）（金額 = 出口退稅）- （金額 =未退稅額）9計算自營出口銷售的批次損益：（ 1）出口銷售總成本 （人民幣） =商品采購成本 +攤?cè)雵鴥?nèi)費用 +出口稅金出口轉(zhuǎn)入進(jìn)價未退增值稅出口應(yīng)退消費稅 +匯兌損失匯兌收益（2）出口銷售凈收入 （外幣） =出口銷售外幣總金額國外外幣費用傭金理賠（3）出口盈虧額（人民幣） =出口銷售凈收

3、入出口總成本（4）出口盈虧率=出口盈虧額（人民幣） 十出口銷售總成本（人民幣）（5）出口每美元成本=出口銷售總成本（人民幣） 十出口銷售凈收入 （外幣）二、生產(chǎn)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)的核算1貨物發(fā)出，根據(jù)出倉單：借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 2貨物裝運后，根據(jù)出口全套單證向銀行辦理結(jié)匯、并支付明傭時： 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入 3根據(jù)出口發(fā)票和出倉通知單結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售貨物進(jìn)價： 借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本貸：發(fā)出商品4收到運費、保險單據(jù)，審核付費：借：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入貸：銀行存款5根據(jù)關(guān)稅繳納憑證支付出口關(guān)稅 借：營業(yè)稅金及附

4、加 貸：銀行存款6接銀行通知收到貨款借：銀行存款財務(wù)費用手續(xù)費財務(wù)費用匯兌損益貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款7計算出口退稅（ 1 ）計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 =離岸價格X外匯牌價X（增值稅率 -出口退稅率） 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（2）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 -（當(dāng)期進(jìn)項稅 -當(dāng)期不得免征和抵扣稅額） -上期留抵額 當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額 0 時借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費 未交增值稅（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 0 時，計算當(dāng)期免抵退稅額（此時當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期期末留抵額） ：當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價X外

5、匯人民幣牌價X出口貨的退稅率 當(dāng)期期末留抵額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵額當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 -當(dāng)期應(yīng)退稅額企業(yè)應(yīng)做會計處理 :借：應(yīng)收出口退稅 （= 當(dāng)期應(yīng)退稅額 ）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（= 當(dāng)期免抵稅額 ）貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（出口退稅） （= 當(dāng)期免抵退稅額 ） 當(dāng)期期末留抵額大于當(dāng)期免抵退稅額時 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額 =0企業(yè)應(yīng)做會計處理 :借：應(yīng)收出口退稅 （= 當(dāng)期應(yīng)退稅額 ）貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（出口退稅） （= 當(dāng)期免抵退稅額 ）8計算自營出口銷售的批次損益：（1）出口銷售總成本

6、（人民幣） =商品采購成本 +攤?cè)雵鴥?nèi)費用 +出口稅金出口轉(zhuǎn)入進(jìn)價未退增值稅 出口應(yīng)退消費稅 +匯兌損失匯兌收益（2）出口銷售凈收入 （外幣）=出口銷售外幣總金額國外外幣費用傭金理賠（3）出口盈虧額（人民幣） =出口銷售凈收入出口總成本（4）出口盈虧率=出口盈虧額（人民幣） 十出口銷售總成本（人民幣）（5）出口每美元成本=出口銷售總成本（人民幣） 十出口銷售凈收入 （外幣）第二節(jié)自營出口其他業(yè)務(wù)的核算一、經(jīng)銷業(yè)務(wù)的核算1經(jīng)銷商品出庫時：借：委托代銷商品境外經(jīng)銷客戶貸：庫存商品庫存出口商品2經(jīng)銷商品出口時：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入3結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本自營

7、出口銷售成本 貸：委托代銷商品境外經(jīng)銷客戶4收到代銷清單時，若實際銷售價格高于原記賬價，按差價計： 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款式 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入 若實際銷售價格低于原記賬價，按差價計：借：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入 貸： 應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款5經(jīng)銷商品溢余或短缺處理（1）商品溢余，按溢余金額：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入 借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本 貸：銷售費用存貨盤盈 （2）商品 短缺，按 短缺金額：借：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入 貸： 應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 借：銷售費用存貨盤虧 貸：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本 6經(jīng)銷商品發(fā)生的境外運

8、保費：借：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入 貸：銀行存款7收到銀行結(jié)匯水單：借：銀行存款財務(wù)費用手續(xù)費財務(wù)費用匯兌損益貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款二、寄銷商品核算1寄銷商品出庫時：借：委托代銷商品境外經(jīng)銷客戶 貸：庫存商品庫存出口商品2寄銷商品實際銷售時，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入 借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本 貸：委托代銷商品境外經(jīng)銷客戶 3收到銀行結(jié)匯水單：借：銀行存款 財務(wù)費用手續(xù)費 財務(wù)費用匯兌損益貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 三、出口退關(guān)與銷貨退回的核算 * 與銷售相反的會計分錄第四節(jié)代理出口業(yè)務(wù)的核算1收到代理出口商品入庫： 借：受托代

9、銷商品 貸：受托代銷商品款 2發(fā)出代銷商品借：發(fā)出商品受托代銷商品 貸：受托代銷商品 3支付國內(nèi)、外代銷商品運保費： 借：應(yīng)付賬款國內(nèi)被代理單位 貸：銀行存款 4取得裝運提單，向銀行交單： 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款（國外購貨單位）貸：應(yīng)付賬款一XXX企業(yè)（國內(nèi)被代理單位）借：受托代銷商品款貸：發(fā)出商品受托代銷商品5計付傭金：借：應(yīng)付賬款XXX企業(yè)（國內(nèi)被代理單位）貸：應(yīng)付賬款一應(yīng)付外匯賬款（國外單位）6收取代理手續(xù)借：應(yīng)付賬款一XXX企業(yè)（國內(nèi)被代理單位） 貸：其他業(yè)務(wù)收入代理出口收入 7收到銀行收匯通知、辦妥結(jié)匯手續(xù)，采用議付方式支付傭金： 借：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款（國外單位） 貸：

10、應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款（國外購貨單位）收到銀行收匯通知、辦妥結(jié)匯手續(xù)，采用匯付方式支付傭金 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款（國外購貨單位）借：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款（國外單位）貸：銀行存款8支付被代理代銷商品款：借：應(yīng)付賬款一XXX企業(yè)（國內(nèi)被代理單位）貸：銀行存款9計算繳納代銷手續(xù)的營業(yè)稅：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款第八章進(jìn)口貿(mào)易的核算第一節(jié)自營進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算一、自營進(jìn)口商品采購業(yè)務(wù)的核算1辦理信用證借：其他貨幣資金一信用證存款 貸：銀行存款2收到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口的單據(jù)：借：商品米購一進(jìn)口商品米購一XXX貸：其他貨幣資金一信用證存款

11、3支付國外的運保費借：商品米購一進(jìn)口商品米購一XXX貸：銀行存款4收到國外傭金：借：銀行存款借：商品米購一進(jìn)口商品米購一XXX（紅字）5計算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅及消費稅關(guān)稅=關(guān)稅完稅價X關(guān)稅稅率增值稅=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（ 1 消費稅稅率）X增值稅稅率消費稅=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（ 1 消費稅稅率）X消費稅稅率借：商品米購一進(jìn)口商品米購一XXX （關(guān)稅和消費稅）應(yīng)交稅費 一一 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款或：借：商品米購一進(jìn)口商品米購一XXX （關(guān)稅）應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費 一一 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款6支付進(jìn)口商品國內(nèi)的商檢費、運雜費及銀行手續(xù)費等：借：

12、商品米購一進(jìn)口商品米購一XXX財務(wù)費用一銀行手續(xù)費貸：銀行存款7進(jìn)口商品入庫存，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本：借：庫存商品一庫存進(jìn)口商品貸：商品米購一進(jìn)口商品米購一XXX二、自營進(jìn)口銷售業(yè)務(wù)的收入的確認(rèn)（一）進(jìn)口商品單到結(jié)算： 1接到銀行轉(zhuǎn)來的國外單據(jù)，支付國外貨款時： 借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口貸：銀行存款同時，向國內(nèi)用戶結(jié)算開具增值稅發(fā)票，做銷售處理：借：應(yīng)收賬款一XXX貸：主營業(yè)務(wù)收入自營進(jìn)口銷售收入應(yīng)交稅費 一一 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2支付國外運保費：借：商品采購一進(jìn)口商品采購一自營進(jìn)口貸：銀行存款3貨到繳納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅及消費稅關(guān)稅=關(guān)稅完稅價X關(guān)稅稅率增值稅=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（

13、1 消費稅稅率）X增值稅稅率消費稅=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（ 1 消費稅稅率）X消費稅稅率 借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口 （關(guān)稅和消費稅）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款或：借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口 （關(guān)稅）應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款4支付進(jìn)口商品國內(nèi)的商檢費、運雜費及銀行手續(xù)費等： 借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸：銀行存款 5結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口商品成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本自營進(jìn)口銷售成本貸：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口（二）進(jìn)口商品貨到結(jié)算： 1接到銀行轉(zhuǎn)來的國外單據(jù)，支付國外貨款時： 借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口貸

14、：銀行存款2支付國外運保費：借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口貸：銀行存款3貨到繳納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅及消費稅關(guān)稅=關(guān)稅完稅價X關(guān)稅稅率增值稅=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（ 1 消費稅稅率）X增值稅稅率消費稅=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（ 1 消費稅稅率）X消費稅稅率借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口 （關(guān)稅和消費稅）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款或： 借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口 （關(guān)稅）應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款4支付進(jìn)口商品國內(nèi)的商檢費、運雜費及銀行手續(xù)費等： 借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸：銀行存款 5接到外運公司貨到通知時

15、：借：應(yīng)收賬款一XXX貸：主營業(yè)務(wù)收入自營進(jìn)口銷售收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本自營進(jìn)口銷售成本貸：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口（三）出庫結(jié)算情況：1接到銀行轉(zhuǎn)來的國外單據(jù)，支付國外貨款時： 借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口貸：銀行存款2支付國外運保費：借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口貸：銀行存款3貨到繳納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅及消費稅關(guān)稅=關(guān)稅完稅價X關(guān)稅稅率增值稅=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（ 1 消費稅稅率）X增值稅稅率消費稅=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（ 1 消費稅稅率）X消費稅稅率借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口 （關(guān)稅和消費稅）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額

16、）貸：銀行存款或：借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口 （關(guān)稅）應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款4支付進(jìn)口商品國內(nèi)的商檢費、運雜費及銀行手續(xù)費等： 借：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸：銀行存款5進(jìn)口商品入庫存借：庫存商品庫存進(jìn)口商品 貸：商品采購進(jìn)口商品采購自營進(jìn)口5接到進(jìn)口商品銷售的出庫通知單時：借：應(yīng)收賬款一XXX貸：主營業(yè)務(wù)收入自營進(jìn)口銷售收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本自營進(jìn)口銷售成本貸：庫存商品庫存進(jìn)口商品6計算自營進(jìn)口銷售批次損益：（1）自營進(jìn)口銷售總成本=國外進(jìn)價（FOB價）X匯率+國外運保費+進(jìn)口價

17、內(nèi)稅一進(jìn)口傭金 +國內(nèi)攤?cè)胭M用 +理賠（2）自營進(jìn)口銷售凈收入 =向國內(nèi)客戶結(jié)算收取的價款折扣（傭金）（3）自營進(jìn)口銷售盈虧額 =自營進(jìn)口銷售凈收入自營進(jìn)口銷售總成本（4）自營進(jìn)口銷售盈虧率 =自營進(jìn)口銷售盈虧額自營進(jìn)口銷售總成本（ 5 ）自營進(jìn)口每美元賺（賠）額 =自營進(jìn)口銷售盈虧額自營進(jìn)口國外進(jìn)價（美元） 自營進(jìn)口國外進(jìn)價（美元） =國外進(jìn)價（ FOB 價美元） +國外運保費（美元） 第三節(jié)代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算1預(yù)收代理進(jìn)口商品款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一國內(nèi)XX公司2支付代理進(jìn)口商品款：借：應(yīng)收賬款一國內(nèi)XX公司貸：銀行存款3支付代理進(jìn)口商品的運保費：借：應(yīng)收賬款一國內(nèi)XX公司貸：銀行存款4計算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅及消費稅：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價X關(guān)稅稅率增值稅=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（ 1 消費稅