石化EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征與管控重點(diǎn)研究

1、石化EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征與管控重點(diǎn)研究石化EPC目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征與管控重點(diǎn)研究陳慶華摘 要EPC在當(dāng)前的石油化工工程項(xiàng)目中占據(jù)了較大的比例，是石油化工 現(xiàn)代化管理的構(gòu)成方式之一，在實(shí)踐工作中，EPC總承包模式能夠有效控制工程 投資總量，避免工期延誤。EPC工程總承包制度，能夠?qū)⑼顿Y成本大、資金占用 量高的石化工程進(jìn)行全流程控制， 規(guī)避建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 石化企業(yè)將資本 與工程設(shè)計(jì)需求報(bào)送給受托公司后， 能夠利用第三方單位的優(yōu)勢， 克服企業(yè)自身 設(shè)計(jì)、采購、施工等環(huán)節(jié)的弊端，提升工程效率與質(zhì)量，做好工程各階段工作的 銜接，對石化工程規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。關(guān)鍵詞石化EPCm目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2、；管控doi ： 10.3969/j.issn.1673 - 0194.20XX.08.025 中圖分類號F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼A 文章編號 1673-0194 (20XX) 08-00-021 石化EPCm目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征石化 EPC( Engineering ， Procurement ， Construction )工程項(xiàng)目因其自身的復(fù)雜性和專業(yè)性使資本投入較大且工期較長， 且直接關(guān)系到石油工業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)， 業(yè)務(wù)覆蓋面較廣，所以在過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素較多， 進(jìn)而造成石化EPC目或有風(fēng)險(xiǎn)增加。1.1 合同約定帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在招投標(biāo)過程中， 部分建設(shè)工程承包企業(yè)未對業(yè)主方的資信狀

3、況做出深入調(diào)查， 盲目遵從利好趨勢， 在脫離財(cái)務(wù)狀況和履約能力分析與評價(jià)的基礎(chǔ)上， 建設(shè) 工程承包企業(yè)易承受墊資風(fēng)險(xiǎn)和損失風(fēng)險(xiǎn)， 甚至是發(fā)包方違約風(fēng)險(xiǎn)。 另外， 在招 投標(biāo)過程中，部分建設(shè)工程承包企業(yè)未重視財(cái)矜管理價(jià)值，招投標(biāo)可行性會議中缺乏財(cái)務(wù)人員建議， 對稅負(fù)、 結(jié)算等事項(xiàng)簽訂未做到細(xì)化， 容易拉升企業(yè)整體稅 負(fù)，進(jìn)而增加資金風(fēng)險(xiǎn)。1.2 項(xiàng)目運(yùn)行過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)石化企業(yè)EPC工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中，需要面臨市場因素的影響，其中包含 通貨膨脹帶來的資本流出與投標(biāo)時(shí)預(yù)測差異過大、 市場利率波動(dòng)不穩(wěn)定、 材料價(jià)格受市場影響等預(yù)算外事項(xiàng)， 以上均會造成建設(shè)過程中的成本項(xiàng)目超支， 拉低項(xiàng)目利潤或?qū)е?/p>

4、虧損。 除此之外， 工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算步驟煩瑣， 需要審批的單據(jù)較多， 延誤單據(jù)取得時(shí)間會導(dǎo)致企業(yè)資本回流過慢， 為保障工期不受影響， 建設(shè)工程承包企業(yè)需要擴(kuò)大融資，進(jìn)而增大資金壓力。1.3 竣工驗(yàn)收過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)石化EPC目在竣工結(jié)算時(shí)，企業(yè)較為重視審計(jì)工作的質(zhì)量，在單方面強(qiáng)調(diào)對工程項(xiàng)目合規(guī)性核查， 但是在此過程中缺乏財(cái)務(wù)人員參與， 所以審計(jì)工作人員的審計(jì)工作多直接以數(shù)據(jù)為準(zhǔn)， 但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有財(cái)務(wù)人員能夠做出解讀， 在脫離財(cái)務(wù)人員解讀的環(huán)境下， 存在數(shù)據(jù)審計(jì)脫離實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)， 甚至造成質(zhì)保金尾款等難以收回的資金風(fēng)險(xiǎn)。2 石化EPC目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施2.1 推動(dòng)業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)人員

5、參與石化EPC目的招投標(biāo)活動(dòng)中能夠有效規(guī)避稅負(fù)誤判、授信環(huán)境誤判等風(fēng)險(xiǎn)， 將財(cái)務(wù)人員外派到項(xiàng)目所在地進(jìn)行稅務(wù)考察和金融環(huán)境考察， 能夠就稅務(wù)資金流做出適當(dāng)分析， 必要情況下可以聘請當(dāng)?shù)胤?wù)機(jī)構(gòu)協(xié)助做出稅負(fù)、稅務(wù)資金流等評估， 財(cái)務(wù)人員針對考察結(jié)果擬定財(cái)務(wù)管理方案， 列示項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 報(bào)管理層審閱決策使用。 企業(yè)在經(jīng)過投標(biāo)工作可行性會議后， 需要委派財(cái)務(wù)人員與投標(biāo)管理部門一同跟蹤投標(biāo)工作進(jìn)程， 對投標(biāo)過程中財(cái)務(wù)相關(guān)合同文件做出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估， 特別是在墊資、 結(jié)算期等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)強(qiáng)化評估， 最終出具財(cái)務(wù)管理意見， 供管理人員決策。 除此之外， 財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目進(jìn)行過程中有必要參與到進(jìn)度管理中， 依據(jù)企業(yè)

6、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行約束， 規(guī)避項(xiàng)目過程中的風(fēng)險(xiǎn)。在轉(zhuǎn)分包業(yè)務(wù)執(zhí)行階段，財(cái)務(wù)人員可以對分包商的財(cái)務(wù)狀況、履約能力做出數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)層面的評估， 在合作過程中對分包商財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評價(jià)， 規(guī)避業(yè)主方資金尚未到賬， 分包商無休止催促工程款等問題， 同時(shí)針對財(cái)務(wù)狀況和履約能力評估， 可以對分包方質(zhì)保金做出調(diào)整， 提高工程審計(jì)工作質(zhì)量和效率管理。2.2 推動(dòng)石化EPC目精細(xì)化核算管理2.2.1 落實(shí)石化EPC目精細(xì)化全成本核算在招投標(biāo)會簽準(zhǔn)備工作前， 企業(yè)的造價(jià)部門需要就標(biāo)的物的造價(jià)成本做出有效的項(xiàng)目核算， 在與業(yè)主方簽訂合同后， 及時(shí)將可以分包的項(xiàng)目進(jìn)行分包， 對物資采購清單中的物資

7、進(jìn)行集中采購， 規(guī)避市場物價(jià)波動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)， 鎖定施工成本和轉(zhuǎn)分包成本。 在實(shí)踐工作中， 企業(yè)可以對套期會計(jì)進(jìn)行有效利用， 通過套期活動(dòng)規(guī)避市場波動(dòng)對企業(yè)原材料采購帶來成本波動(dòng)的影響， 成本核算和預(yù)測要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行， 便于企業(yè)管理人員及時(shí)做出管理調(diào)整， 并向業(yè)主方申請合同變更， 避免 企業(yè)承擔(dān)過高的預(yù)算外成本，穩(wěn)定項(xiàng)目收入與利潤情況。2.2.2 建立健全進(jìn)度結(jié)算流程石化EPC目的財(cái)務(wù)處理要嚴(yán)格與合同和資金流一致，依據(jù)我國收入確認(rèn)準(zhǔn)則對收入進(jìn)行確認(rèn)， 所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要提示項(xiàng)目管理部門依據(jù)合同與工程完工百分比與項(xiàng)目監(jiān)理和施工方確認(rèn)完工程度，并與業(yè)務(wù)方確認(rèn)完成工作量，經(jīng)雙方簽章后確認(rèn)收入并及時(shí)催

8、收工程款。2.2.3 強(qiáng)化出入庫審批管理石化EPC目所涉及的工程量較為復(fù)雜，為保障工期，企業(yè)會大規(guī)模采購物資和原材料進(jìn)行儲備， 為規(guī)避內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)， 項(xiàng)目管理部門需要強(qiáng)化材料出入庫管理， 在過程中嚴(yán)格遵循入庫檢核標(biāo)準(zhǔn)和出庫領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)， 依據(jù)工程量， 定期對材料消耗情況做出統(tǒng)計(jì)， 根據(jù)完工工程量對物料消耗速度做出評估， 規(guī)避資本內(nèi)部 消耗。2.3 提升資本配置能力，規(guī)避資本風(fēng)險(xiǎn)石化EPC目的工程量較大，所以資金投入較高、建設(shè)周期較長，資金流的 穩(wěn)定直接關(guān)系到工程進(jìn)度能否順利進(jìn)行， 所以強(qiáng)化資金管理、 抵御資金風(fēng)險(xiǎn)成為 必要的管理措施。2.3.1 制訂資金預(yù)算計(jì)劃企業(yè)需要編制資金預(yù)算表， 由項(xiàng)目管理

9、部門根據(jù)工程量和工期安排， 對項(xiàng)目年度內(nèi)資金收支做出計(jì)劃， 并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行， 在過程中遵循預(yù)算計(jì)劃管理， 存在大額預(yù)算外事項(xiàng)及時(shí)報(bào)批修訂預(yù)算計(jì)劃,保障企業(yè)在石化EPC目整體資金流可控。2.3.2 動(dòng)態(tài)跟蹤調(diào)查業(yè)主資信能力變化穩(wěn)定現(xiàn)金流的根本在于業(yè)主方能否及時(shí)將合同約定工程款支付到企業(yè)賬戶，所以要提高資金風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量， 需要企業(yè)就業(yè)主方的資信狀況和財(cái)務(wù)履約能力做出事前調(diào)查， 在資信狀況不佳或履約能力不強(qiáng)而又不得不合作的情況下， 應(yīng)要求業(yè)主方以銀行保函等形式提供保證金， 規(guī)避企業(yè)在墊支過程中造成高額資本堆積，拉低企業(yè)整體的資本回報(bào)。2.3.3 轉(zhuǎn)嫁資金壓力至資本市場在資金量需求較大的環(huán)境下， 企業(yè)

10、在費(fèi)率合理時(shí)可以在大宗采購活動(dòng)中使用銀行承兌匯票等融資工具進(jìn)行融資， 降低企業(yè)資本占用情況， 在人力資源管理較好的企業(yè)甚至可以在部分工程上與業(yè)主方簽訂協(xié)議，減少資金占用。2.3.4 強(qiáng)化分包資金管控轉(zhuǎn)分包活動(dòng)雖然降低了企業(yè)的資本占用壓力， 但給企業(yè)帶來了一定的資金風(fēng)險(xiǎn)， 一旦業(yè)主方財(cái)務(wù)履約能力不佳， 企業(yè)不僅需要支付稅金， 還需要與分包商周旋資金支付， 一旦分包方訴諸法律途徑， 企業(yè)將承擔(dān)較大的違約責(zé)任， 所以企業(yè)需要強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理， 將應(yīng)收賬款納入項(xiàng)目管理考核中， 必要時(shí)對應(yīng)收賬款進(jìn)行保理融資， 緩解企業(yè)的資金壓力， 但是其中造成的費(fèi)率損失需要由項(xiàng)目管理部門承擔(dān)。2.4 提升預(yù)算管理地位，

11、強(qiáng)化預(yù)算管理績效考核石化EPC目的預(yù)算管理需要結(jié)合項(xiàng)目部、事業(yè)部、財(cái)務(wù)部等多部門意見制定， 其中應(yīng)涵蓋項(xiàng)目流程中的各細(xì)節(jié)成本費(fèi)用， 涵蓋但不局限于項(xiàng)目人員工資薪金、 項(xiàng)目工期費(fèi)用、 合同約定內(nèi)容等， 依據(jù)市場環(huán)境預(yù)測做出符合實(shí)際發(fā)展需求的預(yù)算計(jì)劃。在編制預(yù)算計(jì)劃時(shí)，需要結(jié)合具體環(huán)節(jié)的具體項(xiàng)目做出預(yù)測評估，將預(yù)算數(shù)據(jù)精細(xì)化到月份和季度， 并最終匯總成為年度預(yù)算計(jì)劃， 在年度計(jì)劃中做出整體約束， 在季度和月度做出精細(xì)化控制， 特別是在可控的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 差旅費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)等費(fèi)用科目強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理。石化EP頌?zāi)恐胁豢深A(yù)測的因素隨著工期延長增多， 其中通貨膨脹、 利率波動(dòng)等均會引起較大的預(yù)算與實(shí)際差

12、異， 因此在制訂預(yù)算計(jì)劃時(shí)需要依據(jù)不可控因素的影響程度計(jì)提一定比例的準(zhǔn)備金或者風(fēng)險(xiǎn)金， 控制實(shí)際發(fā)展盡可能不脫離預(yù)算計(jì)劃。 預(yù)算計(jì)劃制訂完善后投入執(zhí)行， 在執(zhí)行過程中需要引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門遵從預(yù)算計(jì)劃， 規(guī)避預(yù)算外事項(xiàng)發(fā)生， 借助現(xiàn)代化信息系統(tǒng)對預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行做出動(dòng)態(tài)控制管理，對超預(yù)算項(xiàng)目及時(shí)預(yù)警，報(bào)送預(yù)算管理部門做出預(yù)算計(jì)劃調(diào)整審批， 落實(shí)預(yù)算與實(shí)際差異問題的崗位責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算管理的績效考核，促進(jìn)預(yù)算管理在石化EPC目的執(zhí)行。2.5 推動(dòng)精細(xì)化、全方位資金成本管理首先，在合同筵訂層面，需要就款項(xiàng)支付期限做出明確規(guī)定，以此強(qiáng)化項(xiàng)目部做好資金計(jì)劃， 細(xì)化合同中各項(xiàng)設(shè)計(jì)資金收支的條款， 規(guī)避資金失控帶來不

13、必要的損失。 以墊資生產(chǎn)活動(dòng)為例， 在項(xiàng)目合同簽訂前， 需要就運(yùn)營資金流做出預(yù)測，劃好墊資額度紅線，將墊資成本和規(guī)模納入風(fēng)險(xiǎn)管控范疇，一般而言，墊資額度不能超過預(yù)測的利潤額。 其次， 在簽訂項(xiàng)目主合同后， 建設(shè)工程承包企業(yè)在進(jìn)行分包時(shí)， 應(yīng)將合同準(zhǔn)許分包的范圍中的生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任一并轉(zhuǎn)移給分包商， 設(shè)定違約金、 質(zhì)保金、 違約責(zé)任等條款， 在施工過程中一旦出現(xiàn)工程變更或成本因不可抗力增加的情況， 應(yīng)主動(dòng)要求業(yè)主方在施工前做出鑒證， 在業(yè)主方同意工作量增加并認(rèn)可項(xiàng)目變更后方可施工， 保障資金回流。 最后， 建設(shè)工程承包企業(yè)需要強(qiáng)化項(xiàng)目成本費(fèi)用率分析， 依據(jù)會計(jì)期間編制項(xiàng)目成本分析報(bào)表， 召開項(xiàng)目成本分析會議，由項(xiàng)目經(jīng)理主持跟進(jìn)成本費(fèi)用管控，降低成本費(fèi)用率。3 結(jié)語石化工程類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨合同簽訂產(chǎn)生， 在生產(chǎn)經(jīng)營過程中隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境而變化， 建設(shè)工程承包企業(yè)除了在流程上做出約束， 更需要實(shí)施動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理， 建立健全風(fēng)