企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核管理制

1、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核管理制財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度第一章總則 第二章人員設(shè)置及崗位職責(zé) 第三章稽核人員的權(quán)限 第四章稽核工作的依據(jù) 第五章稽核的過程和要求 第六章稽核的具體內(nèi)容 第六章附則財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度第一章總則第一條為規(guī)范完善會(huì)計(jì)稽核制度，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 等有關(guān)規(guī)定結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。本 公司各部門及各下屬單位的稽核工作，由財(cái)務(wù)部 隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。第二條會(huì)計(jì)稽核制度是組織和從事會(huì)計(jì)工作所遵循的規(guī)范與準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核驗(yàn)收的主要內(nèi)容之一，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，分為原始憑證、記帳憑證、帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、其他六項(xiàng)，除另有規(guī)定外，

2、悉以本辦法規(guī)定辦理。第三條稽核工作以事前稽核為主，采用逐步審查方式，具有經(jīng)常性，持續(xù)性，有效性的 特點(diǎn)。第二章人員設(shè)置及崗位職責(zé)第四條 財(cái)務(wù)部門設(shè)兼職稽核人員。第五條 出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過稽核人員事前稽核，方能辦理收 支，出納員只能對已稽核的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行事中復(fù) 核，并辦理有關(guān)財(cái)務(wù)收支手續(xù)。第六條稽核工作人員的職責(zé)。1、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；應(yīng)根據(jù)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行逐筆審核，對于不符 合規(guī)定的收支,應(yīng)及時(shí)提出意見,并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),采取措施，進(jìn)行處理。2 、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證；會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核應(yīng)每日 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生逐筆進(jìn)行復(fù)核，不能拖拉積 壓，貽誤記帳，對其審核的憑證應(yīng)簽

3、名或蓋章。3 、復(fù)核帳??；對帳薄復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進(jìn)行 抽查，并對抽查日期登入抽查簿。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)提 出更正意見，讓其主管記帳員更正。4 、復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表；會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核應(yīng)按季 按年進(jìn)行審核。第三章稽核人員的權(quán)限第七條根據(jù)會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例的有關(guān) 規(guī)定，稽核工作人員有以下權(quán)限：1 、對不合理、不合法的一切開支，有權(quán)拒 絕付款和報(bào)銷。2 、對于手續(xù)不完備，數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確以及 不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人，并限 期補(bǔ)辦手續(xù)或更正。3 、對于拒絕付款，拒絕報(bào)銷，拒絕執(zhí)行的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告第四章稽核工作的依據(jù)第八條稽核工作的依據(jù)主要有：1 、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)。2 、根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法和國家 統(tǒng)一

4、會(huì)計(jì)制度的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。3 、根據(jù)本公司制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。第五章稽核的過程和要求第九條稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位 所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽查，每 年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。第十條稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備 及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng) 將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參 考。第十一條稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時(shí)，應(yīng)先準(zhǔn) 備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并 應(yīng)將各單位已往及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第十二條稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘 密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢 查單位。第十三條 稽核事務(wù)如涉及其他部門時(shí)，應(yīng) 會(huì)同各該有關(guān)

5、部門辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇 有意見不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告，一 并呈核。第十四條稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽 核事務(wù)時(shí)，如有疑問，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查 詢，并調(diào)閱帳冊、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得 請其出具書面說明。第十五條稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，除將稽核 憑證（或公文）交由受稽核單位主管驗(yàn)明，應(yīng)保持 良好的工作態(tài)度。第十六條稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng) 據(jù)實(shí)繕寫檢查報(bào)告書呈核。稽核人員對于所審核 的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)帳冊簿 據(jù)上簽章。第六章稽核的具體內(nèi)容第十七條原始憑證的稽核1 、原始憑證的名稱，填制日期，填制單位 名稱或填制人姓名，接受單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 內(nèi)容，數(shù)

6、量，接受單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 數(shù)量，單位是否正確。2 、從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制 單位公章；從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人 員的簽名或者蓋章；自制原始憑證是否有單位領(lǐng) 導(dǎo)人或指定人員簽字或蓋章；對外開出原始憑證 是否已加蓋本單位公章。3 、稽核原始憑證的大小寫金額是否相符。4 、職工借款憑據(jù)，是否已附在記帳憑證之 后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不是退還原借 款收據(jù)。5 、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否 將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需 要單獨(dú)歸檔的，是否在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名 稱，日期和文件字號(hào)。6 、原始憑證不得涂改，挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位

7、重開或者更正， 更 正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。7 、由外單位提供的原始憑證如丟失，應(yīng)取 得原單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號(hào)碼、 金額等內(nèi)容，嚴(yán)禁外單位提供的白條憑證。第十八條 記帳憑證的稽核。1 、記帳憑證的填制日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要 是否正確。2 、會(huì)計(jì)分錄是否正確，轉(zhuǎn)帳是否合理，借 貸方數(shù)字是否相符。3 、應(yīng)加蓋的戳記及編號(hào)等手續(xù)是否完備， 有關(guān)人員的簽名或蓋章是否齊全。4 、現(xiàn)金或銀行存款的記帳憑證是否已由出 納員長簽名或蓋章。5 、除結(jié)帳或更正錯(cuò)誤記帳憑證可以不附原 始憑證外，其他記帳憑證所附有原始憑證是否齊 全、合法。第十九條記帳憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注 意下列事項(xiàng)1、每一交易行

8、為發(fā)生，是否按規(guī)定填制 傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明 其原因。2、會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘 要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng) 數(shù)字的計(jì)算是否正確。3、轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。4、應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備， 有關(guān)人員的簽章是否齊全。5、傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊 全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。6、傳票編號(hào)是否連貫，有無重編、缺號(hào) 現(xiàn)象，裝訂是否完整。7、傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥 善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。8、傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù) 辦理。第二十條帳薄的稽核1 、各項(xiàng)帳薄的記錄內(nèi)容是否與記帳憑證相 符，應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，保證帳證相符。2 、現(xiàn)

9、金日記帳收付總額是否與庫存表當(dāng)日 收付金額相符；銀行存款日記帳帳面余額是否定 期與銀行對帳單相核對。3 、審核不同會(huì)計(jì)帳薄之間的帳薄記錄是否 相符，保證帳帳的相符。4 、各項(xiàng)帳薄記錄錯(cuò)誤的糾正劃線，結(jié)轉(zhuǎn)過 頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳頁是 否注銷，并由記帳人員簽名或蓋章。5 、各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未 轉(zhuǎn)銷完的各筆科目余額之和是否與總分類帳各 科目余額相等，是否按日或定期核對，相關(guān)科目 的余額是否相符。6 、帳薄記錄發(fā)生的錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)， 刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)按 規(guī)定辦法更正。7 、是否按規(guī)定定期結(jié)帳第二十一條帳簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)1、各種帳簿

10、的記載，是否與傳票相符應(yīng) 復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳， 是否當(dāng)日記載完畢。2、現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫 存表當(dāng)日收付金額相符。3、各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或 未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科 目之余額相等，是否按日或定期核對。 相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn) 象。4、各種帳簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、 地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露 的空白帳頁，有否劃"X"形紅線注銷， 并由記帳員及主辦會(huì)計(jì)人員在"X"處蓋 章證明。5、各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目 等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān) 登記。6、各種帳簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行

11、改訂 者。7、活頁帳頁的編號(hào)及保管，是否依照規(guī) 定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號(hào)。8、舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁，有無加劃線 或加蓋"空白作廢"戮記注銷。9、各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是 否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷， 是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第二十二條會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核。1 、會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間， 凡有相對應(yīng)關(guān)系數(shù)字是否一致；本期會(huì)計(jì)報(bào)表與 上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字是否相互銜接；如果 不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目內(nèi)容和核算方 法有變更的，是否在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以注明。2 、會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字有無篡改，是否真實(shí)， 計(jì)算是否準(zhǔn)確。3 、報(bào)表的編號(hào)、裝訂是否完整，鑒

12、章是否 齊全、送報(bào)有無缺漏。第二十三條報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)1、各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。2、各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。3、數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。4、報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。5、報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。第二十四條檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)帳表核 對，并注意下列事項(xiàng)1、購入及出售有無核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。2、證券種類、面值及號(hào)碼，是否與帳簿 記載相符。3、債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊 相符。4、本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。第二十五條銀行存款、現(xiàn)金的審核制度1、支票印鑒由兩人保管，財(cái)務(wù)監(jiān)察員保管 支票公章，財(cái)務(wù)主管保管段長私章，？

13、每日工作 完后分別鎖入各自的辦公抽屜。2、銀行支票以及其他托收、承付、？票匯 等空白憑證及備用金，由出納員負(fù)責(zé)保管，每日 工作完畢后，？由出納員全部鎖入保險(xiǎn)柜內(nèi)，并 配給出納員大保險(xiǎn)柜壹個(gè)。3、？財(cái)務(wù)部長及工資核算員每月不定期檢 查兩次庫存現(xiàn)金，并作好記錄。4、出納員每月做到現(xiàn)金日清月結(jié)，月底最 后一天，？應(yīng)將現(xiàn)金關(guān)賬，現(xiàn)金日記賬余額與實(shí) 際庫存余額核對相符。5、每月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)終了，次月3日前，？出 納員要編制銀行調(diào)節(jié)表，并交財(cái)務(wù)主管審核。第二十六條庫存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)1、檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè) 時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今 日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之后應(yīng) 根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿

14、中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀 行存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù) 前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日 收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全， 作廢部分有無辦理注銷。2、現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者， 應(yīng)立即查明原因。3、庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。4、托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng) 同時(shí)檢查，并得須對有關(guān)帳表、憑證單 據(jù)。5、檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目核對帳簿外，并 應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥 善，幣券種類是否分清。6、金庫鎖匙暗鎖，密碼表的掌握部門及 庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位 置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。7、匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存， 有無匯出多日尚未解訖的匯款。8、內(nèi)部往來帳，是否按月填制未達(dá)帳明 細(xì)表，查對帳單是否依序保管。9、內(nèi)部往來或單位往來帳，是否經(jīng)常核 對。10、銷售日報(bào)表的記載是否與銀行存款 相符。11、檢查各單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)， 應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無零星付款 的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計(jì) 數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無 不當(dāng)?shù)?/p>