會計基礎(chǔ)實際操作

1、會計工作實際操作 講 義 宋 群 電話計工作實際操作 第一講：前言 第二講：會計賬簿 第三講：會計報告及會計科目 第四講：會計科目在實際工作中的應(yīng)用第一講 前言介紹一下會計基礎(chǔ)知識 一、會計概述： 二、會計基本假設(shè)有四個： 三、會計基礎(chǔ)：一、會計概述：一、會計概述：包括會計的包括會計的概念概念、特特征征、基本職能基本職能、對象對象和會計核算的具體內(nèi)和會計核算的具體內(nèi)容容。會計的基本職能。會計的基本職能。 1、會計概念： 是以貨幣為主要計量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位的經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作，同時，它又是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。也可以從

2、幾個方面來理解：首先，它是一項經(jīng)濟管理單位或經(jīng)濟信息系統(tǒng)，屬于管理范疇；其次，對象是特定單位的經(jīng)濟活動；再次，會計的基本職能是核算和監(jiān)督，即對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以會計語言進行描述，并在此過程中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性進行審查；最后，會計以貨幣為主要計量單位，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以貨幣為統(tǒng)一的計量單位才能匯總和記錄，但貨幣并不是惟一的計量單位。 2、會計基本特征 （1）會計以貨幣作為主要計量單位 （2）會計擁有一系列的專門方法 （3）會計具有核算和監(jiān)督的基本職能 （4）會計的本質(zhì)就是管理活動 3、會計的基本職能 （1）會計的核算職能 （2）會計的監(jiān)督職能 （3）會計核算與會計監(jiān)督職能的關(guān)系 4、會計對象和

3、會計核算具體內(nèi)容 （1）會計對象 （2）會計核算具體內(nèi)容 （1）會計對象 會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。由于各企業(yè)的性質(zhì)不同，經(jīng)濟活動內(nèi)容不同，以工業(yè)企業(yè)為例，那也就是資金的投入、資金運用和資金退出三個過程。 資金投入：所有者和債權(quán)人投入貨幣等資金 資金運用：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的循環(huán)周轉(zhuǎn) 資金退出 ：上交稅金、償還債務(wù)、向投資者分配利潤。 （2）會計核算具體內(nèi)容 1）款項和有價證券的收付 2）財產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用 3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 4）資本的增減 5）收入、支出、費用、成本的計算 6）財務(wù)成果的計算和處理 7）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項 二、會計基本假設(shè)有四個：二、

4、會計基本假設(shè)有四個：會計主體會計主體、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營、會計分期會計分期和和貨幣計量貨幣計量。四大會計前提是有一定四大會計前提是有一定順序的，具有內(nèi)在的聯(lián)順序的，具有內(nèi)在的聯(lián)系，在學(xué)習時應(yīng)把握四系，在學(xué)習時應(yīng)把握四者之間的關(guān)系。者之間的關(guān)系。 1、會計主體 會計主體是指企業(yè)會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍。為了向財務(wù)報告使用者反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，提供與對決策有用的信息。會計核算和財務(wù)報告的編制應(yīng)當集中于反映特定對象的活動。 2、持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。即在可預(yù)見的未來，該會計主體

5、不會破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營運，所有負債將正常償還。 3、會計分期 會計分期是指將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。 根據(jù)企業(yè)會計準則基本準則規(guī)定，會計期間分為年度和中期。會計年度采用公歷年度即每年的1月1日至12月31日為一個會計年度。中期是短于一個完整會計年度的報告期間，又分成月度、季度、半年度。 4、貨幣計量 貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。三、會計基礎(chǔ)：三、會計基礎(chǔ)：企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。認、

6、計量和報告。（會計準則第九條）（會計準則第九條）第二講：會計賬簿 會計賬簿種類： 賬簿與會計科目關(guān)系 錯賬更正方法：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。 結(jié)賬第三講：會計報告及會計科目 一、會計報告 二、會計科目在資產(chǎn)負債表使用及編制 三、會計科目在利潤表使用及編制一、會計報告 1、資產(chǎn)負債表 2、利潤表 3、現(xiàn)金流動表 4、報表附注1、資產(chǎn)負債表 （1）概念 （2）意義 （3）格式（1）資產(chǎn)負債表 概念：是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）財務(wù)狀況的外部靜態(tài)會計報表。 意義：可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債物構(gòu)成，分析企業(yè)所擁有的資源及分布和目前與未來需要支付的債務(wù)，反映所有者權(quán)益情況及投資者在

7、企業(yè)資產(chǎn)總額中亨有的份額。還可以幫助使用報表者全面了解資產(chǎn)狀況、盈利能力、債務(wù)償還能力等。（2）、資產(chǎn)負債表格式資產(chǎn)負債表編制單位： 年 月 日單位：無資產(chǎn)期末余額年初余額負債及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)流動負債貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計其他流動負債非流動資產(chǎn)流動負債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負債持有至到期投資長期借款2、利潤表 （1）概念 （2）意義 （3）格式（

8、1）利潤表意義 概念：是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。此表根據(jù)會計核算的配比原則，把一定時期的收入和相對應(yīng)的費用配比，從而計算出企業(yè)一定時期的各項利潤指標。動態(tài)報表。 意義：1）可以從總體了解企業(yè)收入和費用、凈利潤（或虧損）等實現(xiàn)及構(gòu)成情況；2）通過不同時期的利潤表，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢；3）還可以了解投資人資本的保值情況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。（2）利潤表格式利潤表編制單位： 年 月 日 單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損

9、失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”號填列）3、現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)在一定會計期間，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的報表。這里說的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（可隨時支付的，如不可隨時支付的不屬于現(xiàn)金）、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。 現(xiàn)金等價物是企業(yè)持有的期限短（三個月以內(nèi)）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 現(xiàn)金流量分三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的

10、現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)及編制（見表）4、報表附注 附注就是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益表等報表中列示項目的文字描述或明細資料以及對未能在這些報表中列示項目的說明。 主要內(nèi)容：1、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)；2、遵循企業(yè)會計準則的聲明；3、重要會計政策說明，包括計量基礎(chǔ)和會計政策確定依據(jù)；4、重要會計估計的說明，包括下一會期間可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的確定依據(jù)；5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；6、對會計報表的重要項目進一步的說明；7、或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。二、會計科目在資產(chǎn)負債表使用及編制方法 會計科目使

11、用也就是如何編制資產(chǎn)負債表的方法，我只將資產(chǎn)負債表中應(yīng)合并或分析填列的會計科目講解，會計科目直接填列在資產(chǎn)負債表中的就按賬簿期末余額填在相應(yīng)的位置不做講解。（見會計科目與資產(chǎn)負債表對應(yīng)的關(guān)系）三、會計科目在利潤表中的使用及編制方法 主要介紹是多步法編制利潤表（損益表），此表是動態(tài)外部報表，分月、季、年報所涉及的會計科目（見表）第四講：會計科目在實際工作中的應(yīng)用 一、會計要素經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變動 二、會計科目 三、一般納稅人企業(yè)通用主要業(yè)務(wù)處理一、會計要素經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變動 1、會計要素增減變動的四種情況：（1）資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益雙方同時等額增加；（2）資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益雙方同時等額減少；（3）資

12、產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相同；（4）負債及所有者權(quán)益內(nèi)有增有減，增減金額相同。 2、會計要素增減變動的9種情況（1）一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少（2）一項負債增加，另一項負債減少（3）一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少（4）一項資產(chǎn)增加，另一項負債增加（5）一項資產(chǎn)減少，另一項負債減少（6）一項資產(chǎn)增加，另一項所有者權(quán)益增加（7）一項資產(chǎn)減少，另一項所有者權(quán)益減少（8）一項所有者權(quán)益增加，另一項負債減少（9）一項所有者權(quán)益減少，另一項負債增加二、會計科目在以前講的資產(chǎn)負債表、利潤表中都介紹了，但這么多的會計科目對新學(xué)會計的人員很難記，那么現(xiàn)在下面幫助大家歸納總結(jié)常用的會計科目，以便于記

13、憶：1很多科目名稱是相對應(yīng)的：（1）收付對應(yīng)：例如：應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。（2）收支對應(yīng)：例如：主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。（3）長短對應(yīng)：例如：短期借款和長期借款、短期投資和長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資。2有一些看得見摸得著的科目：例如：現(xiàn)金、材料、低值易耗品、庫存商品、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程。3有一些根據(jù)名字就可以理解其含義的科目：例如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、在途物資、材料、低值易耗品、庫存商品、商品進銷差價、委托加工物資、委托代銷商品、待攤費用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資