會(huì)計(jì)基礎(chǔ)實(shí)際操作

1、會(huì)計(jì)工作實(shí)際操作 講 義 宋 群 電話計(jì)工作實(shí)際操作 第一講：前言 第二講：會(huì)計(jì)賬簿 第三講：會(huì)計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)科目 第四講：會(huì)計(jì)科目在實(shí)際工作中的應(yīng)用第一講 前言介紹一下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 一、會(huì)計(jì)概述： 二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)有四個(gè)： 三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：一、會(huì)計(jì)概述：一、會(huì)計(jì)概述：包括會(huì)計(jì)的包括會(huì)計(jì)的概念概念、特特征征、基本職能基本職能、對(duì)象對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容容。會(huì)計(jì)的基本職能。會(huì)計(jì)的基本職能。 1、會(huì)計(jì)概念： 是以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營(yíng)利組織等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時(shí)，它又是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。也可以從

2、幾個(gè)方面來(lái)理解：首先，它是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理單位或經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，屬于管理范疇；其次，對(duì)象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；再次，會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督，即對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)語(yǔ)言進(jìn)行描述，并在此過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性進(jìn)行審查；最后，會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量單位才能匯總和記錄，但貨幣并不是惟一的計(jì)量單位。 2、會(huì)計(jì)基本特征 （1）會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位 （2）會(huì)計(jì)擁有一系列的專門方法 （3）會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能 （4）會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng) 3、會(huì)計(jì)的基本職能 （1）會(huì)計(jì)的核算職能 （2）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能 （3）會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)系 4、會(huì)計(jì)對(duì)象和

3、會(huì)計(jì)核算具體內(nèi)容 （1）會(huì)計(jì)對(duì)象 （2）會(huì)計(jì)核算具體內(nèi)容 （1）會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。由于各企業(yè)的性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容不同，以工業(yè)企業(yè)為例，那也就是資金的投入、資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過(guò)程。 資金投入：所有者和債權(quán)人投入貨幣等資金 資金運(yùn)用：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的循環(huán)周轉(zhuǎn) 資金退出 ：上交稅金、償還債務(wù)、向投資者分配利潤(rùn)。 （2）會(huì)計(jì)核算具體內(nèi)容 1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 2）財(cái)產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用 3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 4）資本的增減 5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 7）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng) 二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)有四個(gè)：二、

4、會(huì)計(jì)基本假設(shè)有四個(gè)：會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期和和貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量。四大會(huì)計(jì)前提是有一定四大會(huì)計(jì)前提是有一定順序的，具有內(nèi)在的聯(lián)順序的，具有內(nèi)在的聯(lián)系，在學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)把握四系，在學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)把握四者之間的關(guān)系。者之間的關(guān)系。 1、會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的空間范圍。為了向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，提供與對(duì)決策有用的信息。會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)集中于反映特定對(duì)象的活動(dòng)。 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。即在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，該會(huì)計(jì)主體

5、不會(huì)破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營(yíng)運(yùn)，所有負(fù)債將正常償還。 3、會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度采用公歷年度即每年的1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。中期是短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，又分成月度、季度、半年度。 4、貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。認(rèn)、

6、計(jì)量和報(bào)告。（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第九條）（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第九條）第二講：會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿種類： 賬簿與會(huì)計(jì)科目關(guān)系 錯(cuò)賬更正方法：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。 結(jié)賬第三講：會(huì)計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)報(bào)告 二、會(huì)計(jì)科目在資產(chǎn)負(fù)債表使用及編制 三、會(huì)計(jì)科目在利潤(rùn)表使用及編制一、會(huì)計(jì)報(bào)告 1、資產(chǎn)負(fù)債表 2、利潤(rùn)表 3、現(xiàn)金流動(dòng)表 4、報(bào)表附注1、資產(chǎn)負(fù)債表 （1）概念 （2）意義 （3）格式（1）資產(chǎn)負(fù)債表 概念：是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的外部靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。 意義：可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債物構(gòu)成，分析企業(yè)所擁有的資源及分布和目前與未來(lái)需要支付的債務(wù)，反映所有者權(quán)益情況及投資者在

7、企業(yè)資產(chǎn)總額中亨有的份額。還可以幫助使用報(bào)表者全面了解資產(chǎn)狀況、盈利能力、債務(wù)償還能力等。（2）、資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 年 月 日單位：無(wú)資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債持有至到期投資長(zhǎng)期借款2、利潤(rùn)表 （1）概念 （2）意義 （3）格式（

8、1）利潤(rùn)表意義 概念：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。此表根據(jù)會(huì)計(jì)核算的配比原則，把一定時(shí)期的收入和相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的各項(xiàng)利潤(rùn)指標(biāo)。動(dòng)態(tài)報(bào)表。 意義：1）可以從總體了解企業(yè)收入和費(fèi)用、凈利潤(rùn)（或虧損）等實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；2）通過(guò)不同時(shí)期的利潤(rùn)表，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的變化情況和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)；3）還可以了解投資人資本的保值情況，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。（2）利潤(rùn)表格式利潤(rùn)表編制單位： 年 月 日 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） 投資收益（損

9、失以“-”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）3、現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表。這里說(shuō)的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（可隨時(shí)支付的，如不可隨時(shí)支付的不屬于現(xiàn)金）、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。 現(xiàn)金等價(jià)物是企業(yè)持有的期限短（三個(gè)月以內(nèi)）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 現(xiàn)金流量分三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的

10、現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)及編制（見(jiàn)表）4、報(bào)表附注 附注就是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。 主要內(nèi)容：1、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)；2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；3、重要會(huì)計(jì)政策說(shuō)明，包括計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策確定依據(jù)；4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)期間可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的確定依據(jù)；5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；6、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要項(xiàng)目進(jìn)一步的說(shuō)明；7、或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。二、會(huì)計(jì)科目在資產(chǎn)負(fù)債表使用及編制方法 會(huì)計(jì)科目使

11、用也就是如何編制資產(chǎn)負(fù)債表的方法，我只將資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)合并或分析填列的會(huì)計(jì)科目講解，會(huì)計(jì)科目直接填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的就按賬簿期末余額填在相應(yīng)的位置不做講解。（見(jiàn)會(huì)計(jì)科目與資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)應(yīng)的關(guān)系）三、會(huì)計(jì)科目在利潤(rùn)表中的使用及編制方法 主要介紹是多步法編制利潤(rùn)表（損益表），此表是動(dòng)態(tài)外部報(bào)表，分月、季、年報(bào)所涉及的會(huì)計(jì)科目（見(jiàn)表）第四講：會(huì)計(jì)科目在實(shí)際工作中的應(yīng)用 一、會(huì)計(jì)要素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng) 二、會(huì)計(jì)科目 三、一般納稅人企業(yè)通用主要業(yè)務(wù)處理一、會(huì)計(jì)要素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng) 1、會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的四種情況：（1）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加；（2）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少；（3）資

12、產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相同；（4）負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)有增有減，增減金額相同。 2、會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的9種情況（1）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少（2）一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少（3）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少（4）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加（5）一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少（6）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益增加（7）一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少（8）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少（9）一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，另一項(xiàng)負(fù)債增加二、會(huì)計(jì)科目在以前講的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中都介紹了，但這么多的會(huì)計(jì)科目對(duì)新學(xué)會(huì)計(jì)的人員很難記，那么現(xiàn)在下面幫助大家歸納總結(jié)常用的會(huì)計(jì)科目，以便于記

13、憶：1很多科目名稱是相對(duì)應(yīng)的：（1）收付對(duì)應(yīng)：例如：應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。（2）收支對(duì)應(yīng)：例如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。（3）長(zhǎng)短對(duì)應(yīng)：例如：短期借款和長(zhǎng)期借款、短期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資。2有一些看得見(jiàn)摸得著的科目：例如：現(xiàn)金、材料、低值易耗品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程。3有一些根據(jù)名字就可以理解其含義的科目：例如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、在途物資、材料、低值易耗品、庫(kù)存商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、委托代銷商品、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資