會計基礎實際操作

1、會計工作實際操作 講 義 宋 群 電話計工作實際操作 第一講：前言 第二講：會計賬簿 第三講：會計報告及會計科目 第四講：會計科目在實際工作中的應用第一講 前言介紹一下會計基礎知識 一、會計概述： 二、會計基本假設有四個： 三、會計基礎：一、會計概述：一、會計概述：包括會計的包括會計的概念概念、特特征征、基本職能基本職能、對象對象和會計核算的具體內和會計核算的具體內容容。會計的基本職能。會計的基本職能。 1、會計概念： 是以貨幣為主要計量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位的經濟活動的一種經濟管理工作，同時，它又是一個以提供財務信息為主的經濟信息系統(tǒng)。也可以從

2、幾個方面來理解：首先，它是一項經濟管理單位或經濟信息系統(tǒng)，屬于管理范疇；其次，對象是特定單位的經濟活動；再次，會計的基本職能是核算和監(jiān)督，即對發(fā)生的經濟業(yè)務以會計語言進行描述，并在此過程中對經濟業(yè)務的合法性和合理性進行審查；最后，會計以貨幣為主要計量單位，各項經濟業(yè)務以貨幣為統(tǒng)一的計量單位才能匯總和記錄，但貨幣并不是惟一的計量單位。 2、會計基本特征 （1）會計以貨幣作為主要計量單位 （2）會計擁有一系列的專門方法 （3）會計具有核算和監(jiān)督的基本職能 （4）會計的本質就是管理活動 3、會計的基本職能 （1）會計的核算職能 （2）會計的監(jiān)督職能 （3）會計核算與會計監(jiān)督職能的關系 4、會計對象和

3、會計核算具體內容 （1）會計對象 （2）會計核算具體內容 （1）會計對象 會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內容。由于各企業(yè)的性質不同，經濟活動內容不同，以工業(yè)企業(yè)為例，那也就是資金的投入、資金運用和資金退出三個過程。 資金投入：所有者和債權人投入貨幣等資金 資金運用：供應、生產、銷售的循環(huán)周轉 資金退出 ：上交稅金、償還債務、向投資者分配利潤。 （2）會計核算具體內容 1）款項和有價證券的收付 2）財產的收發(fā)、增減和使用 3）債權、債務的發(fā)生和結算 4）資本的增減 5）收入、支出、費用、成本的計算 6）財務成果的計算和處理 7）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項 二、會計基本假設有四個：二、

4、會計基本假設有四個：會計主體會計主體、持續(xù)經營持續(xù)經營、會計分期會計分期和和貨幣計量貨幣計量。四大會計前提是有一定四大會計前提是有一定順序的，具有內在的聯(lián)順序的，具有內在的聯(lián)系，在學習時應把握四系，在學習時應把握四者之間的關系。者之間的關系。 1、會計主體 會計主體是指企業(yè)會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍。為了向財務報告使用者反映企業(yè)財務狀況、經經營成果和現(xiàn)金流量，提供與對決策有用的信息。會計核算和財務報告的編制應當集中于反映特定對象的活動。 2、持續(xù)經營 持續(xù)經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務。即在可預見的未來，該會計主體

5、不會破產清算，所持有的資產將正常營運，所有負債將正常償還。 3、會計分期 會計分期是指將一個會計主體持續(xù)的生產經營活動劃分為若干相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告。 根據企業(yè)會計準則基本準則規(guī)定，會計期間分為年度和中期。會計年度采用公歷年度即每年的1月1日至12月31日為一個會計年度。中期是短于一個完整會計年度的報告期間，又分成月度、季度、半年度。 4、貨幣計量 貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的財務狀況和經營成果。三、會計基礎：三、會計基礎：企業(yè)應當以權責發(fā)生企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確制為基礎進行會計確認、計量和報告。認、

6、計量和報告。（會計準則第九條）（會計準則第九條）第二講：會計賬簿 會計賬簿種類： 賬簿與會計科目關系 錯賬更正方法：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。 結賬第三講：會計報告及會計科目 一、會計報告 二、會計科目在資產負債表使用及編制 三、會計科目在利潤表使用及編制一、會計報告 1、資產負債表 2、利潤表 3、現(xiàn)金流動表 4、報表附注1、資產負債表 （1）概念 （2）意義 （3）格式（1）資產負債表 概念：是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）財務狀況的外部靜態(tài)會計報表。 意義：可以反映企業(yè)資產、負債物構成，分析企業(yè)所擁有的資源及分布和目前與未來需要支付的債務，反映所有者權益情況及投資者在

7、企業(yè)資產總額中亨有的份額。還可以幫助使用報表者全面了解資產狀況、盈利能力、債務償還能力等。（2）、資產負債表格式資產負債表編制單位： 年 月 日單位：無資產期末余額年初余額負債及所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產流動負債貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付款項預收款項應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應付利息存貨應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債非流動資產流動負債合計可供出售金融資產非流動負債持有至到期投資長期借款2、利潤表 （1）概念 （2）意義 （3）格式（

8、1）利潤表意義 概念：是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的報表。此表根據會計核算的配比原則，把一定時期的收入和相對應的費用配比，從而計算出企業(yè)一定時期的各項利潤指標。動態(tài)報表。 意義：1）可以從總體了解企業(yè)收入和費用、凈利潤（或虧損）等實現(xiàn)及構成情況；2）通過不同時期的利潤表，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢；3）還可以了解投資人資本的保值情況，評價企業(yè)經營業(yè)績。（2）利潤表格式利潤表編制單位： 年 月 日 單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損

9、失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產處置損失三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”號填列）3、現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)在一定會計期間，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的報表。這里說的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（可隨時支付的，如不可隨時支付的不屬于現(xiàn)金）、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。 現(xiàn)金等價物是企業(yè)持有的期限短（三個月以內）、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 現(xiàn)金流量分三類：經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量、籌資活動產生的

10、現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表結構及編制（見表）4、報表附注 附注就是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益表等報表中列示項目的文字描述或明細資料以及對未能在這些報表中列示項目的說明。 主要內容：1、財務報表編制基礎；2、遵循企業(yè)會計準則的聲明；3、重要會計政策說明，包括計量基礎和會計政策確定依據；4、重要會計估計的說明，包括下一會期間可能導致資產、負債賬面價值重大調整的確定依據；5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；6、對會計報表的重要項目進一步的說明；7、或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯(lián)方關系及其交易等需要說明的事項。二、會計科目在資產負債表使用及編制方法 會計科目使

11、用也就是如何編制資產負債表的方法，我只將資產負債表中應合并或分析填列的會計科目講解，會計科目直接填列在資產負債表中的就按賬簿期末余額填在相應的位置不做講解。（見會計科目與資產負債表對應的關系）三、會計科目在利潤表中的使用及編制方法 主要介紹是多步法編制利潤表（損益表），此表是動態(tài)外部報表，分月、季、年報所涉及的會計科目（見表）第四講：會計科目在實際工作中的應用 一、會計要素經濟業(yè)務的變動 二、會計科目 三、一般納稅人企業(yè)通用主要業(yè)務處理一、會計要素經濟業(yè)務的變動 1、會計要素增減變動的四種情況：（1）資產和負債及所有者權益雙方同時等額增加；（2）資產和負債及所有者權益雙方同時等額減少；（3）資

12、產內部有增有減，增減的金額相同；（4）負債及所有者權益內有增有減，增減金額相同。 2、會計要素增減變動的9種情況（1）一項資產增加，另一項資產減少（2）一項負債增加，另一項負債減少（3）一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少（4）一項資產增加，另一項負債增加（5）一項資產減少，另一項負債減少（6）一項資產增加，另一項所有者權益增加（7）一項資產減少，另一項所有者權益減少（8）一項所有者權益增加，另一項負債減少（9）一項所有者權益減少，另一項負債增加二、會計科目在以前講的資產負債表、利潤表中都介紹了，但這么多的會計科目對新學會計的人員很難記，那么現(xiàn)在下面幫助大家歸納總結常用的會計科目，以便于記

13、憶：1很多科目名稱是相對應的：（1）收付對應：例如：應收票據和應付票據、應收賬款和應付賬款、其他應收款和其他應付款。（2）收支對應：例如：主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入和其他業(yè)務支出、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。（3）長短對應：例如：短期借款和長期借款、短期投資和長期股權投資、長期債權投資。2有一些看得見摸得著的科目：例如：現(xiàn)金、材料、低值易耗品、庫存商品、固定資產、工程物資、在建工程。3有一些根據名字就可以理解其含義的科目：例如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收賬款、其他應收款、在途物資、材料、低值易耗品、庫存商品、商品進銷差價、委托加工物資、委托代銷商品、待攤費用、長期股權投資、長期債權投資