現(xiàn)行通用審計軟件缺陷及其設計觀念變革

1、現(xiàn)行通用審計軟件缺陷及其設計觀念變革通用審計軟件是EDP審計中最廣泛使用的計算機審計輔 助工具和技術，最早產生于 20世紀60年代中期，當時國外 某些大型財務公司為了提高審計工作效率，自己開發(fā)或合作 開發(fā)了能夠應用于多種審計環(huán)境的審計作業(yè)和管理軟件。通用審計軟件與專用審計軟件最大區(qū)別是能夠適應多 樣化的審計環(huán)境，在不同的審計環(huán)境下，審計軟件的操作人 員不需要太多的操作調整即可將審計軟件投入新的審計作 業(yè)中。也正是于這種廣泛的適應性和操作調整的便利性，使 通用審計軟件在許多審計領域發(fā)揮了重要影響，尤其是在有 著龐大數(shù)據(jù)量的金融行業(yè)。一、現(xiàn)行通用審計軟件的基本功能于通用審計軟件的功能大多是一般審計

2、作業(yè)中的審計 數(shù)據(jù)處理功能，所以現(xiàn)在的通用審計軟件基本上已被商品 化，并且都能在微機環(huán)境下使用。 這幾年國內許多審計部門、 軟件公司也開發(fā)了與國內商品化會計軟件有著良好接口的 通用審計軟件，其中審計之星、審易、金劍、中普、通審等 在審計市場上都有一定的知名度。雖然在功能方面國內通用 審計軟件與國外老牌審計軟件還有許多差距，但于它們都針 對我國會計軟件市場上流行的通用會計軟件提供并不斷提 供接口模板，使得其在操作的便利性方面要優(yōu)于國外審計軟件，這也與我們廣大審計人員計算機水平不高的現(xiàn)實是相適應的。綜合來說，通用審計軟件的主要功能包括：1. 數(shù)據(jù)的訪問和轉換功能。數(shù)據(jù)訪問和轉換功能是通用審計軟件必

3、需的基本功能，它提供了將外部數(shù)據(jù)轉換成審計 數(shù)據(jù)的通道。國內的審計軟件的數(shù)據(jù)訪問和轉換功能主要針 對會計軟件數(shù)據(jù)提取和轉換而設計，一般除了審計軟件的設 計者根據(jù)市場流行的會計軟件而設計的轉換模板外，也提供 給使用者設計自己的轉換模板功能。2. 數(shù)據(jù)抽取、匯總、分組、排序、計算、對比、報表生成等。這是審計常用和基本的作業(yè)內容，主要包括對整個文 件或者選取的數(shù)據(jù)項目進行加總和平衡檢驗；對文件中包括 的詳細數(shù)據(jù)進行選取和報告；篩選數(shù)據(jù)，有選擇地選取和排 除一些項目；比較多個文件，識別其差異；重新計算數(shù)據(jù)字 段；報表合并；財務分析等。3. 審計抽樣和統(tǒng)計分析?；竟δ馨◤臄?shù)據(jù)文件中選 取分層的統(tǒng)計樣

4、本、PPS抽樣、任意樣本量抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣、 停走抽樣和隨機抽樣等。有些審計軟件提供了部分用戶自己 定義的統(tǒng)計分析功能。4. 審計過程和結果的記錄和審計數(shù)據(jù)管理。這是審計管理的基本功能，內容包括編制符合性測試計劃和調查表；把 測試結果轉換成標準報表； 函證管理；審計工作底稿的生成、 存檔和打印；審計計劃和審計項目管理；審計報告xx和打??；法規(guī)查詢等二、現(xiàn)行通用審計軟件的局限性總體來看，目前的通用審計軟件的局限性集中在如下3個方面：1. 功能簡單不能適應靈活的審計需要。審計軟件不可能 完全替代人工審計，只能輔助審計，但輔助的內容和程度目 前很難界定，通用審計軟件的功能定位比較模糊。于業(yè)務流 程的多

5、樣性和復雜性，通用審計軟件功能是否只能定位于輔 助基本的財務審計？通用審計軟件以適應內部審計為主還 是以適應外部審計為主？這些都是困擾軟件設計者的現(xiàn)實 問題。目前的通用審計軟件以簡單的查賬程序為主，主要是 為定期的事后審計服務，無法提供靈活多變的審計方法，各 種審計軟件相互無法共享數(shù)據(jù)和審計工具，造成軟件的有效 性降低。2. 難以適應開放式審計對象。在內部審計中使用計算機 輔助審計相對外部審計比較容易實現(xiàn)，原因是內部審計人員 對信息系統(tǒng)結構比較了解，也比較容易獲得內部管理信息系 統(tǒng)工程師的配合，同時，審計軟件對單一模式的信息系統(tǒng)數(shù) 據(jù)結構也容易調整而自動獲取審計數(shù)據(jù)。然而，對大多數(shù)國 家審計、

6、民間審計、大型集團內部審計等人員而言，他們面 對的審計對象大多數(shù)是開放性的，各被審計對象使用的管理 軟件甚至會計軟件五花八門，多種多樣，采用的系統(tǒng)軟件和 數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)差別很大，即使審計軟件提供了靈活的數(shù)據(jù)接口 定義功能，其初始定義的工作量也非常龐大，反而影響審計 效率。另外，被審計對象的系統(tǒng)結構經常處于變化調整之中， 初始定義隨時都可能需要修改。3. 無法對信息系統(tǒng)程序進行符合性測試?，F(xiàn)行的通用審 計軟件只能提供內部控制的符合性測試的計劃編制、調查表 設計和對測試結果的評價，還無法對信息系統(tǒng)程序進行符合 測試，而對信息系統(tǒng)程序的正確性和數(shù)據(jù)安全性的測試是對 信息系統(tǒng)內部控制評價中無法回避的重要環(huán)

7、節(jié)。通用審計軟件是EDP審計中最廣泛使用的計算機審計輔 助工具和技術，最早產生于 20世紀60年代中期，當時國外 某些大型財務公司為了提高審計工作效率，自己開發(fā)或合作 開發(fā)了能夠應用于多種審計環(huán)境的審計作業(yè)和管理軟件。通用審計軟件與專用審計軟件最大區(qū)別是能夠適應多 樣化的審計環(huán)境，在不同的審計環(huán)境下，審計軟件的操作人 員不需要太多的操作調整即可將審計軟件投入新的審計作 業(yè)中。也正是于這種廣泛的適應性和操作調整的便利性，使 通用審計軟件在許多審計領域發(fā)揮了重要影響，尤其是在有 著龐大數(shù)據(jù)量的金融行業(yè)。一、現(xiàn)行通用審計軟件的基本功能于通用審計軟件的功能大多是一般審計作業(yè)中的審計 數(shù)據(jù)處理功能，所以

8、現(xiàn)在的通用審計軟件基本上已被商品 化，并且都能在微機環(huán)境下使用。 這幾年國內許多審計部門、 軟件公司也開發(fā)了與國內商品化會計軟件有著良好接口的 通用審計軟件，其中審計之星、審易、金劍、中普、通審等 在審計市場上都有一定的知名度。雖然在功能方面國內通用 審計軟件與國外老牌審計軟件還有許多差距，但于它們都針 對我國會計軟件市場上流行的通用會計軟件提供并不斷提 供接口模板，使得其在操作的便利性方面要優(yōu)于國外審計軟 件，這也與我們廣大審計人員計算機水平不高的現(xiàn)實是相適 應的。綜合來說，通用審計軟件的主要功能包括：1. 數(shù)據(jù)的訪問和轉換功能。數(shù)據(jù)訪問和轉換功能是通用 審計軟件必需的基本功能，它提供了將外

9、部數(shù)據(jù)轉換成審計 數(shù)據(jù)的通道。國內的審計軟件的數(shù)據(jù)訪問和轉換功能主要針 對會計軟件數(shù)據(jù)提取和轉換而設計，一般除了審計軟件的設 計者根據(jù)市場流行的會計軟件而設計的轉換模板外，也提供 給使用者設計自己的轉換模板功能。2. 數(shù)據(jù)抽取、匯總、分組、排序、計算、對比、報表生 成等。這是審計常用和基本的作業(yè)內容，主要包括對整個文 件或者選取的數(shù)據(jù)項目進行加總和平衡檢驗；對文件中包括 的詳細數(shù)據(jù)進行選取和報告；篩選數(shù)據(jù)，有選擇地選取和排 除一些項目；比較多個文件，識別其差異；重新計算數(shù)據(jù)字 段；報表合并；財務分析等。3. 審計抽樣和統(tǒng)計分析?；竟δ馨◤臄?shù)據(jù)文件中選 取分層的統(tǒng)計樣本、PPS抽樣、任意樣本

10、量抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣、 停走抽樣和隨機抽樣等。有些審計軟件提供了部分用戶自己 定義的統(tǒng)計分析功能。4. 審計過程和結果的記錄和審計數(shù)據(jù)管理。這是審計管 理的基本功能，內容包括編制符合性測試計劃和調查表；把 測試結果轉換成標準報表； 函證管理；審計工作底稿的生成、 存檔和打?。粚徲嬘媱澓蛯徲嬳椖抗芾?；審計報告 xx和打 ?。环ㄒ?guī)查詢等。二、現(xiàn)行通用審計軟件的局限性總體來看，目前的通用審計軟件的局限性集中在如下3個方面：1.功能簡單不能適應靈活的審計需要。審計軟件不可能 完全替代人工審計，只能輔助審計，但輔助的內容和程度目 前很難界定，通用審計軟件的功能定位比較模糊。于業(yè)務流 程的多樣性和復雜性，通用審計軟件功能是否只能定位于輔 助基本的財務審計？通用審計軟件以適應內部審計為主還 是以適應外部審計為主？這些都是困擾軟件設計者的現(xiàn)實 問題。目前的通用審計軟件以簡單的查賬程序為主，主要是 為定期的事后審計服務，無法提供靈活多變的審計方法，各 種審計軟件相互無法共享數(shù)據(jù)和審計工具，造成軟件的有效 性降低。2.難以適應開放式審計對象。在內部審計中使用計算機 輔助審計相對外部審計比較容易實現(xiàn)，原因是內部審計人員 對信息系統(tǒng)結構比較了解，也比較容易獲得內部管理信息系 統(tǒng)工程師的配合，同時，審計軟件對單一模式的信息系統(tǒng)數(shù) 據(jù)結構也容易調整而自動獲取審計數(shù)據(jù)。然而，對大多數(shù)國 家審計、