第三章流動資產(chǎn)管理

1、第三章 流動資產(chǎn)管理 第一節(jié)第一節(jié) 流動資產(chǎn)和營運資金的概念流動資產(chǎn)和營運資金的概念 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理 第四節(jié)第四節(jié) 存貨的管理存貨的管理 第五節(jié)第五節(jié) 在建工程的管理在建工程的管理 第六節(jié)第六節(jié) 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理第三章 流動資產(chǎn)管理3.1 流動資產(chǎn)和營運資金流動資產(chǎn)和營運資金一、流動資產(chǎn)的概念及特點一、流動資產(chǎn)的概念及特點1. 定義：流動資產(chǎn)指能夠在一年或超過一年的施工經(jīng)營周定義：流動資產(chǎn)指能夠在一年或超過一年的施工經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。2. 特點：特點：1)周轉(zhuǎn)速度快，便現(xiàn)能力強；周轉(zhuǎn)速度

2、快，便現(xiàn)能力強；2)屬于勞動對象和勞動產(chǎn)品，不屬于勞動資料；屬于勞動對象和勞動產(chǎn)品，不屬于勞動資料；3)占用形態(tài)的變動性；占用形態(tài)的變動性；二、流動資產(chǎn)的分類及構(gòu)成二、流動資產(chǎn)的分類及構(gòu)成1. 構(gòu)成：現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、有價證券等構(gòu)成：現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、有價證券等2. 分類：按流動性強弱分類：按流動性強弱速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)非速動資產(chǎn)非速動資產(chǎn)3.1 流動資產(chǎn)和營運資金流動資產(chǎn)和營運資金三、營運資金的概念：三、營運資金的概念：1. 定義：營運資金定義：營運資金=流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)-流動負(fù)債流動負(fù)債2. 根據(jù)會計公式：根據(jù)會計公式：3. 資產(chǎn)資產(chǎn)(流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn))=負(fù)債負(fù)

3、債(流動負(fù)債流動負(fù)債+長期負(fù)長期負(fù)債）債） +所有者權(quán)益所有者權(quán)益4. 所以，營運資金所以，營運資金=長期負(fù)債長期負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益-非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)2. 營運資金作為流動資產(chǎn)的有及組成部分，使企業(yè)短期債營運資金作為流動資產(chǎn)的有及組成部分，使企業(yè)短期債務(wù)能力的重要標(biāo)志。務(wù)能力的重要標(biāo)志。3. 參考標(biāo)準(zhǔn)：流動資產(chǎn)：流動負(fù)債參考標(biāo)準(zhǔn)：流動資產(chǎn)：流動負(fù)債=2：14. 流動負(fù)債：營運資金流動負(fù)債：營運資金=1：1 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的定義：一、現(xiàn)金的定義：1. 現(xiàn)金：指隨時可以投入流動的交換媒介，包括庫存現(xiàn)金、現(xiàn)金：指隨時可以投入流動的交換媒介，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其

4、它貨幣資金。銀行存款和其它貨幣資金。2. 作用：購買材料、勞務(wù)、支付稅款或償還債務(wù)作用：購買材料、勞務(wù)、支付稅款或償還債務(wù)二、現(xiàn)金管理目標(biāo)二、現(xiàn)金管理目標(biāo)1. 企業(yè)持有現(xiàn)金的動機企業(yè)持有現(xiàn)金的動機1)支付動機（持有現(xiàn)金以滿足日常開支的需要）支付動機（持有現(xiàn)金以滿足日常開支的需要）2)預(yù)防動機（與方意外事件的發(fā)生）預(yù)防動機（與方意外事件的發(fā)生）3)投資動機投資動機4)將來需求將來需求5)提高企業(yè)的商業(yè)信譽提高企業(yè)的商業(yè)信譽 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理2. 現(xiàn)金成本現(xiàn)金成本機會成本：持有一定的現(xiàn)金而喪失在投機會成本：持有一定的現(xiàn)金而喪失在投資的收益。資的收益。管理成本：管理人員工資、安全措施費管

5、理成本：管理人員工資、安全措施費C機會成機會成本本0 QC管理成本管理成本 0 Q轉(zhuǎn)換成本：轉(zhuǎn)換成本：是指企業(yè)用現(xiàn)金購入有價是指企業(yè)用現(xiàn)金購入有價證券以及轉(zhuǎn)讓有價證券換取現(xiàn)金時付證券以及轉(zhuǎn)讓有價證券換取現(xiàn)金時付出的交易費用。出的交易費用。短缺成本：短缺成本：I.喪失購買能力的成本喪失購買能力的成本II.信用損失和失去折扣優(yōu)惠的成本信用損失和失去折扣優(yōu)惠的成本III.喪失償債能力的成本喪失償債能力的成本C短缺成本短缺成本 0 Q C轉(zhuǎn)換成本轉(zhuǎn)換成本 0 Q3. 現(xiàn)金管理目標(biāo)：現(xiàn)金管理目標(biāo)： 就是要在資產(chǎn)的流動性和盈能力之間做出抉擇，既就是要在資產(chǎn)的流動性和盈能力之間做出抉擇，既要保證企業(yè)施工經(jīng)營

6、活動所需的現(xiàn)金降低支付風(fēng)險和短要保證企業(yè)施工經(jīng)營活動所需的現(xiàn)金降低支付風(fēng)險和短缺現(xiàn)金成本，又不使企業(yè)有過多的閑置資金。缺現(xiàn)金成本，又不使企業(yè)有過多的閑置資金。三、現(xiàn)金的日常管理三、現(xiàn)金的日常管理（一）遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)制度（一）遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)制度1. 遵守國家關(guān)于現(xiàn)金收支的規(guī)定遵守國家關(guān)于現(xiàn)金收支的規(guī)定1)遵守規(guī)定的庫存現(xiàn)金使用范圍遵守規(guī)定的庫存現(xiàn)金使用范圍2)遵守庫存現(xiàn)金限額遵守庫存現(xiàn)金限額3)嚴(yán)格庫存現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金嚴(yán)格庫存現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金4)實行內(nèi)部牽制制度實行內(nèi)部牽制制度 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 2. 銀行存款管理銀行存款管理1)按規(guī)定開立銀行帳戶，不出租

7、、出借、轉(zhuǎn)讓銀行帳戶。按規(guī)定開立銀行帳戶，不出租、出借、轉(zhuǎn)讓銀行帳戶。2)不開空頭支票。不開空頭支票。3)專人管理銀行存款收支、支票簽發(fā)與帳務(wù)記錄分管。專人管理銀行存款收支、支票簽發(fā)與帳務(wù)記錄分管。 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理（二）現(xiàn)金回收管理（二）現(xiàn)金回收管理1. 鎖箱制度鎖箱制度2. 銀行業(yè)務(wù)集中制度銀行業(yè)務(wù)集中制度（三）現(xiàn)金支出管理（三）現(xiàn)金支出管理1. 控制付款時間控制付款時間2. 采用匯票付款。采用匯票付款。（四）現(xiàn)金流量同步化（四）現(xiàn)金流量同步化四、現(xiàn)金預(yù)算管理：四、現(xiàn)金預(yù)算管理：1. 現(xiàn)金預(yù)算的管理方法：現(xiàn)金收支預(yù)算法現(xiàn)金預(yù)算的管理方法：現(xiàn)金收支預(yù)算法 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的

8、管理2. 現(xiàn)金預(yù)算表包括內(nèi)容：現(xiàn)金預(yù)算表包括內(nèi)容：1)現(xiàn)金收入（期出現(xiàn)金余額和本期現(xiàn)金收入額）現(xiàn)金收入（期出現(xiàn)金余額和本期現(xiàn)金收入額）2)現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出3)現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺4)現(xiàn)金融通現(xiàn)金融通1.工程結(jié)算收入工程結(jié)算收入2.產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入3.其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入4.回收應(yīng)收款回收應(yīng)收款5.利息、股利利息、股利1.材料采購支出材料采購支出2.職工工資、福利費支出職工工資、福利費支出3.其它生產(chǎn)費用支出其它生產(chǎn)費用支出4.稅費支出稅費支出5.歸還應(yīng)付款歸還應(yīng)付款6.利息、股利支出利息、股利支出7.購建固定資產(chǎn)、臨時設(shè)施和購建固定資產(chǎn)、臨時設(shè)施和無形資產(chǎn)支出無形資產(chǎn)支出1.銀行短期借

9、款銀行短期借款2.銀行長期借款銀行長期借款3.歸還短期借款歸還短期借款4.歸還長期借款歸還長期借款5.投資有價證券投資有價證券6.出售有價證券出售有價證券7.發(fā)行企業(yè)債券發(fā)行企業(yè)債券8.收回企業(yè)債券收回企業(yè)債券五、最佳現(xiàn)金持有量的確定五、最佳現(xiàn)金持有量的確定（一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式（一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式1. 計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期：計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期： 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)付帳款現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期周轉(zhuǎn)期2. 計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率是指一年中現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)次計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率是指一年中現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)次數(shù)，其計算公式為：數(shù)，其計算公式為：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率= =3

10、60現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期3. 計算最佳現(xiàn)金持有量：計算最佳現(xiàn)金持有量：最佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)金持有量=公司年現(xiàn)金需求總額公司年現(xiàn)金需求總額現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理例：某企業(yè)預(yù)計全年需要現(xiàn)金例：某企業(yè)預(yù)計全年需要現(xiàn)金1600萬元，預(yù)計存貨周轉(zhuǎn)周萬元，預(yù)計存貨周轉(zhuǎn)周期為期為100天，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期為天，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期為50天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)周期天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)周期為為60天，求該企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量？天，求該企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量？解：解：1）計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期）計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 100+50-60=90（天）（天） 2）計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率）計算現(xiàn)金

11、周轉(zhuǎn)率 36090=4（次）（次） 3）計算最佳現(xiàn)金持有量）計算最佳現(xiàn)金持有量 16004=400（萬元）（萬元）所以，該企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量為所以，該企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量為400萬元。萬元。（二）存貨模式（二）存貨模式1. 前提假設(shè)：前提假設(shè)：1)企業(yè)所需要的現(xiàn)金可通過有價證券變現(xiàn)取得，且證券企業(yè)所需要的現(xiàn)金可通過有價證券變現(xiàn)取得，且證券變現(xiàn)的不確定性很小；變現(xiàn)的不確定性很??；2)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測；企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測；3)現(xiàn)金的支出過程比較穩(wěn)定、波動較小，而且每當(dāng)現(xiàn)金現(xiàn)金的支出過程比較穩(wěn)定、波動較小，而且每當(dāng)現(xiàn)金余額降至零時，均可通過部分證券變現(xiàn)得以補足；余額降

12、至零時，均可通過部分證券變現(xiàn)得以補足；4)證券的利率或報酬率以及每次固定性交易費用可以獲證券的利率或報酬率以及每次固定性交易費用可以獲悉。悉。 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理2. 最佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)金持有量 1)現(xiàn)金管理總成本持有機會成本轉(zhuǎn)換成本現(xiàn)金管理總成本持有機會成本轉(zhuǎn)換成本 TC（Q/2）K（T/Q）F2)最佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)金持有量3)最佳現(xiàn)金管理總成本最佳現(xiàn)金管理總成本TC-現(xiàn)金管理總成本現(xiàn)金管理總成本 Q-年現(xiàn)金持有量年現(xiàn)金持有量K-現(xiàn)金機會成本率現(xiàn)金機會成本率 T-年現(xiàn)金需要總量年現(xiàn)金需要總量F-每次轉(zhuǎn)換成本每次轉(zhuǎn)換成本 Q0-最佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)金

13、持有量TC0-最佳現(xiàn)金管理總成本最佳現(xiàn)金管理總成本KTF2Q0=TFK2TC0= 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理例：某公司預(yù)計全年貨幣資金需要量為例：某公司預(yù)計全年貨幣資金需要量為70000元，每天資金元，每天資金 支出量不變，貨幣資金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次支出量不變，貨幣資金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次 140元，有價證券的年利息率為元，有價證券的年利息率為10%，計算該公司的，計算該公司的 最佳資金持有量和最低總成本。最佳資金持有量和最低總成本。解：解：1）計算最佳現(xiàn)金持量）計算最佳現(xiàn)金持量%10140700002Q0=14000(元元)2）有價證券的轉(zhuǎn)換次數(shù)）有價證券的轉(zhuǎn)換次數(shù) TQ0=

14、7000014000=5 (次次)3）最低總成本）最低總成本TC=14000210%+7000014000140=1400(元元)所以，略。所以，略。（三）成本分析模式（三）成本分析模式1. 運用成本分析模式確定現(xiàn)金最佳持有量，只考慮因持運用成本分析模式確定現(xiàn)金最佳持有量，只考慮因持有一定量的現(xiàn)金而產(chǎn)生的機會成本及短缺成本，不考有一定量的現(xiàn)金而產(chǎn)生的機會成本及短缺成本，不考慮轉(zhuǎn)換成本。慮轉(zhuǎn)換成本。 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理總成本成本機會成本短缺成本管理成本 0 現(xiàn)金持有量Q02. 在實際工作中運用該模式確定最佳現(xiàn)金持有量的具體步驟在實際工作中運用該模式確定最佳現(xiàn)金持有量的具體步驟為：為：1

15、)1)根據(jù)不同現(xiàn)金持有量測算并確定有關(guān)成本數(shù)值；根據(jù)不同現(xiàn)金持有量測算并確定有關(guān)成本數(shù)值；2)2)按照不同現(xiàn)金持有量及其有關(guān)成本資料編制最佳現(xiàn)金按照不同現(xiàn)金持有量及其有關(guān)成本資料編制最佳現(xiàn)金持有量測算表持有量測算表；3)3)在測算表中找出總成本最低時的現(xiàn)金持有量，即最佳在測算表中找出總成本最低時的現(xiàn)金持有量，即最佳現(xiàn)金現(xiàn)金持有量持有量 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 例：某企業(yè)現(xiàn)有例：某企業(yè)現(xiàn)有ABCD四種現(xiàn)金持有方案，每一方案下測算四種現(xiàn)金持有方案，每一方案下測算的各項現(xiàn)金持有成本資料以及成本分析如下表的各項現(xiàn)金持有成本資料以及成本分析如下表所示所示： 金額單位：元金額單位：元比較上表中各方案

16、總成本可知，比較上表中各方案總成本可知，B方案的總成本為方案的總成本為15000元，元，在四個方案中最低，因此企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量為在四個方案中最低，因此企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量為50000元。元。 項目項目ABCD現(xiàn)金持有量現(xiàn)金持有量40000500006000080000 機會成本機會成本60007500900012000管理成本管理成本5000500050005000短缺成本短缺成本500025001500750總成本總成本16000150001550017750 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理（四）隨機模式（四）隨機模式 隨機模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進(jìn)行現(xiàn)隨機模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知

17、的情況下進(jìn)行現(xiàn)金持有量規(guī)劃與控制的方法。金持有量規(guī)劃與控制的方法。其中，其中，b 每次有價證券的固定轉(zhuǎn)換成本每次有價證券的固定轉(zhuǎn)換成本 逾期每日現(xiàn)金余額變化的標(biāo)準(zhǔn)差逾期每日現(xiàn)金余額變化的標(biāo)準(zhǔn)差i 有價證券的日利率有價證券的日利率 0 現(xiàn)金持有量現(xiàn)金持有量上限（上限（H H）現(xiàn)金返回線現(xiàn)金返回線(R) 下限下限(L)時間時間R=3b /4i+LH=3R-2L 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理例：例：假定某公司有價證券年利率為假定某公司有價證券年利率為9%，每次固定轉(zhuǎn)換成本，每次固定轉(zhuǎn)換成本為為50元，公司認(rèn)為任何時候銀行活期存款及現(xiàn)金余額不能低元，公司認(rèn)為任何時候銀行活期存款及現(xiàn)金余額不能低于于10

18、00元，又根據(jù)以往經(jīng)驗測算出現(xiàn)金余額波動的標(biāo)準(zhǔn)差為元，又根據(jù)以往經(jīng)驗測算出現(xiàn)金余額波動的標(biāo)準(zhǔn)差為800元。要求：計算最優(yōu)現(xiàn)金返回線和現(xiàn)金控制上限。元。要求：計算最優(yōu)現(xiàn)金返回線和現(xiàn)金控制上限。解：解：1）有價證券的日利息率：有價證券的日利息率：i=9%360=0.025% 2）現(xiàn)金存量下限為）現(xiàn)金存量下限為L=1000元；元；b=50元。元。)(14737100025579323(55791000%025.04800503433232元元元元）LRHLibR3）結(jié)論：公司的現(xiàn)金持有量應(yīng)維持在）結(jié)論：公司的現(xiàn)金持有量應(yīng)維持在5579元左右，元左右，不超過不超過14737元，不低于元，不低于1000

19、元。元。 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理一、應(yīng)收賬款的概念及管理目標(biāo)一、應(yīng)收賬款的概念及管理目標(biāo)1. 定義：應(yīng)收賬款是企業(yè)提供商業(yè)信用，采用延期付款、賒定義：應(yīng)收賬款是企業(yè)提供商業(yè)信用，采用延期付款、賒銷等結(jié)算、銷售方式而向發(fā)包建設(shè)單位等收取的款項。銷等結(jié)算、銷售方式而向發(fā)包建設(shè)單位等收取的款項。2. 功能：功能：1)促進(jìn)銷售的功能促進(jìn)銷售的功能2)減少存貨的功能減少存貨的功能3. 管理目標(biāo)管理目標(biāo): 在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能的基礎(chǔ)上，降低應(yīng)收賬款成在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能的基礎(chǔ)上，降低應(yīng)收賬款成本，使提高商業(yè)信用、擴大工程承包和產(chǎn)品銷售所增本，使提高商業(yè)信用、

20、擴大工程承包和產(chǎn)品銷售所增加的收益，大于其所占的資金成本和發(fā)生的管理成本加的收益，大于其所占的資金成本和發(fā)生的管理成本及壞賬損失。及壞賬損失。二、應(yīng)收帳款的成本二、應(yīng)收帳款的成本（一）機會成本（一）機會成本1. 應(yīng)收帳款機會成本應(yīng)收帳款機會成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金資金資金成本率成本率(或投資收益率或投資收益率)2. 維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收帳款平均余額變動變動成本率成本率3. 變動成本率變動成本率= 變動成本銷售收入變動成本銷售收入4. 應(yīng)收帳款平均余額銷售收入應(yīng)收帳款平均余額銷售收入/ 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率5

21、. 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率日歷天數(shù)（應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率日歷天數(shù)（360）/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期所以，應(yīng)收帳款機會成本所以，應(yīng)收帳款機會成本=變動成本變動成本 360信用期天數(shù)信用期天數(shù) 投資收益率投資收益率（二）管理成本（二）管理成本（三）壞帳損失成本（三）壞帳損失成本 應(yīng)收賬款總成本應(yīng)收賬款總成本=資金成本資金成本+管理成本管理成本+壞賬損失成本壞賬損失成本 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理三、應(yīng)收賬款政策的制度三、應(yīng)收賬款政策的制度1. 信用政策即應(yīng)收帳款的管理政策，是指企業(yè)為對應(yīng)收帳信用政策即應(yīng)收帳款的管理政策，是指企業(yè)為對應(yīng)收帳款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范?？钔顿Y進(jìn)行

22、規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范。（一）信用標(biāo)準(zhǔn)（一）信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞帳損失率表示。通常以預(yù)期的壞帳損失率表示。1. 信用標(biāo)準(zhǔn)的確定信用標(biāo)準(zhǔn)的確定定性分析定性分析 “ “5C”系統(tǒng)系統(tǒng)客戶的品質(zhì)（客戶的品質(zhì)（Character）、）、能力能力（Capacity）、）、資本（資本（Capital）、）、抵押品（抵押品（Collateral）、）、 狀況（狀況（Conditions）等。等。2. 信用標(biāo)準(zhǔn)的評定信用標(biāo)準(zhǔn)的評定-定量分析定量分析1)設(shè)定信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)

23、3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理指標(biāo)指標(biāo)信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)信用好信用好信用差信用差流動比率流動比率2.2：11.2：1速動比率速動比率1.6：10.8：1現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率0.4：10.2：1產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率1.5：14.2：1已獲信息倍數(shù)已獲信息倍數(shù)2.4：11.1：1有形凈值債務(wù)率有形凈值債務(wù)率1.6：12.8：1應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率(次數(shù)次數(shù))168存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）84總資產(chǎn)報酬率（總資產(chǎn)報酬率（%）3018賒購付款情況賒購付款情況及時及時拖欠拖欠例：某企業(yè)根據(jù)歷史資料將客戶劃分為信用好與信用差兩大例：某企業(yè)根據(jù)歷史資料將客戶劃分為信用好與信用差兩大類，其

24、影響信用標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)的指標(biāo)值如表類，其影響信用標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)的指標(biāo)值如表3-1所示所示 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理指標(biāo)指標(biāo)指標(biāo)值指標(biāo)值得分得分流動比率流動比率2.2：110速動比率速動比率1.6：15現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率0.4：10產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率1.5；110已獲信息倍數(shù)已獲信息倍數(shù)2.4：110有形凈值債務(wù)率有形凈值債務(wù)率1.6：110應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率(次數(shù)次數(shù))165存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）85總資產(chǎn)報酬率（總資產(chǎn)報酬率（%）305賒購付款情況賒購付款情況及時及時10累計得分累計得分752)將客戶財務(wù)指標(biāo)至于標(biāo)準(zhǔn)值相比較，對客戶的信用進(jìn)行打分將客戶財務(wù)指標(biāo)至于

25、標(biāo)準(zhǔn)值相比較，對客戶的信用進(jìn)行打分例承接例承接3-1，甲客戶的各項指標(biāo)指如表，甲客戶的各項指標(biāo)指如表3-2所示：所示：3)確定客戶信用等級，提供相應(yīng)商業(yè)信用。確定客戶信用等級，提供相應(yīng)商業(yè)信用。 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理（二）信用條件（二）信用條件 信用條件是企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件，包括信用信用條件是企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限。期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限。1. 信用期限信用期限2. 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣3. 折扣期限折扣期限例如：現(xiàn)金折扣通常采用的方式：例如：現(xiàn)金折扣通常采用的方式：“2/10，n/30” 式中：式中：30-信用期限信用期限

26、2%-現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 10-折扣期限折扣期限 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理 例例 某企業(yè)年度賒銷收入凈額為某企業(yè)年度賒銷收入凈額為1200萬元，信用期為萬元，信用期為30天，壞帳損失率為天，壞帳損失率為3%，應(yīng)收帳款管理費用，應(yīng)收帳款管理費用20萬元，變動萬元，變動成本率成本率60，資金成本率（或有價證券利息率），資金成本率（或有價證券利息率）20。企業(yè)尚有剩余生產(chǎn)能力，擬放寬信用條件促銷。有甲、企業(yè)尚有剩余生產(chǎn)能力，擬放寬信用條件促銷。有甲、乙兩個方案：乙兩個方案： （1）甲方案信用期為）甲方案信用期為60天，預(yù)計銷售收入增加天，預(yù)計銷售收入增加400萬元，壞萬元，壞 帳損失率帳損

27、失率4%，應(yīng)收帳款管理費用為，應(yīng)收帳款管理費用為35萬元；萬元； （2）乙方案信用期為）乙方案信用期為90天，預(yù)計銷售收入增加天，預(yù)計銷售收入增加600萬元，萬元，壞帳損失率壞帳損失率5%，應(yīng)收帳款管理費用，應(yīng)收帳款管理費用60萬元。萬元。 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理（三）收賬政策：當(dāng)客戶違反信用條件時拖欠帳款所采用的（三）收賬政策：當(dāng)客戶違反信用條件時拖欠帳款所采用的 收賬政策。收賬政策。 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理解：如下表所示：解：如下表所示：單位：萬元單位：萬元信用政策變化的影響信用政策變化的影響項目項目信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)信用條件信用條件收賬政策收賬政策嚴(yán)格嚴(yán)格寬松寬

28、松苛刻苛刻寬松寬松積極積極消極消極銷售量銷售量-+-+-+應(yīng)收賬投資應(yīng)收賬投資-+-+-+壞賬損失壞賬損失-+-+-+調(diào)查成本調(diào)查成本+-+-折扣成本折扣成本-+-+-收賬成本收賬成本-+-+風(fēng)險風(fēng)險-+-+-+ 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理四、應(yīng)收帳款日常管理四、應(yīng)收帳款日常管理（一）對顧客信用的調(diào)查、分析（一）對顧客信用的調(diào)查、分析1. 信息搜集信息搜集 內(nèi)部信息：內(nèi)部信息：1)顧客的信用申請書以及所附的參考資料；顧客的信用申請書以及所附的參考資料；2)老客戶以往的付款記錄；老客戶以往的付款記錄；3)銷售人員以及其他員工所提供的客戶信息銷售人員以及其他員工所提供的客戶信息 外部信息

29、：外部信息：1)客戶公開的財務(wù)報告；客戶公開的財務(wù)報告；2)信用評估機構(gòu)發(fā)布的客戶的信用評估報告；信用評估機構(gòu)發(fā)布的客戶的信用評估報告；3)銀行提供的客戶資料；銀行提供的客戶資料；4)財稅部門、行業(yè)協(xié)會、工商管理部門、證券監(jiān)管財稅部門、行業(yè)協(xié)會、工商管理部門、證券監(jiān)管部門等機構(gòu)所發(fā)布的涉及客戶的信息，以及報刊、部門等機構(gòu)所發(fā)布的涉及客戶的信息，以及報刊、雜志等媒體所披露的有關(guān)客戶的信息等。雜志等媒體所披露的有關(guān)客戶的信息等。 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理2. 調(diào)查方法：直接法、間接法調(diào)查方法：直接法、間接法2. （二）對客戶的信用進(jìn)行評估（二）對客戶的信用進(jìn)行評估1. 信用評估法：多目

30、標(biāo)決策信用評估法：多目標(biāo)決策3. 步驟：指標(biāo)步驟：指標(biāo)權(quán)數(shù)權(quán)數(shù)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)評分評分加權(quán)平均分加權(quán)平均分3. 計算公式：計算公式： Y=WiXi式中式中 Y-某客戶信用評分某客戶信用評分 Wi-為為i項財務(wù)比率和信用情況的權(quán)數(shù)項財務(wù)比率和信用情況的權(quán)數(shù) Xi-第第i項財務(wù)比率和信用情況的信用得分項財務(wù)比率和信用情況的信用得分例題見例題見P115圖表圖表3-3 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理（三）應(yīng)收賬款的日常管理（監(jiān)控與分析）（三）應(yīng)收賬款的日常管理（監(jiān)控與分析）1. 平均收賬期法（使用期限法）平均收賬期法（使用期限法）1. 收賬期收賬期=應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款余額/每月平均賒銷額每月平均賒銷額

31、2. 賬齡分析法（分析賬齡結(jié)構(gòu)）賬齡分析法（分析賬齡結(jié)構(gòu)）應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款賬齡賬戶數(shù)量賬戶數(shù)量金額（萬元）金額（萬元）百分比（百分比（%）信用期內(nèi)信用期內(nèi)25022357.18超過信用期超過信用期1-15天天807519.23超過信用期超過信用期16-30天天555514.10超過信用期超過信用期31-60天天30205.13超過信用期超過信用期61-90天天2092.31超過信用期超過信用期91-180天天1061.54超過信用期超過信用期180天以上天以上520.51合計合計450390100 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理應(yīng)進(jìn)應(yīng)進(jìn)行催行催收收 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管

32、理例：某企業(yè)采用例：某企業(yè)采用20天信用期，預(yù)計全年的銷售額可達(dá)天信用期，預(yù)計全年的銷售額可達(dá)6480萬元，變成本率為萬元，變成本率為60%，因應(yīng)收賬款管理費用為，因應(yīng)收賬款管理費用為18萬元，萬元，壞賬損失率為壞賬損失率為2 %；如果采用；如果采用30天信用期，預(yù)計全年賒銷天信用期，預(yù)計全年賒銷額可達(dá)額可達(dá)7920萬元，變動成本率為萬元，變動成本率為60%，應(yīng)收賬款的管理費，應(yīng)收賬款的管理費40萬元，壞賬損失率萬元，壞賬損失率3%；企業(yè)投資收益率為；企業(yè)投資收益率為20%，要求：，要求：通過計算確定最佳的信用期。通過計算確定最佳的信用期。 3.4 存貨管理存貨管理 一、存貨管理概念：一、存貨

33、管理概念：1. 定義：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了銷售或定義：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了銷售或生產(chǎn)耗用而儲備的物資。生產(chǎn)耗用而儲備的物資。2. 存貨功能：存貨功能：保證生產(chǎn)正常進(jìn)行保證生產(chǎn)正常進(jìn)行有利于成批生產(chǎn)和銷售有利于成批生產(chǎn)和銷售維持均衡生產(chǎn)維持均衡生產(chǎn)適應(yīng)市場的變化適應(yīng)市場的變化3. 存貨管理目標(biāo)：存貨管理目標(biāo)：4. 充分發(fā)揮存貨作用的前提下，加速存貨周期，不充分發(fā)揮存貨作用的前提下，加速存貨周期，不斷降斷降 低存貨成本，以最低存貨成本保障企業(yè)生產(chǎn)低存貨成本，以最低存貨成本保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行。經(jīng)營的順利進(jìn)行。3. 儲存成本儲存成本 儲存成本儲存成本 = 平均儲存量平均

34、儲存量單位年儲存成本單位年儲存成本2. 訂貨成本訂貨成本 3.4 存貨管理存貨管理=TQF=Q2k年需要量年需要量每次訂貨量每次訂貨量每次訂貨的成本每次訂貨的成本訂貨成本訂貨成本= =二、存貨成本：二、存貨成本：1. 采購成本采購成本 采購成本采購成本 = 全年存貨需要量全年存貨需要量 單價單價 = T P 3.4 存貨管理存貨管理4. 缺貨成本缺貨成本I.短缺材料、工具等儲備而發(fā)生的停工損失短缺材料、工具等儲備而發(fā)生的停工損失II.缺少材料儲備而引起不能按時竣工所支付的罰金缺少材料儲備而引起不能按時竣工所支付的罰金III.因存貨不足，突擊采購材料而多支付運雜費和采因存貨不足，突擊采購材料而多

35、支付運雜費和采購人員的差旅費等購人員的差旅費等 存貨總成本存貨總成本=采購成本采購成本+訂貨成本訂貨成本+存儲成本存儲成本+缺貨成本缺貨成本三、存貨（材料）采購資金預(yù)算三、存貨（材料）采購資金預(yù)算1. 編制材料供應(yīng)計劃的步驟：編制材料供應(yīng)計劃的步驟：確定材料需用量確定材料需用量計算材料的儲備量計算材料的儲備量 采購數(shù)量采購數(shù)量=需用量需用量- -期初庫存量期初庫存量+ +期末庫存量期末庫存量 采購資金預(yù)算采購資金預(yù)算=采購量采購量單價單價確定采購用款的限額：確定采購用款的限額： 采購用款限額采購用款限額=采購資金預(yù)算指標(biāo)采購資金預(yù)算指標(biāo)- -處理超儲積壓處理超儲積壓材料指標(biāo)材料指標(biāo) 3.4 存

36、貨管理存貨管理2. 調(diào)動人員積極性方法：調(diào)動人員積極性方法： 成立采購小組成立采購小組 下放采購員下放采購員任務(wù)任務(wù)四、確定存貨經(jīng)濟批量四、確定存貨經(jīng)濟批量1. 基本經(jīng)濟進(jìn)貨批量模式的前提假設(shè)：基本經(jīng)濟進(jìn)貨批量模式的前提假設(shè)：企業(yè)一定時期的進(jìn)貨總量可以較為準(zhǔn)確地預(yù)測；企業(yè)一定時期的進(jìn)貨總量可以較為準(zhǔn)確地預(yù)測；存貨的購買價格不變，不存在數(shù)量折扣；存貨的購買價格不變，不存在數(shù)量折扣；集中到貨，而不是陸續(xù)入庫。存貨的耗用或者銷售比集中到貨，而不是陸續(xù)入庫。存貨的耗用或者銷售比較均衡；較均衡；倉儲條件及所需現(xiàn)金不受限制；倉儲條件及所需現(xiàn)金不受限制；不允許出現(xiàn)缺貨；不允許出現(xiàn)缺貨；所需存貨市場供應(yīng)充足，

37、不會因買不到所需存貨而影所需存貨市場供應(yīng)充足，不會因買不到所需存貨而影響其他方面。響其他方面。 3.4 存貨管理存貨管理2. 經(jīng)濟批量的確定方法經(jīng)濟批量的確定方法3. (1)逐次測試法逐次測試法例例 某公司每年耗用甲材料某公司每年耗用甲材料3000噸，單位買價噸，單位買價4000元，每次元，每次訂貨成本為訂貨成本為6000元，每年單位存貨的儲存成本為元，每年單位存貨的儲存成本為300元，采元，采用逐次測試法計算該企業(yè)的經(jīng)濟進(jìn)貨批量。有關(guān)資料及計用逐次測試法計算該企業(yè)的經(jīng)濟進(jìn)貨批量。有關(guān)資料及計算過程如表下表所示：算過程如表下表所示：進(jìn)貨批量進(jìn)貨批量100200300500600訂貨次數(shù)訂貨次數(shù)

38、30151065訂貨成本訂貨成本(萬元萬元)18963.63平均存貨平均存貨50100150250300平均儲存成本平均儲存成本(萬元萬元)1.534.57.59全年總成本全年總成本(萬元萬元)19.51210.511.112 3.4 存貨管理存貨管理 （2）圖解法圖解法 訂貨成本訂貨成本總成本總成本成成本本 0 進(jìn)貨批量進(jìn)貨批量經(jīng)濟批量經(jīng)濟批量 3.4 存貨管理存貨管理存儲成本存儲成本k=材料單價材料單價保管費占用庫存平均值保管費占用庫存平均值% 最佳經(jīng)濟批量存貨總成本最佳經(jīng)濟批量存貨總成本 3.4 存貨管理存貨管理(3) 公式法：公式法： 存貨管理總成本存貨管理總成本=存儲成本存儲成本+訂

39、貨成本訂貨成本kTFQ20FQTkQTC2 最佳經(jīng)濟批量最佳經(jīng)濟批量TFkTC20TC-存貨管理總成本存貨管理總成本 Q-采購批量采購批量K-單位存貨年度單位存儲成本單位存貨年度單位存儲成本 Q0-最佳經(jīng)濟批量最佳經(jīng)濟批量 F-每次訂貨成本每次訂貨成本 T-年材料耗用總量年材料耗用總量TC0-最佳經(jīng)濟批量存貨總成本最佳經(jīng)濟批量存貨總成本例：某企業(yè)每年耗用甲材料例：某企業(yè)每年耗用甲材料3600千克，單位采購價格千克，單位采購價格200元元/千克，每次訂貨成本千克，每次訂貨成本24元元/千克，單位存儲成本千克，單位存儲成本3元元/千克，試計算經(jīng)濟批量和最佳經(jīng)濟批量存貨成本。千克，試計算經(jīng)濟批量和最

40、佳經(jīng)濟批量存貨成本。解：（解：（1）計算最佳經(jīng)濟批量）計算最佳經(jīng)濟批量32436002Q0=240(千克千克)（2）計算全年最佳訂貨次數(shù)）計算全年最佳訂貨次數(shù)TQ0=3600240=15 (次次)（3）計算最佳經(jīng)濟批量存貨成本）計算最佳經(jīng)濟批量存貨成本TC0=720242403600323600(元元)答：略。答：略。 3.4 存貨管理存貨管理 3.4 存貨管理存貨管理五、存貨日常管理五、存貨日常管理1. 歸口分級管理歸口分級管理廠長經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，財務(wù)部門對存貨資金實行統(tǒng)一廠長經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，財務(wù)部門對存貨資金實行統(tǒng)一管理。管理。根據(jù)國家財務(wù)制度和企業(yè)具體情況，制定企業(yè)根據(jù)國家財務(wù)制度和企業(yè)具體情況

41、，制定企業(yè)管理的各種制度；管理的各種制度；匯總編制存貨資金計劃匯總編制存貨資金計劃把計劃指標(biāo)落實到各部門和個人把計劃指標(biāo)落實到各部門和個人對各部門的資金運用情況進(jìn)行檢查與分析對各部門的資金運用情況進(jìn)行檢查與分析實行資金的歸口管理實行資金的歸口管理原材料、燃料等歸供應(yīng)部門管理原材料、燃料等歸供應(yīng)部門管理在產(chǎn)品和自制半成品歸生產(chǎn)部門管理在產(chǎn)品和自制半成品歸生產(chǎn)部門管理 3.4 存貨管理存貨管理產(chǎn)成品資金歸銷售部門管理產(chǎn)成品資金歸銷售部門管理工具、用具占用資金歸工具部門管理工具、用具占用資金歸工具部門管理修理用備件歸占用資金歸設(shè)備動力部門管理修理用備件歸占用資金歸設(shè)備動力部門管理實行資金分級管理實行

42、資金分級管理2. ABC控制法控制法分類的標(biāo)準(zhǔn)：一是價值標(biāo)準(zhǔn)；二是數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)分類的標(biāo)準(zhǔn)：一是價值標(biāo)準(zhǔn)；二是數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)步驟：步驟：I.將全部產(chǎn)品或零部件按成本大小依次排隊將全部產(chǎn)品或零部件按成本大小依次排隊II.按排隊的累積件數(shù)求占總產(chǎn)品或零部件總數(shù)的百按排隊的累積件數(shù)求占總產(chǎn)品或零部件總數(shù)的百分比分比III.按產(chǎn)品或零部件的累積成本求出所占總成本的百按產(chǎn)品或零部件的累積成本求出所占總成本的百分比分比IV.按按ABC法將全部成品或零部件分為法將全部成品或零部件分為ABC三類，首三類，首選選A類為研究對象。類為研究對象。V.畫出畫出ABC圖：圖：3. 材料動態(tài)控制：材料動態(tài)控制：存貨的庫存動態(tài)可以通過

43、最高儲備量、最低儲備量存貨的庫存動態(tài)可以通過最高儲備量、最低儲備量和采購點儲備量三個指標(biāo)確定。和采購點儲備量三個指標(biāo)確定。 3.4 存貨管理存貨管理品種品種資金占用比資金占用比巴雷托曲線巴雷托曲線ABC計算公式：計算公式： 最高儲備量最高儲備量=平均每天的耗用量平均每天的耗用量(供應(yīng)間隔天數(shù)供應(yīng)間隔天數(shù) +保險天數(shù)保險天數(shù)+加工整理天數(shù)加工整理天數(shù)) 最低儲備量最低儲備量=平均每天耗用量平均每天耗用量(加工整理天數(shù)加工整理天數(shù)+保險天數(shù)保險天數(shù)) 采購點儲備量采購點儲備量=平均每天的耗用量平均每天的耗用量(加工整理天數(shù)加工整理天數(shù) +保險天數(shù)保險天數(shù)+采購周期采購周期) 3.4 存貨管理存貨管

44、理最高儲備量最高儲備量采購周期采購周期加工整理儲備量加工整理儲備量保險儲備量保險儲備量最低儲備量最低儲備量采購點儲備量采購點儲備量 3.5 在建工程的管理在建工程的管理一、在建工程內(nèi)涵：一、在建工程內(nèi)涵：1. 定義：定義： 2. 建筑安裝工程價款的結(jié)算方式：建筑安裝工程價款的結(jié)算方式：按月結(jié)算按月結(jié)算分段結(jié)算分段結(jié)算竣工后一次結(jié)算竣工后一次結(jié)算3. 施工企業(yè)在建工程按施工成本計算。施工企業(yè)在建工程按施工成本計算。4. 工程施工成本的組成：工程施工成本的組成：工程成本工程成本直接成本直接成本間接成本間接成本施工技術(shù)、組織措施費施工技術(shù)、組織措施費現(xiàn)場管理費現(xiàn)場管理費二、工程成本預(yù)測：二、工程成本

45、預(yù)測：1. 定義：定義：2. 工程預(yù)算成本工程預(yù)算成本3. 工程成本降低額的預(yù)測：有兩種方法工程成本降低額的預(yù)測：有兩種方法根據(jù)計劃年度施工產(chǎn)值、固定費用總額和變動費用在根據(jù)計劃年度施工產(chǎn)值、固定費用總額和變動費用在工程造價中的比重以及稅費率、利潤加以測算。工程造價中的比重以及稅費率、利潤加以測算。工程成本降低額工程成本降低額=施工產(chǎn)值施工產(chǎn)值-稅費稅費-預(yù)期利潤預(yù)期利潤-工程完全工程完全成本成本=施工產(chǎn)值施工產(chǎn)值-(施工產(chǎn)值施工產(chǎn)值稅費率稅費率)-施工產(chǎn)值施工產(chǎn)值(1-稅費稅費率率)預(yù)期利潤率預(yù)期利潤率/(1+預(yù)期利潤率預(yù)期利潤率)-(施工產(chǎn)值施工產(chǎn)值變動變動成本在工程造價比重成本在工程造價

46、比重-固定費用固定費用施工產(chǎn)值施工產(chǎn)值=固定費用固定費用+工程成本降低額工程成本降低額1-稅費率稅費率-(1-稅費率稅費率)預(yù)期利潤率預(yù)期利潤率1+預(yù)期利潤率預(yù)期利潤率變動成本在變動成本在造價中比重造價中比重- 3.5 在建工程的管理在建工程的管理在報告年度成本降低率的基礎(chǔ)上，測算由于計劃年度在報告年度成本降低率的基礎(chǔ)上，測算由于計劃年度實現(xiàn)所制定的各項技術(shù)組織措施，使工程量增加、材實現(xiàn)所制定的各項技術(shù)組織措施，使工程量增加、材料消耗定額降低、勞動生產(chǎn)率提高等而形成的工程成料消耗定額降低、勞動生產(chǎn)率提高等而形成的工程成本降低額。本降低額。a)由于材料消耗定額降低形成的成本降低額由于材料消耗定額

47、降低形成的成本降低額 材料消耗定額降低對成本的影響材料消耗定額降低對成本的影響=材料消耗定額降材料消耗定額降低率低率材料費占工程成本的比重材料費占工程成本的比重b)由于勞動生產(chǎn)率提高平均工資增長形成成本降低由于勞動生產(chǎn)率提高平均工資增長形成成本降低勞動生產(chǎn)率和勞動生產(chǎn)率和平均工資變平均工資變動對成本影響動對成本影響=(1-1+平均工資增長率平均工資增長率1+勞動生產(chǎn)增長率勞動生產(chǎn)增長率)人工費占工人工費占工 程成本的比重程成本的比重 3.5 在建工程的管理在建工程的管理c)材料價格變動是對成本的影響材料價格變動是對成本的影響 對成本降低的影響對成本降低的影響=(1-材料消耗定額降低率材料消耗定

48、額降低率)(1材料價格變動率材料價格變動率)材料費在工程成本中的比重材料費在工程成本中的比重 3.5 在建工程的管理在建工程的管理d)由于施工產(chǎn)值增加，引起單位固定費用攤銷降低，所形成由于施工產(chǎn)值增加，引起單位固定費用攤銷降低，所形成的對成本降低額的影響的對成本降低額的影響 施工產(chǎn)值增加對工程成本的影響施工產(chǎn)值增加對工程成本的影響=1-1/(1+產(chǎn)值增長率產(chǎn)值增長率)固定費用在工程造價中的比重固定費用在工程造價中的比重e)由于施工產(chǎn)值增加引起變動費用增加，而產(chǎn)值增長率超過由于施工產(chǎn)值增加引起變動費用增加，而產(chǎn)值增長率超過變動費用增加率所形成的對工程成本降低的影響。變動費用增加率所形成的對工程成

49、本降低的影響。對工程成本對工程成本降低的影響降低的影響=(1-1+變動費用增長率變動費用增長率1+產(chǎn)值增長率產(chǎn)值增長率)變動成本在工程變動成本在工程成本比重成本比重重要計算公式：重要計算公式：計劃年度計劃年度成本降低率成本降低率=報告年度報告年度成本降低率成本降低率+計劃年度比報告年度增計劃年度比報告年度增加的工程成本降低率加的工程成本降低率計劃年度工計劃年度工程預(yù)算成本程預(yù)算成本=計劃年度施工產(chǎn)值計劃年度施工產(chǎn)值(1-稅費率稅費率)11+預(yù)期利潤預(yù)期利潤率率 3.5 在建工程的管理在建工程的管理計劃年度工程計劃年度工程成本降低額成本降低額=計劃年度工程計劃年度工程預(yù)算成本預(yù)算成本計劃年度工程

50、計劃年度工程成本降低率成本降低率三、工程成本計劃三、工程成本計劃（一）年度、季度工程直接費計劃（一）年度、季度工程直接費計劃1. 年度、季度工程直接成本年度、季度工程直接成本=工程預(yù)算成本工程預(yù)算成本-節(jié)約額節(jié)約額2. 計劃期凈節(jié)約額計劃期凈節(jié)約額=計劃節(jié)約額計劃節(jié)約額 一次性措施費用一次性措施費用3. 節(jié)約額的確定節(jié)約額的確定由技措計劃取得由技措計劃取得 見見P136例題例題由企業(yè)定額與預(yù)算定額的差異取得由企業(yè)定額與預(yù)算定額的差異取得 節(jié)約額節(jié)約額=定額差異定額差異工程量工程量4. 編制年度工程本計劃時沒有編制預(yù)算，按下列方法計編制年度工程本計劃時沒有編制預(yù)算，按下列方法計算直接費的預(yù)算成本

51、：算直接費的預(yù)算成本： 3.5 在建工程的管理在建工程的管理根據(jù)計劃年度施工產(chǎn)值計算直接費預(yù)算成本根據(jù)計劃年度施工產(chǎn)值計算直接費預(yù)算成本直接費預(yù)算成本直接費預(yù)算成本=計劃年度施工產(chǎn)值計劃年度施工產(chǎn)值(1-稅費率稅費率)11+預(yù)期利潤率預(yù)期利潤率1+間接費定額占直接費比間接費定額占直接費比根據(jù)各種結(jié)構(gòu)工程直接費預(yù)算成本中各項直接費的比例根據(jù)各種結(jié)構(gòu)工程直接費預(yù)算成本中各項直接費的比例來計算各項直接費預(yù)算成本來計算各項直接費預(yù)算成本 例題見例題見P137（二）月度單位工程直接費計劃（二）月度單位工程直接費計劃 月度單位工程直接費月度單位工程直接費=施工預(yù)算成本施工預(yù)算成本-節(jié)約額節(jié)約額（三）間接費

52、用、管理費用和財務(wù)費用（三）間接費用、管理費用和財務(wù)費用 3.5 在建工程的管理在建工程的管理四、工程成本控制四、工程成本控制（一）工程成本控制及其基本程序（一）工程成本控制及其基本程序1. 含義：工程成本控制指企業(yè)在施工經(jīng)營過程中，按照規(guī)含義：工程成本控制指企業(yè)在施工經(jīng)營過程中，按照規(guī)定的工程成本目標(biāo)，對構(gòu)成工程成本的一切損耗進(jìn)行嚴(yán)定的工程成本目標(biāo)，對構(gòu)成工程成本的一切損耗進(jìn)行嚴(yán)格的計算、考核和監(jiān)督，及時揭示偏差，并采取有效措格的計算、考核和監(jiān)督，及時揭示偏差，并采取有效措施，發(fā)展有利差異，使工程成本被限制在預(yù)定的目標(biāo)范施，發(fā)展有利差異，使工程成本被限制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。圍之內(nèi)。2. 程

53、序：程序：擬定標(biāo)準(zhǔn)，判定措施擬定標(biāo)準(zhǔn)，判定措施執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，實施計劃執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，實施計劃發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因提出措施，消除偏差提出措施，消除偏差考核懲罰，納入經(jīng)濟責(zé)任制考核懲罰，納入經(jīng)濟責(zé)任制 3.5 在建工程的管理在建工程的管理（二）建立責(zé)任制度（二）建立責(zé)任制度1. 含義：責(zé)任成本制度是在企業(yè)內(nèi)部按施工經(jīng)營組織系含義：責(zé)任成本制度是在企業(yè)內(nèi)部按施工經(jīng)營組織系統(tǒng)，確定成本責(zé)任層次，建立成本責(zé)任中心，并按責(zé)統(tǒng)，確定成本責(zé)任層次，建立成本責(zé)任中心，并按責(zé)任歸屬傳遞、控制、考核、報告工程成本信息，從而任歸屬傳遞、控制、考核、報告工程成本信息，從而把工程成本責(zé)任落實到各個部門、各層次組織和

54、執(zhí)行把工程成本責(zé)任落實到各個部門、各層次組織和執(zhí)行人，按照經(jīng)營決策目標(biāo)進(jìn)行控制和考核的一種內(nèi)部經(jīng)人，按照經(jīng)營決策目標(biāo)進(jìn)行控制和考核的一種內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度。濟責(zé)任制度。2. 責(zé)任成本制度的內(nèi)容：（對項目部以及責(zé)任成本）責(zé)任成本制度的內(nèi)容：（對項目部以及責(zé)任成本）按勞動定額、人工結(jié)算價格和工程量計算的工程按勞動定額、人工結(jié)算價格和工程量計算的工程人工費人工費按材料消耗定額、材料結(jié)算價格計算的材料費按材料消耗定額、材料結(jié)算價格計算的材料費按機械臺班定額、機械臺班結(jié)算價格計算的工程按機械臺班定額、機械臺班結(jié)算價格計算的工程機械費機械費 3.5 在建工程的管理在建工程的管理按人工費、材料費、機械費和其他

55、直接費定額計按人工費、材料費、機械費和其他直接費定額計算其他直接費。算其他直接費。間接費用、管理費用和財務(wù)費用可控部分間接費用、管理費用和財務(wù)費用可控部分3. 確定責(zé)任成本的控制信息確定責(zé)任成本的控制信息4. 確定責(zé)任功過的原因（例外管理原則）確定責(zé)任功過的原因（例外管理原則）3. （三）工程成本控制方法（三）工程成本控制方法1. 以目標(biāo)成本控制成本支出以目標(biāo)成本控制成本支出以人工費控制：人工工資、人工工日數(shù)以人工費控制：人工工資、人工工日數(shù)材料費控制：材料消耗量、材料價格材料費控制：材料消耗量、材料價格消耗量控制方法：消耗量控制方法：a) 適時編制材料需要計劃適時編制材料需要計劃 b) 材料

56、領(lǐng)用控制材料領(lǐng)用控制-限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 c) 材料計量控制材料計量控制-計量器具計量器具 d) 工序施工質(zhì)量控制工序施工質(zhì)量控制 3.5 在建工程的管理在建工程的管理機械費控制：按設(shè)備來源分別控制機械費控制：按設(shè)備來源分別控制其他直接費控制其他直接費控制現(xiàn)場經(jīng)費控制現(xiàn)場經(jīng)費控制以全面預(yù)算控制以全面預(yù)算控制2. 用工期成本同步的方法控制用工期成本同步的方法控制按適時的進(jìn)度調(diào)整計劃控制成本按適時的進(jìn)度調(diào)整計劃控制成本 工期計劃（網(wǎng)絡(luò)圖）工期計劃（網(wǎng)絡(luò)圖）-預(yù)算成本計劃預(yù)算成本計劃 工期調(diào)整工期調(diào)整-成本調(diào)整成本調(diào)整利用進(jìn)度費用的曲線控制（贏得值原理圖利用進(jìn)度費用的曲線控制（贏得值原理圖VE圖）

57、圖）A.BCWS-計劃工程的預(yù)算成本計劃工程的預(yù)算成本B.BCWP-已完工程量預(yù)算成本（贏得值）已完工程量預(yù)算成本（贏得值）C.ACWP-已完工程量實際成本已完工程量實際成本 3.5 在建工程的管理在建工程的管理分析：成本偏差分析：成本偏差=BCWP-ACWP 進(jìn)度偏差進(jìn)度偏差=BCWP-BCWS 總偏差總偏差=BCWS-ACWP費用費用工期工期BCWSBCWPACWP應(yīng)用：應(yīng)用： a：制定初始進(jìn)度計劃和工序進(jìn)度計劃：制定初始進(jìn)度計劃和工序進(jìn)度計劃 b：將計劃進(jìn)度與實際進(jìn)度比較：將計劃進(jìn)度與實際進(jìn)度比較 c：將實際成本與計劃成本比較：將實際成本與計劃成本比較 d：計算參數(shù)：計算參數(shù) BCWS-

58、項目總預(yù)算成本項目總預(yù)算成本計劃完成工程量占總量計劃完成工程量占總量% BCWP-項目總預(yù)算成本項目總預(yù)算成本已完工程量占總工程量已完工程量占總工程量% ACWP-任一時刻當(dāng)前成本任一時刻當(dāng)前成本 e：偏差分析：偏差分析 3.5 在建工程的管理在建工程的管理BCWP-ACWP=+ 低于成本低于成本0 符合成本符合成本- 高于成本高于成本（四）推行成本責(zé)任制的有關(guān)改革（四）推行成本責(zé)任制的有關(guān)改革1. 建立內(nèi)部預(yù)算體制建立內(nèi)部預(yù)算體制2. 建立企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟合同制度建立企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟合同制度3. 建立獎罰制度建立獎罰制度 3.5 在建工程的管理在建工程的管理BCWP-BCWS=+ 進(jìn)度提前進(jìn)度提前0

59、 符合進(jìn)度符合進(jìn)度- 進(jìn)度拖延進(jìn)度拖延 3.6 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理一、合理安排產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，管好產(chǎn)品用資金一、合理安排產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，管好產(chǎn)品用資金1. 出產(chǎn)提前期和投產(chǎn)提前期出產(chǎn)提前期和投產(chǎn)提前期2. 車間出產(chǎn)提前期車間出產(chǎn)提前期=后車間投入提前期后車間投入提前期+半成品庫中提半成品庫中提前前+保險提前期保險提前期3. 車間投入提前期車間投入提前期=本車間出產(chǎn)提前期本車間出產(chǎn)提前期+本生產(chǎn)周期本生產(chǎn)周期4. 產(chǎn)品投入量按下列公式計算：產(chǎn)品投入量按下列公式計算：5. 產(chǎn)品投入量產(chǎn)品投入量=產(chǎn)品出產(chǎn)量產(chǎn)品出產(chǎn)量+補償技術(shù)上不可避免的廢品補償技術(shù)上不可避免的廢品和損和損 耗預(yù)加量耗預(yù)加量+（期末半成品儲存量（期末半成品儲存量-起初半成品庫結(jié)起初半成品庫結(jié)存量）存量）+（期末在產(chǎn)品儲備量（期末在產(chǎn)品儲備量-期初在產(chǎn)品結(jié)存量）期初在產(chǎn)品結(jié)存量）2. 各個車間產(chǎn)品的出產(chǎn)量和投入量，可按下列公式計算：各個車間產(chǎn)品的出產(chǎn)量和投入量，可按下列公式計算：3. 車間出產(chǎn)量車間出產(chǎn)量=下一車間投入量下一車間投入量+（期末半成品庫儲備量（期末半成品庫儲備量-期初半成品庫結(jié)存量）期初半成品庫結(jié)存量）4. 車間投入量車間投入量=車間出產(chǎn)量車間出產(chǎn)量+補償技術(shù)上不可避免的廢補償技術(shù)上不可避免的廢品和損耗預(yù)加量品和損耗預(yù)加量+