丹麥稅制簡介共21

1、丹麥稅制簡介丹麥是著名的高收入、高稅收、高消費和高福利國家.稅收不僅保證了整個國家機器運轉,同時也有效支撐了其福利制度.一、稅收收入構成：根據(jù)丹麥政府部門估計,2007年丹麥稅收收入將到達 8120億丹麥克 朗.一個人所得稅約52%勺稅收收入來自于所得稅.這一局部是針對工資薪金所得、利息收入、分成所征的稅以及財產(chǎn)價值稅和勞動力市場奉獻.所得稅是丹麥稅收收入的主要局部,這局部稅主要來自于對于個人收入所征的稅41%左右,財產(chǎn)稅和勞動力市場奉獻占 11姒上.二增值稅在丹麥,增值稅被計算為消費稅的一種.丹麥絕大多數(shù)商品都需要繳納增值稅,只有局部商品和效勞不需要繳納,包括報紙、臨床醫(yī)學以及銀行效勞.但是

2、這些公司需要繳納薪金稅,這種稅是基于總的薪金支付而征收的稅.消費稅占全部稅收收入的 22溢右.三企業(yè)所得稅公司繳納的所得稅比個人所得稅所占比例要低,大約占全部稅收收入的7%丹麥公司所得稅的水平略高于歐洲總體水平,但近些年已經(jīng)有了大幅度下降從50%F降到28% o丹麥人認為,較高的企業(yè)所得稅降低了公司的投資回報,因此從長期來看會影響公司到丹麥的投資,進而影響到丹麥雇員的收入.從這個意義上說,企業(yè)所得稅是對工人征收的稅,而不是對資本征稅.四稅收負擔所謂稅收負擔是指一個國家的稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP的比重.2005年的稅收負擔為49.6%, 2006年為48%預計2007年這個數(shù)字 將為47.2

3、%.盡管近些年來丹麥的稅收負擔不斷下降,但與其它國家相比,這個比例仍然非常高.二、稅款的使用丹麥稅收收入被應用于丹麥社會的不同領域,例如養(yǎng)老金、家庭收入補償、公共設施學校、醫(yī)院、警察等.公共部門的支出是非常巨大的, 以幼兒園為例,費用包括租金、供熱、清潔、食品、家具、玩具、教育及 其他輔助設施.幼兒園的兒童年平均費用為62000丹麥克朗.孩子的父母一般只負擔花費的一局部,具體比例依其收入確定.但是,他們支付的數(shù) 量總是低于總量的三分之一.近些年來,丹麥年均公共花費為7000億至7600億丹麥克朗.丹麥的公共部門分為：國家、州以及市,其各自分工各不相同.國家的主要責任：收稅、援助開展中國家以及與

4、歐盟其他國家的合作、 國防和警察、高等教育例如大學和師范學院、國家教育保證、接收政治避難者.州的主要責任：醫(yī)院、主要公路及公共設施、自然及環(huán)境保護.市的主要責任：根底教育5-15歲的兒童、幼兒園、老人或病人的 照顧、醫(yī)務室、文化體育設施、圖書館和水的供給及處理.在各州和市,由公眾選舉的政客決定人們要交多少稅,以及稅款如何使用.也就是說,人們交多少稅與他們居住的地區(qū)有關.但是地方的做法要以遵守議會制定的一般原那么為前提.2006年以前,丹麥有271個市和13個郡,但從2007年開始,將合并為5個地區(qū)和98個社區(qū).有關工作的劃分也正在做相應的調(diào)整.三、稅收征管部門自從1975年以來,丹麥就成立了獨

5、立的稅務部,1990年,丹麥稅務部實現(xiàn)了對包括關稅、直接稅、增值稅以及其他形式的間接稅款的統(tǒng)一管理.丹麥稅務部下設：各部門、國家稅收審理委員會、中央稅務治理中央 SKAT.稅務部下設的各部門主要負責稅收立法、稅收政策以及負責與議會的 聯(lián)絡.同時也負責各種國際協(xié)定的簽署,制定整個稅務部的方案與預算, 各部門也負責處理議會成員對稅務部長提出的各種疑問.各部門由常秘領 導,員工約150人.國家稅收審理委員會是關于各種稅收申述的最高治理部門,委員會的決定一般都是以書面形式做出的,偶爾也有口頭形式的,但非常少.國家 稅收審理委員會做出的決定比普通法院的判決有優(yōu)先權.國家稅收審理委 員會的征員由稅務部長和

6、議會指派,員工 90人左右.中央稅務治理中央與26個地方稅收治理辦公室其中 7個設有關稅治理中央構成了國家稅務治理中央 SKAT, SKAT是負責各項稅收日常 治理的公共權威部門.日常治理包括：指導、征收和限制.所得稅與財產(chǎn) 稅的征收要同271個地方社區(qū)共同進行.目前,SKAT®來越多的參與到各 項國際合作規(guī)那么尤其是歐盟范圍內(nèi)的制訂中來.SKAT共有5200名雇 員,其中有800人在中央稅務治理中央工作四、稅收分類根據(jù)稅款征收方式劃分,丹麥稅收分為直接稅和間接稅.(一)直接稅在丹麥,直接從收入中征收的稅被列為直接稅.1、個人所得稅中國家局部個人所得稅中局部屬于中央稅, 這局部稅款的

7、征收不考慮納稅人所出 的地區(qū),而只是與收入有關.主要分為三塊：低檔所得稅率 (Bottom-bracket Tax );中檔所得稅率(Middle-bracket Tax );高檔所 得稅率(Top-bracket Tax ).這樣劃分的原那么是收入高的人納稅就高,也 就是累進稅率.2、個人所得稅中地方局部所有納稅人都要向其所居住的地區(qū)繳納地方稅,計稅方法也是根據(jù)收入的一定比例征收.各地區(qū)自行決定所征收的稅率,因此,個人的對地方稅收奉獻與其所居住的地區(qū)有直接的關系.3、勞動力市場奉獻所有勞動者都應該繳納勞動力市場奉獻,比率是勞動者收入的8%雇主會在每月發(fā)放工資的時候直接扣除.勞動力市場奉獻與其

8、他國家的社會平安奉獻相類似,勞動力市場奉獻主要用于政府在勞動力市場上的花費,包括培訓等.4、教堂稅85%Z上的丹麥人都是丹麥國家路德教教會的成員,這些人需要繳納教堂稅.這一費用主要用于維護地區(qū)教堂支出.教堂稅的上下各地各不相同,在征收的過程中與其他的直接稅一同征收.通常情況下,丹麥人只有施行浸禮之后才能夠成為其會員并繳納教堂稅,未成為會員的無須繳納教堂稅.丹麥人有權在自己的教區(qū)內(nèi)選擇參加 和退出教會.如果某一丹麥人是其他教會或宗教團體的成員,可能也要繳 納其他的費用,這些都可以在硬水收入中扣除.5、財產(chǎn)價值稅在丹麥,擁有房產(chǎn)(house or flat )的人都需要繳納財產(chǎn)價值稅, 稅率是房產(chǎn)

9、價值的1%財產(chǎn)價值每年由公共權威部門確定.居住在丹麥的人也要對其擁有的國外資產(chǎn)納稅,而且居住在外國的人也要對其在丹麥擁有的財產(chǎn)納稅.6、財產(chǎn)稅擁有土地、房屋的丹麥人也要向地方政府繳納一種所謂的“財產(chǎn)稅.財產(chǎn)稅有地方政府直接計算和征收,但稅率各不相同.(二)間接稅間接稅是指納稅人通過購置商品或勞務而繳納的稅,包括增值稅、關稅、綠色稅和消費稅.間接稅均屬于中央稅.間接稅一般包含在所購置的商品或勞務價格之中.銷售商有責任將售價中包含的增值稅、關稅和消費稅繳納給國家.1、增值稅在丹麥,增值稅幾乎包含在所有商品的售價中, 負擔增稅稅的多少由 購置商品的多少決定.稅率是消費者所支付購置價款的 20%同時,

10、增值 稅也征收在各種勞務上,例如修車費用、理發(fā)費用等.2、“綠色稅“綠色稅是消費者由于使用了社會資源而必須繳納的稅種.消耗的資源越多,所負擔的稅收就越重.征收這一稅種的主要思想是限制居民消 費進而節(jié)約自然資源.例如,“綠色稅被廣泛征收于汽油、電力、水等資源上,使其價格 上漲,進而減少其消費.同時,對于污染少、油料燃燒效率高的環(huán)境友好型汽車征收的“綠色 稅也相對較少.3、消費稅消費稅被征收于特定商品之上包括進口和國產(chǎn)的.消費稅也同樣被加在商品的售價中.征收消費稅的產(chǎn)品包括：紅酒、啤酒、電池、巧克 力、甜品和軟飲料.如果購置汽車或摩托車,還要繳納額外的注冊稅.4、關稅關稅是一種中央稅,如果一個丹麥

11、人在非歐盟國家購置了商品并帶回 丹麥,那么必須繳納關稅.關稅的數(shù)量由于購置商品的品種和數(shù)量的不同而 不同.只要丹麥人從非歐盟國家?guī)?1350克朗以上的商品,那么必須納稅.五、各稅種詳細介紹.(一)個人所得稅丹麥的個人所得稅采用累進稅率,主要目的是通過稅收實現(xiàn)收入再分配.在丹麥,26%勺低收入者收入占總收入的 7%繳納的所得稅占總量的 缺乏4% 11%勺高收入者的收入占27%而納稅占47%丹麥累進稅率共分三個檔次：低檔所得稅率(Bottom-bracket Tax ) 起征點為38500克朗(18歲以下為28600克朗),適用稅率為中央稅 5.5%, 地方稅率平均33.3%左右(各地方規(guī)定略有

12、不同)；中檔所得稅率 (Middle-bracket Tax )起征點為 265500克朗(能到達這一檔的占丹麥納稅人的35%,屬中央稅,適用稅率6%高檔所得稅率(Top-bracket Tax) 的起征點為318700 (五分之一的納稅人能到達這一收入水平) ,也屬中央 稅,適用稅率15%1、個人所得稅的納稅人：(1)在丹麥擁有永久居住地的人.如果居住在丹麥,那么所有收入都應該納稅, 也就是說,丹麥法律規(guī)定 來自國外的收入也應該納稅.但居住在丹麥與應在丹麥納稅并非同意,例 如,如果一個人在丹麥及國外同時擁有住房,這種情況下很難確定這個人 該在哪個國家納稅,通常的做法是以其實際居住地確定家庭所

13、在地.(2)逗留丹麥的人.與在丹麥長期居住的人一樣,在丹麥長時間逗留的人也要對其在丹麥 的收入納稅.在丹麥連續(xù)逗留 6個月即被視為長期逗留.(3)避稅.避稅本身是丹麥稅基的一種威脅,因此為了阻止避稅,丹麥已經(jīng)制定了相關規(guī)定以保證在丹麥取得應稅所得的人離開丹麥的時候及時繳納稅 款.例如,如果一個人在丹麥進行了股票投資,當他離開丹麥時如果要將 股票賣掉,那么應就其所得額征稅.(4)其它規(guī)定.盡管一個人在丹麥可能沒有永久居住地,但它也可能被課稅.例如, 如果一個人在丹麥擁有租用的財產(chǎn)或公司,根據(jù)丹麥法律他將因此而被課 稅,也就是說這個人不必將其所有稅收收入在丹麥納稅,而只就其在丹麥 收入的局部.對于

14、邊境通勤者(即居住在國外而在丹麥工作的人),丹麥實施另一套不同的征稅規(guī)定.例如,在哥本哈根工作但居住在瑞典馬爾默的每天通 過大橋往返的人就屬于邊境通勤者.這種征稅規(guī)那么也適用于領取養(yǎng)老金者 和提前退休者.(5)丹麥與其它國家的稅收協(xié)定.丹麥與其它國家在許多方面都有稅收協(xié)定.由于在其它國家可能關于何時征稅以及在哪征稅的規(guī)定都與丹麥有所不同.這意味著,在某些情況 下丹麥和其它國家同時認為其對某筆收入具有征稅的權力.為了預防雙重 征稅,丹麥必須同其它國家簽訂預防雙重征稅的協(xié)定.協(xié)定規(guī)定了,當發(fā) 生上述情況時,何時由丹麥征稅,何時由其它國家征稅.2、應稅收入確實定20世紀初以來,丹麥關于個人所得稅應稅

15、收入確實定原那么一直是凈 收入原那么.為了計算出凈收入,通常是將總收入扣除必要的花費所得的凈 額.例如,對于一般的工薪階層,其參加各種協(xié)會的會費、繳納的失業(yè)保險金、撫恤金以及汽車及房屋貸款的利息都將從其總收入中扣除.(1)凈收入和毛收入.凈收入原那么并不是應用于所有方面.例如,中央稅以及勞動力市場貢獻(labor market contributions )所應用的就是毛收入原那么.從1987年稅收改革到2001年,稅制改革的總體方向是按毛收入進行征稅.也就是說,逐步扣減從總收入中扣除局部的數(shù)量.(2)稅基.在丹麥,收入被分為個人收入、資本收入和分紅收入.止匕外,勞動力市場奉獻根據(jù)不同的收入根

16、底進行計算.3、個人所得稅的計算個人所得稅的計算有一些復雜,關于地方稅、低檔、中檔和高檔所得 稅率都有不同的計算規(guī)那么.在丹麥很多人對個人所得稅的計算不感興趣,政府也認為公眾沒有必要知道得特別詳細.公眾特別關心的是政府所征收的一定數(shù)量的稅收收入 是如何被使用的.公眾可以從每年政府稅務部門公布的年報從看到稅收是 如何計算的.舉例說明所得稅的計算.假定一個人年收入350000克朗,那么其應納所得稅如下：2006年個人所得稅計算方法收入評估DKKDKK工資收入(1)350,000勞動力市場奉獻(占工資 8%)(2)28,000個人收入(3)=(1)-(2)322,000322,000資本收入根據(jù)收入

17、的一定比例計算(4)-35,000其他準許扣除的工程例如 各種會費和失業(yè)保證基金(5)12,300就業(yè)津貼(6)= (1)的 2.5%,最大 DKK 7,3007,300應稅收入二(3)-(4)-(5)-(6)267,400稅收計算向地方和教堂納稅：應稅收入-低檔稅起征點267,400-38,50033.3% 平均地方稅0.333 x228,90076,224中央稅低檔局部：個人收入加凈資本收入-低檔稅起征點322,000-38,500稅率5.5%.0.0548 x283,50015,536中央稅中檔局部：個人收入加凈資本收入322,000-中檔稅準許扣除局部-265,5003,390492稅

18、率6%0.06 x56,500中央稅高檔局部：個人收入(加凈資本收入)-高檔稅準許扣除局部322,000-318,700稅率15%-稅收上限扣除局部*0.1492 x3,300所得稅95,642勞動力市場奉獻28,000所得稅與勞動力市場奉獻總計123,642*丹麥稅收存在最高限額59%當向地方、國家以及州所繳納的稅收超過59%外,超出局部應相應扣減.但向教堂繳納的稅不包含在扣減之列.按照 2006 年地方稅的平均標準,扣減數(shù)字為 0.08% (32.6%+5.48%+6.0%+15.0%-59.0%=0.08%稅收收入一般根據(jù)應稅稅額向市或縣級地方政府繳納.4、稅款的征收稅款征收的一般原那么

19、是：在向納稅人發(fā)工資或退休金時直接扣繳.這種做法有利于預防納稅人偷稅漏稅.在丹麥,只有少局部人的稅款是發(fā)放 工資之后再交納的.這種稅收方式(Pay-as-you-earn )能夠最大限度的方便個人對于稅 收的治理.納稅人不需要花費時間去計算應繳稅款和親自交納稅款.丹麥稅務部門掌握了大量用于計算稅率的信息雇主負責提供工資信息,銀行提供納稅人利息收入或支出的信息,養(yǎng)老基金部門提供養(yǎng)老金的有關信息.個人因此無須提供很多信息,大多數(shù)人只是檢查一下信息 是否正確,如果有誤,那么可以通過 和網(wǎng)絡進行更正.二增值稅丹麥從1967年開始征收增值稅.這使丹麥成為率先將一般間接消費稅以增值稅的方式在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售

20、的不同階段加以征收的國家之一.增值稅這種特殊的消費稅主要是針對私人消費的商品或效勞予以征稅,因此,與工業(yè)或商業(yè)活動無關.從這一點上來說,增值稅與消費稅有 所區(qū)別,由于它包含了所有的商品和勞務,而特殊消費稅只針對個別產(chǎn)品 征稅.根據(jù)歐盟1977年的協(xié)定,丹麥增值稅的征收對象包括了絕大局部的 商品和效勞,只有少數(shù)明確指明的效勞例如教育、社會健康醫(yī)療效勞以及 財產(chǎn)租賃等免于征收增值稅.丹麥增值稅在征收方法中與中國的征收方法根本一致,就企業(yè)來講,均為銷項稅額抵減進項稅額后的差額.增值稅的稅基為商品或效勞的交貨價格.稅率在通常情況下為25%即為產(chǎn)品售價的20%丹麥出版報紙也要 征收增值稅,但稅率為0.藝

21、術品首次銷售的增值稅率為5 %.三薪金稅丹麥從1990年7月1日起開始征收薪金稅.薪金稅主要以以下四種 方法計算：1、對于金融業(yè)公司,薪金稅根據(jù)薪金的9.13%繳納；2、對于基金會或行業(yè)協(xié)會,薪金稅根據(jù)薪金的5.33%繳納；3、對于出版或進口報紙的公司,薪金稅根據(jù)公司報紙銷售總值的 2.5% 征收；4、對于醫(yī)療、文化產(chǎn)業(yè)、私人學校、旅行社及出租車公司,薪金稅根據(jù)薪金總額加減公司利潤虧損額后的余額的3.08%ffi收.薪金稅的稅基包含公司支付給雇員的一切形式工資、補貼、補助等.四能源稅丹麥能源稅是針對煤、石油、天然氣和電力消費而征收的一種常規(guī)稅, 發(fā)動機用油包括汽油、柴油都包含在其中.征收能源稅

22、能夠使公司及家庭在能源消耗上厲行節(jié)儉,減少對環(huán)境的破壞.征收能源稅也是給能源消費者節(jié)約能源的一種提示.能源稅的稅率依據(jù)所消耗能源用途的不同而不同.用于加熱的煤、石油、天然氣和電的收費標準為每千兆焦耳51克朗.汽車用油的繳費標準卻不同,汽車用油稅率的制定要綜合考慮機動車需求、分布狀況、競爭及 邊境貿(mào)易等因素,并且盡可能提升到最高的水平.能源稅的征收是由能源公司代扣代繳.丹麥對于年電能消耗量到達 4000千瓦小時的永久居民征收一種特殊的較低的能源稅,即所謂的電加熱稅率.要想充分享受電加熱稅率,居民 必須要在將電加熱裝置在能源公司進行注冊,同時社區(qū)也要保證經(jīng)過注冊 的電加熱裝置始終在原地,而且有其所

23、有者合法使用.五汽車稅汽車稅每年大約為丹麥政府創(chuàng)造稅收300億丹麥克朗,但由于汽車銷售對國際經(jīng)濟的變化非常敏感,所以丹麥汽車稅稅收收入每年變化也非常大.通常情況下,丹麥永久擁有的全部車輛都必須繳納汽車稅.汽車所有人是汽車稅的最終承當著.汽車稅通常包括以下內(nèi)容：1、個人用車的注冊稅注冊稅是針對個人用車而征收的稅種,汽車購置后只要上路就必須繳納此稅.征稅對象為新購置的汽車、摩托車、載重量4噸以下的貨車和卡車、出租車、公共汽車及其他車輛.在丹麥,每部車只征收一次注冊稅, 汽車易主無須再繳納注冊稅.注冊稅的計稅依據(jù)是汽車的完稅價格,即包含了增值稅后的汽車銷售價格.除汽車供給商在汽車中配置的音響等其他設

24、備外,汽車的所有裝置包括9%勺汽車銷售利潤都作為注冊稅的計稅依據(jù).對于一輛新車來說,完稅價格在 64200克朗以下的局部根據(jù)105%勺 稅率征收注冊稅,而完稅價格高于64200克朗的局部根據(jù)180%勺稅率征收 注冊稅.由國外帶入丹麥的二手車根據(jù)與新車同樣的原那么計算注冊稅,只不過劃分稅率的稅級相對有所降低.2、商務用車對于2噸以下的新商務用車及介于 2噸和4噸之間的旅行式商務車, 根據(jù)完稅價格超出15500克朗的局部的95%B|攵注冊稅.其它介于 2噸和4噸之間的商務車,完稅價格在 34100克朗以下的局部注冊稅稅率為 0, 34100克朗以上局部根據(jù)30%勺稅率收取注冊稅.對于 3噸以上的商

25、務車, 稅收不得超過56800克朗.超過4噸以上的卡車通常情況下免稅.3、摩托車新摩托車完稅價格在8100克朗和14800克朗之間的局部根據(jù)105%勺 稅率征收注冊稅,其余局部根據(jù)180%勺稅率征收.對于二手摩托車和帶入 丹麥的商務車,稅率劃定限度與個人用車標準相同.4、出租車出租車的注冊稅根據(jù)車輛完稅價格超出12100克朗局部的20%攵取.如果出租車停用改為其他用車,那么要根據(jù)限制全額交稅.但是如果出租車在使用三年以上且行駛了至少 21萬公里,或者使用兩年以上且行駛了至少25萬公里后,改為他用而重新注冊時那么不再需要交稅.5、大篷車或房車2噸以上的明顯為了舒適而布置且至少能供4人休息的車輛,

26、根據(jù)完稅價格超出12100克朗局部的60%E收注冊稅.6、注冊稅的返還由于帶出丹麥到其他國家而注銷的二手汽車或摩托車的已繳稅可以予以返還.如果這輛車原本就是由其他國家?guī)氲?那么返還數(shù)量為原注冊 稅扣除15%1的局部.對于征稅額在4000克朗以下的摩托車、商務用車、出租車和救護車, 以及征稅額在7500克朗以下的露營車公共汽車所征收的注冊稅不予返還.事故損毀車輛修復后重新注冊時,原已征收的注冊稅不予返還.車齡在35年以上的車輛的注冊稅不予返還.與帶入丹麥的車輛一樣,只有符合注冊標準的車輛才能申請稅收返 還.這意味著車輛無需做任何平安檢查即可完成所有權的轉移.如果車輛 附屬裝置在注冊時已經(jīng)付稅,

27、那么可予以返還,但返還數(shù)量不得超過原是付 稅扣除15%f的余額.六常規(guī)汽車稅常規(guī)汽車稅包括車輛消費稅、綠色所有者稅、補償稅及公路稅.1、車輛消費稅車輛消費稅是根據(jù)車輛的重量征收的稅種.車輛注冊稅是只針對1997 年7月1日以前注冊的轎車征收,從 1997年7月1日開始,轎車的車輛 消費稅被基于轎車能耗而征收的綠色所有者稅替代.目前,只有在 1997 年7月1日以前注冊的轎車、商務車、卡車、大篷車及房車等繼續(xù)繳納車 輛消費稅.繼續(xù)征收這一稅收是由于1997年以前生產(chǎn)的車輛均沒有汽車排放標準,因此某些車輛無法計算綠色所有者稅.2、綠色所有者稅如前所述,轎車的綠色所有者稅于1997年取代了車輛消費稅

28、.綠色所有者稅的計稅根底是轎車的燃料消耗量.征收這一稅收的目的主要是方 式環(huán)境的破壞,這一變化導致了節(jié)能型轎車付稅的降低.例如,群眾公司 的Lupo柴油車每年只需交納160克朗的綠色所有者稅,而排量為 3升的 標致607每年要交稅6480克朗.3、補償稅除交納車輛消費稅或綠色所有者稅之外,柴油車所有者還必須繳納補償稅.征收補償稅的主要目的是抵消汽油車與柴油車之間的稅負不平衡.當汽油稅增加時,補償稅也增加；當柴油稅增加時,補償稅就降低.對于一般的柴油車來講,補償稅的計稅標準是根據(jù)車輛每年行駛 16000公里時 汽油稅與柴油稅的差額來計算的,也就是說,如果車輛每年行駛 16000公 里,無論是使用

29、汽油還是使用柴油,那么所負擔的稅負是一致的.4、稅負的承當者一般情況下,在丹麥繳納注冊稅的所有汽車都必須繳納車輛消費稅或 綠色消費者稅,柴油車必須繳納補償稅.稅附于車,車主每年要向中央汽 車登記機構繳納四次常規(guī)汽車稅.1998年7月2日以后注冊的4噸以下的卡車除要交納車輛消費稅以外,假設用于非商業(yè)目的,還必須繳納私人用車補稅. 4噸以上的卡車無須 繳納公路稅,而只根據(jù)特定的稅率交納車輛消費稅.超過 12噸并用于公 路運輸?shù)目ㄜ嚮蛲宪嚤仨毨U納公路稅以獲得丹麥公路網(wǎng)的使用權.丹麥的公路稅只針對國內(nèi)和國外的商務車征收.車齡超過35年的轎車根據(jù)適用稅率的 25%£收.電車無須繳納常規(guī) 汽車稅

30、.七環(huán)境稅大多數(shù)的環(huán)境稅是針對公司征收的.如果一個公司由于稅負過重導致 本錢上升,公司只有兩條路可走,其一是提升產(chǎn)品的售價降稅賦轉移到消 費者身上,進而補償稅賦負擔；其二是找到一條“環(huán)境友好型的方式從 事商品生產(chǎn).如果公司選擇將稅負轉移到消費者身上,也就是提升產(chǎn)品售 價,那么產(chǎn)品售價會越來越高,消費者的購置量必然下降.因此,消費者購買量的下降與企業(yè)通過“環(huán)境友好型方式進行生產(chǎn)一起促進了環(huán)境的改善.環(huán)境稅的征收大致可分為三種情況：針對生產(chǎn)或消費對環(huán)境有害的產(chǎn) 品而征稅；針對排放污染物而征收；針對稀缺資源征收.1、針對危害環(huán)境的產(chǎn)品征稅.危害環(huán)境的產(chǎn)品包括：造成水層污染的農(nóng)藥和殺蟲劑等, 破壞臭氧

31、層 的氟里昂等氣體以及造成溫室效應的溫室氣體.這些產(chǎn)品的生產(chǎn)將被課以 環(huán)境稅.有些產(chǎn)品本身不會對環(huán)境造成損害,但其廢棄物卻對環(huán)境有所損害.例如聚氯乙烯,其燃燒后就會產(chǎn)生有害物質(zhì),再如銀氫電池等.這些產(chǎn)品 在廢棄之前必須經(jīng)過處理,否那么會對環(huán)境和人類都會造成傷害.產(chǎn)生大量廢棄物的產(chǎn)品也要交納環(huán)境稅,例如包裝袋,本身不會對環(huán)境造成很大傷害,但卻會產(chǎn)生大量的垃圾.2、污染物排放稅廢水排放稅及二氧化碳排放稅均屬于污染物排放稅,用以減少廢水及二氧化碳的排放.征收二氧化碳排放稅一方面可以減少排放二氧化碳氣體,以免造成溫室效應,另一方面還可以降低富含二氧化碳能源的使用.二氧化碳排放稅 的征稅標準是每排放1噸二氧化碳要交稅90克朗.3、稀缺資源稅水和其他原材料均屬于稀缺資源稅的征稅范疇.征收此稅種主要是為了盡可能的節(jié)約和循環(huán)利用水和其他原材料.4、稅負承當者在丹麥,環(huán)境稅的主