房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理大全

1、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理大全如：會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表、要繳納哪些稅，怎樣少納稅。內(nèi)容好多，先發(fā)給您一部分吧：房地產(chǎn)會(huì)計(jì)全套賬務(wù)處理和涉及稅目一、房地產(chǎn)涉及的稅種：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、契稅和企業(yè)所得稅及代扣的個(gè)人所得稅等。1、營業(yè)稅：稅率5%。2、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)是按實(shí)際繳納的增值稅稅額計(jì)算繳納。稅率分別為7% (城區(qū))、5% (郊區(qū))、1%(農(nóng)村)o計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅砒率。3、教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)是按實(shí)際繳納增值稅的稅額計(jì)算繳納，附加稅率為3% o計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營業(yè)稅刈。4、印花

2、稅：(1)財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一；(2)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五；(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三；(4)借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五；(5)對(duì)記錄資金的帳薄，按 實(shí)收資本”和資金公積”總額的萬分之五貼 花；(6)營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。5、個(gè)人所得稅：工資、薪金不含稅收入適用稅率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額(不含稅)稅率()速算扣除數(shù)(元)1不超過500元的部分5 02超過500元至2000元的部分10 253超過2000元至5000元的部分15 1254超過5

3、000元至20000元的部分 20 3755超過20000元至40000元的部分 25 13756超過40000元至60000元的部分 30 33757超過60000元至80000元的部分 35 63758超過80000元至100000元的部分 40 103759超過100000元的部分 45 15375計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 X用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=工資薪金收入-2000-主險(xiǎn)一金”6、所得稅(1)所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。(2)如果屬于核定征收的，按收入計(jì)算繳納所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率 (3)如果屬于查

4、帳征收的，按利潤計(jì)算繳納所得稅。計(jì)算公式： 應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率(4)所得稅稅率：一般企業(yè)所得稅的稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15 %的稅率征收企業(yè)所得稅。7、房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為 12%。8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：(1)大城市1.5元至30元；(2)中等城市1.2元至24元；(3)小城市0.9元至18元；(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6元至12元。9、土地增值稅土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅

5、率計(jì)算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除條例規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收 入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目金額包括：(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額；(2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用、或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。稅率：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，即：增值額 未超過扣除項(xiàng)目金額50 %的部分，稅率30%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%,未超過扣除 項(xiàng)目金額100%的部分，稅率40%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%,未超過扣除項(xiàng)目金額

6、 200 %的部分，稅率50%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額200 %的部分，稅率為60%。二、房地產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理給你提供一份房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅費(fèi)共有11種(11稅1費(fèi))稅：營業(yè)稅、增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。費(fèi)：教育費(fèi)附加一、營業(yè)稅1 .轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售房屋要按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅，贈(zèng)送的空調(diào)、家具視同銷售繳納增值稅。若房屋 包括空調(diào)等附屬設(shè)施，則空調(diào)包括在房款內(nèi)，不需要單獨(dú)計(jì)繳增值稅。2 .房屋租賃(出租)屬于服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)3 .房地產(chǎn)銷售公司買斷商品房出售超過買斷價(jià)格外的收入作為手續(xù)費(fèi)收入，按

7、營業(yè)稅-服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅4 .單位將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)與他人視同銷售不動(dòng)產(chǎn)5 .銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅6 .納稅人自建后銷售房屋自建自用的房屋不納稅；如納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售， 其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納 營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。二、增值稅銷售房屋的同時(shí)贈(zèng)送空調(diào)、家具要視同銷售繳納增值稅。三、土地增值稅(一)一般規(guī)定1 .出售征包括三種情況：(1)出售國有土地使用權(quán)；(2)取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；(3)存量房地產(chǎn)買賣其中對(duì)于(2)新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(出售)的扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成

8、本房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目對(duì)于(3)對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除項(xiàng)目房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)x 成新度折扣率取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。2 .房地產(chǎn)抵押(1)抵押期一一不征；(2)抵押期滿償還債務(wù)本息一一不征；(3)抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債 一一征。3 .房地產(chǎn)交換單位之間換房，有收入的，征；4 .將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利等房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、 抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

9、(房 地產(chǎn)清算)5 .合作建房建成后自用一一不征；建成后轉(zhuǎn)讓一一征。6.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免。7,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和百分之二十的，免征土地增值稅。8,將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未產(chǎn)生轉(zhuǎn)移一一不征收（清算時(shí)不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用）（二）房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算1,土地增值稅的清算單位對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通 住宅的。應(yīng)分別計(jì)算增值額。2,土地增值稅的清算條件（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整

10、體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。3,土地增值稅的扣除項(xiàng)目扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金， 須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。清算所附送的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、 郵電通信等公共設(shè)施：A,建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的；B,建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的

11、；C,建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，不得扣除。屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用， 應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積所占比例等合理方 法，計(jì)算清算項(xiàng)目的扣除金額。四、房產(chǎn)稅1,地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。2,在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、 汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí) 性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，

12、應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。五、城鎮(zhèn)土地使用稅1,城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。2.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品 房出售之前納稅確有困難的，具用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由地方稅務(wù)局結(jié)合 具體情況確定。六、契稅（承受方）1 .企業(yè)公司制改造非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司（含國有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有 限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征 契稅。非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且所占股份超過

13、50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征 契稅。2 .企業(yè)股權(quán)重組一一不征3 .企業(yè)合并免征合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4 .企業(yè)分立 不征企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、 新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。5 .企業(yè)出售買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半 征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。6 .企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受 關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%

14、以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。7 .房屋的附屬設(shè)施對(duì)于涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，征收契稅，不涉及的，不征。七、企業(yè)所得稅（一）預(yù)繳企業(yè)所得稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的 住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式 銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總 額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整。（二）預(yù)計(jì)利潤率1 .非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目：（1）位于省、市、縣城區(qū)和郊區(qū)的不得低于 20%;（2）位于地級(jí)市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的不得低于 15%;（3）位于省、其他地區(qū)的，不得低于 10% o2 .經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，不得低于 3%。八、個(gè)人所得稅1 .職工（高管）工薪（取得的一次性的獎(jiǎng)金）2 .企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)， 通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所 發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得（按勞動(dòng)報(bào)酬所得），依法征收個(gè)人所得稅，并由提供 費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。九、印花稅1 .