應(yīng)付賬款的核算

1、項(xiàng)目二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的核算模塊一 應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)及核算l一、應(yīng)付賬款概述l（一）應(yīng)付賬款概念l應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等應(yīng)支付給貨物提供者或勞務(wù)提供者的款項(xiàng)。 （二）應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定l 理論上應(yīng)以所購物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志，但實(shí)際工作中應(yīng)區(qū)別不同情況處理。模塊一 應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)及核算l（1）物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)l應(yīng)付賬款一般是在貨物驗(yàn)收入庫后才能按發(fā)票賬單登記入賬。l（2）物資和發(fā)票賬單未同時(shí)到達(dá)l如果發(fā)票賬單先到物資后到，則在收到發(fā)票賬單時(shí)，即應(yīng)入賬。l如果物資先到發(fā)票賬單后到，暫時(shí)不作賬務(wù)處理，待收到發(fā)票賬單時(shí)再入賬；模塊一 應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)及核算l如果

2、發(fā)票賬單需要間隔較長時(shí)間才能到達(dá)，因?yàn)檫@項(xiàng)負(fù)債已經(jīng)成立，所以應(yīng)在月份終了時(shí)，按暫估價(jià)入賬，待下月初再用紅字予以沖回，等發(fā)票賬單到達(dá)后，再按實(shí)際金額入賬。l（三）應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確定l應(yīng)付帳款一般按應(yīng)付金額入帳，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入帳，如果應(yīng)付帳款是帶有現(xiàn)金折扣的，則按總價(jià)法核算（四）科目設(shè)置l 應(yīng)付賬款（1）償還時(shí) （2） 用商業(yè)匯票抵付時(shí)（3）無法支付轉(zhuǎn)銷時(shí) 發(fā)生應(yīng)付而未付的款項(xiàng)時(shí) 余：尚未支付的應(yīng)付款 應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，以進(jìn)行明細(xì)分類核算。 二、應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理l1、因購材料、商品而發(fā)生應(yīng)付未付款時(shí)l（1）屬于單貨同到，因無款支付而發(fā)生的，（待物資驗(yàn)收入庫后）l借：原材料

3、（庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）l 貸：應(yīng)付賬款l（2）屬于貨到單未到的，一般在月未時(shí)， 對(duì)已到的貨物暫估入賬，下月初用紅字沖回，等單到時(shí)，再按“單貨同到”核算處理。l暫估入賬時(shí)l借：原材料（庫存商品等）（暫估價(jià)值） 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款l下月初紅沖時(shí)，分錄與暫估入賬時(shí)相同l借：原材料（庫存商品等） 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款（金額為紅字）l單到時(shí)l借：原材料（庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）l 貸：應(yīng)付賬款l（3）單到貨未到的l借：在途物資（實(shí)際成本） 材料采購（計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款l2、應(yīng)付賬款減少的核算l（1）以存款償還時(shí)l借：應(yīng)付賬

4、款l 貸：銀行存款l（2）開出承兌的商業(yè)匯票抵付時(shí)l借：應(yīng)付賬款l 貸：應(yīng)付票據(jù)l（3）無法支付的應(yīng)付款沖銷時(shí)l借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)帶有：“現(xiàn)金折扣”的應(yīng)付賬款的核算要點(diǎn)l總原則：按“總價(jià)法”核算l購入時(shí)：按總價(jià)法計(jì)價(jià)入賬（同前面沒有“現(xiàn)金折扣”的核算分錄l若在對(duì)方規(guī)定的折扣期內(nèi)付款，則享受的現(xiàn)金折扣 ，沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”l借：應(yīng)付賬款l 貸：銀行存款（扣除現(xiàn)金折扣后的金額）l 財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）帶有：“現(xiàn)金折扣”的應(yīng)付賬款的核算要點(diǎn)l付款時(shí)若超過對(duì)方規(guī)定的折扣期才付款，則沒有現(xiàn)金折扣l因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入實(shí)例1四方實(shí)業(yè)有

5、限公司四方實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)專用章財(cái)務(wù)專用章（1）會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證）會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證 （2）復(fù)核后登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬）復(fù)核后登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬 實(shí)例2海濱拖拉機(jī)廠購入生產(chǎn)拖拉機(jī)用的機(jī)床。對(duì)方給予2/20、N/30的現(xiàn)金折扣條件。貨已收到，款未付。 無錫機(jī)械股份有限公司財(cái)無錫機(jī)械股份有限公司財(cái)務(wù)專用章務(wù)專用章海濱拖拉機(jī)廠海濱拖拉機(jī)廠收貨單收貨單 2007年3月5日 第05298號(hào) 供貨單位:無錫機(jī)械股份有限公司發(fā)票號(hào)碼: 06738817 材料大類:原材料材料編號(hào)名稱規(guī)格單位數(shù) 量實(shí)際價(jià)格計(jì)劃價(jià)格發(fā)票實(shí)收單價(jià)金額其中:運(yùn)雜費(fèi)單價(jià)金額機(jī)床臺(tái)5522000110000制單：王新

6、 驗(yàn)收：王新 主管： 記賬：（1）會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證）會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證 （2）復(fù)核后登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬）復(fù)核后登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬 中國工商銀行中國工商銀行海濱海濱 市營業(yè)部市營業(yè)部 2007.3.25 轉(zhuǎn)訖轉(zhuǎn)訖 (1) （1）會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證）會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證 （2）復(fù)核后登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬）復(fù)核后登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬課堂練習(xí)1l彬彬公司2007年4月2日，從滟滟公司購入一批家電產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批家電的價(jià)款為100萬元，增值稅為17萬元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，彬彬公司如在15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣 （假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮增值稅）。 l彬彬公司于2007年4月10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠滟滟公司貨款。課堂練習(xí)2l超超公司2007年4月末將外購電費(fèi)6