淺談現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用-最新范文

1、淺談現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用摘要：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的動(dòng)態(tài)報(bào)表?？茖W(xué)地分析和利用現(xiàn)金流量表是報(bào)表使用者進(jìn)行正確決策的前提之一。在財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上，說(shuō)明了現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用。在當(dāng)前企業(yè)資金普遍緊張的情況下，從企業(yè)的管理部門(mén)到與企業(yè)密切相關(guān)的債權(quán)人和投資者，都日益注重企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況。企業(yè)管理部門(mén)需要了解現(xiàn)金流量信息，掌握企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)規(guī)律，提高資金使用效率，為正確作出經(jīng)營(yíng)、投資、籌資決策提供依據(jù)；債權(quán)人和投資者則期望了解企業(yè)目前變現(xiàn)能力和現(xiàn)金生成潛力，以推斷將來(lái)償付債務(wù)和利潤(rùn)分配的能力?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)

2、營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表, 實(shí)際上是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。1 財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上就是公司在確定一組被使用的資金，這些資金的兩個(gè)主要來(lái)源就是股東權(quán)益和負(fù)債，而收入和費(fèi)用就是來(lái)解釋公司收益是如何產(chǎn)生的，公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的利潤(rùn)，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的現(xiàn)金流量。公司凈現(xiàn)金流量中的一部分用來(lái)回報(bào)那些將資本投入公司的投資者，另一部分則留在公司內(nèi)部，成為所謂的公司融資，用于公司的自我發(fā)展。在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度里，公司的資源會(huì)相應(yīng)增加，隨著公司經(jīng)營(yíng)效率的逐步提高，會(huì)產(chǎn)生更多的利潤(rùn)和凈現(xiàn)金流量，增加的凈現(xiàn)金流中的一部分又重新投入到公司中來(lái)，這樣的良性循環(huán)

3、將周而復(fù)始。以上的簡(jiǎn)短介紹表明，財(cái)務(wù)管理從本質(zhì)上而言是對(duì)以下三個(gè)基本方而的管理：公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)就是資產(chǎn)負(fù)債表, 主要考慮公司的資產(chǎn)組合是否適當(dāng)；公司盈利能力即損益表，如何評(píng)估公司的盈利性： 公司的現(xiàn)金流量也就是現(xiàn)金流量表，相應(yīng)的問(wèn)題有：公司產(chǎn)生的現(xiàn)金流量到底有多少，如何提高凈現(xiàn)金流量。2 現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)狀長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)一直注重對(duì)利潤(rùn)的分析。在過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒(méi)有現(xiàn)金流量的概念，企業(yè)也不編現(xiàn)金流量表。直到 1999 年我國(guó)才發(fā)布現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則，從2000 年度起，在大型企業(yè)開(kāi)始編制現(xiàn)金流量表。從實(shí)踐看，直至今天絕大多數(shù)企業(yè)還不能及時(shí)準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量表。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析研究更是滯后，導(dǎo)致企業(yè)

4、無(wú)法利用現(xiàn)金流量表這一有效工具，來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、營(yíng)運(yùn)能力特別是獲取現(xiàn)金流量的能力對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響, 不利于企業(yè)的發(fā)展、提高競(jìng)爭(zhēng)力。在財(cái)務(wù)管理中，利用現(xiàn)金流量分析，比利用獲利能力更加直觀、更 加有效，它能夠解釋獲利企業(yè)導(dǎo)致終止的原因，解釋虧損企業(yè)繼續(xù)生存的原因， 解釋企業(yè)發(fā)展的核心問(wèn)題。對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理, 促進(jìn)企業(yè)管理者改變管理觀念具有重要意義。3 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的缺陷(1) 營(yíng)運(yùn)資本概念存在著缺陷，導(dǎo)致以營(yíng)運(yùn)資木衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性和償債能力不全面。營(yíng)運(yùn)資木是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之差 , 流動(dòng)與非流動(dòng)的劃分是根據(jù)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期而定。然而， 以一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期作為分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)己難以正確的反映資產(chǎn)、負(fù)債的性質(zhì)。這種流動(dòng)與非流動(dòng)界定上的模糊性導(dǎo)致運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資木難以客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)地財(cái)務(wù)狀況。(2) 營(yíng)運(yùn)資木的衡量容易受到可供選擇的會(huì)計(jì)計(jì)量和成本分?jǐn)偡椒ǖ挠绊?。由于?huì)計(jì)上對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理可能存在多種方法可供選擇，而不同的方法會(huì)得到不同的營(yíng)運(yùn)資木量，這在一定程度上使得管理當(dāng)局可以利用會(huì)計(jì)政策的選擇來(lái)修飾財(cái)務(wù)報(bào)告。(3) 營(yíng)運(yùn)資本對(duì)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)能力不足。營(yíng)運(yùn)資本預(yù)測(cè)能力的不足己獲得某些實(shí)證分析證明。有關(guān)研究分析指出：在企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的前五年中，以營(yíng)運(yùn)資本及其有關(guān)指標(biāo)預(yù)測(cè)能力不如現(xiàn)金債務(wù)比。(4) 營(yíng)運(yùn)資木有掩蓋企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的不良作用。企業(yè)大量賒購(gòu)、現(xiàn)購(gòu)存貨，營(yíng)運(yùn)資本