固定資產(chǎn)加速折舊例題

1、一四大行業(yè)2021年新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),稅會(huì)均采取加速折舊方法.例1、A企業(yè)屬于日化產(chǎn)品制造業(yè),2021年12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)全新的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)月投入使用,價(jià)值360萬(wàn)元.該設(shè)備會(huì)計(jì)加速折舊后折舊年限為 6年,稅法規(guī)定該類固定資產(chǎn)最低折 舊年限為10年,暫不考慮殘值,企業(yè)所得稅分季預(yù)繳.分析：A企業(yè)屬于輕工行業(yè),根據(jù)?關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告?國(guó) 家稅務(wù)總局公告2021年第68號(hào)規(guī)定,可對(duì)2021年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)享受加速 折舊優(yōu)惠.該企業(yè)采取縮短折舊年限方式對(duì)該類資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理,折舊年限縮短為6年10 X60%=6 ,與會(huì)計(jì)折舊年限一致.A企業(yè)雖然因稅法與會(huì)計(jì)折舊金額一致,

2、 無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整, 但仍然需要在預(yù)繳申報(bào)的同時(shí)附報(bào)相關(guān)報(bào)表.2021年10月1日后的預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí),需要填寫(xiě)國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于修改企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告?國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第79號(hào)的附件1?固定資 產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表?.此例中法定最低折舊年限為10年,當(dāng)季稅收正常折舊額為360 + 10+4=9萬(wàn)元,本期加速折舊額為360 +6 + 4=15萬(wàn)元,當(dāng)季加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額為 6萬(wàn)固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表萬(wàn)元金額單位：人民幣元列至角分行次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計(jì)原值稅收折舊扣 除額原值稅收折舊扣 除額原值本期折日扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì) 折舊 額正常

3、 折舊 額稅收 折舊 額納稅 調(diào)整 額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì) 折舊 額正常 折舊 額稅收 折舊 額納稅 調(diào)整 額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額本期累計(jì)本期累計(jì)12345678910111213141516171一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊3601515360915691562稅會(huì)處理一致3601515360*915*6*915*63稅會(huì)處理不一致*4二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊*5單價(jià)100 力兀以 上專用研發(fā)設(shè)備稅會(huì)處理一致*6稅會(huì)處理不一致*7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)*8一單價(jià)不超過(guò) 100力兀研發(fā)設(shè)備*9稅會(huì)處理一致*10稅會(huì)處理不一致*11二5000元以下固定資產(chǎn)12*稅會(huì)處理一致*1

4、3稅會(huì)處理不一致*14合計(jì)二四大行業(yè)2021年新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),會(huì)計(jì)上未采取加速折舊方法,稅收上采取.例2:B企業(yè)屬于汽車制造企業(yè),2021年12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)全新的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)月投入使用, 該設(shè)備價(jià)值360萬(wàn)元.該設(shè)備會(huì)計(jì)折舊年限為10年,暫不考慮殘值,企業(yè)所得稅分季預(yù)繳.分析：B企業(yè)屬于汽車制造企業(yè),根據(jù)?關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告? 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第68號(hào)規(guī)定,可對(duì)2021年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)享受 加速折舊優(yōu)惠.該企業(yè)稅收上采取縮短折舊年限方式,折舊年限縮短為6年10X60%=6 .2021年度一季度預(yù)繳申報(bào)需填報(bào)?固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表? .稅收上加速折

5、舊與會(huì)計(jì)上未加速折舊的差額,填入“納稅調(diào)整額 一列進(jìn)行納稅調(diào)減.本 例中,第四季度會(huì)計(jì)上折舊額為 9萬(wàn)元360十10X12 X3=9,稅收上加速折舊額為15 萬(wàn)元360 + 6X 12 X3=15 ,稅會(huì)處理不一致,其差額6萬(wàn)元應(yīng)該填入 “納稅調(diào)減額. 同時(shí)轉(zhuǎn)入?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表 A類,2021年版?第7可編輯修改行次“固定資產(chǎn)加速折舊扣除調(diào)減額固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表萬(wàn)元金額單位：人民幣元列至角分行 次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計(jì)原值稅收折舊扣 除額原值稅收折舊扣 除額原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì) 折舊 額正常 折舊 額稅收 折舊 額納稅

6、 調(diào)整 額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì) 折舊 額正常 折舊 額稅收 折舊 額納稅 調(diào)整 額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額本期累計(jì)本期累計(jì)12345678910111213141516171一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊2稅會(huì)處理一致*3稅會(huì)處理不一致36015153609*156*9*156*4二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊*5單價(jià)100 力兀以 上專用研發(fā)設(shè)備稅會(huì)處理一致*6稅會(huì)處理不一致*7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)*8一單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)兀研發(fā)設(shè)備*9稅會(huì)處理一致*10稅會(huì)處理不一致*11二5000元以下固定資產(chǎn)12*稅會(huì)處理一致*13稅會(huì)處理不一致*14合計(jì)三其他行業(yè),購(gòu)入單位價(jià)值超過(guò) 100萬(wàn)元

7、的固定資產(chǎn),稅會(huì)處理不一致例3: C企業(yè)屬于其他行業(yè),2021年12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)全新的設(shè)備專門(mén)用于研發(fā),單位 價(jià)值為360萬(wàn)元,該類資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限為10年.暫不考慮殘值,企業(yè)所得稅分季預(yù)繳.根據(jù)?關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告?國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第68號(hào)可對(duì)2021年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,享受加速 折舊優(yōu)惠.C企業(yè)購(gòu)進(jìn)并專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元,可按采取縮短折舊年限方式,折舊年限縮短為6年10 X60%=6 .稅收上加速折舊與會(huì)計(jì)上未加 速折舊的差額,填入“納稅調(diào)整額 一列進(jìn)行納稅調(diào)減,本例中,會(huì)計(jì)上當(dāng)季折舊金額為 9萬(wàn)

8、元,稅收上加速折舊金額為15萬(wàn)元,納稅調(diào)減6萬(wàn)元填入第11列“納稅調(diào)整額, 并同時(shí)轉(zhuǎn)入?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表A類,2021年版?第7行次“固定資產(chǎn)加速折舊扣除調(diào)減額固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表萬(wàn)元金額單位：人民幣元列至角分行次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計(jì)原值稅收折舊 扣除額原值稅收折舊扣原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額除本期額累計(jì)會(huì)計(jì) 折舊 額正常 折舊 額稅收 折舊 額納稅 調(diào)整 額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì) 折舊 額正常 折舊 額稅收 折舊 額納稅 調(diào)整 額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額本期累計(jì)12345678910111213141516171一、重要行業(yè)固

9、定資產(chǎn)加速折舊2稅會(huì)處理一致*3稅會(huì)處理不一致*4二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊*3601515360915691565單彳100力兀以稅會(huì)處理一致*6上專用研發(fā)設(shè)備稅會(huì)處理不一致*36015153609*156*9*156*7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)*8一單價(jià)不超過(guò) 100力兀研發(fā)設(shè)備*9稅會(huì)處理一致*10稅會(huì)處理不一致*1二5000元以下固定資產(chǎn)112*稅會(huì)處理一致*13稅會(huì)處理不一致*14合計(jì)四其他行業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià) 5000元以下固定資產(chǎn).稅會(huì)均采取加速折舊方法.例3:D企業(yè)屬于四大行業(yè)之外的其他行業(yè),2021年9月購(gòu)進(jìn)一件全新的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具并當(dāng)月投入使用,單位價(jià)值為 45

10、00元,會(huì)計(jì)上一次性扣除處理,暫不考 慮殘值,企業(yè)所得稅分季預(yù)繳.分析：D企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn),單位在2021年1月1日以后新購(gòu)入價(jià)值不超過(guò)5000 元的固定資產(chǎn),根據(jù)?關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告?國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第68號(hào)規(guī)定,可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.C企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí), 因稅法與會(huì)計(jì)處理一致,所以無(wú)需納稅調(diào)整, 也不需要在預(yù)繳主表上填報(bào).但是要填報(bào)“ 加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額.稅法規(guī)定,與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具,最低折舊年限為5年,因此當(dāng)季正常折舊金額應(yīng)該為225元,稅法實(shí)際加速折舊額減去“正常折舊額的差額為4275元4500-225=4275,填入“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額列次.固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表元金額單位：人民幣元列至角分行次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計(jì)原值稅收折舊扣 除額原值稅收折舊扣 除額原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì) 折舊 額正常 折舊 額稅收 折舊 額納稅 調(diào)整 額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì) 折舊 額正常 折舊 額稅收 折舊 額納稅 調(diào)整 額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額本期累計(jì)本期累計(jì)12345678910111213141516171一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊2稅會(huì)處理一致*3稅會(huì)處理不一致*4二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊*5單彳100力兀以稅會(huì)處理一致*6上專用研發(fā)設(shè)備稅會(huì)處