建設(shè)集團(tuán)股份有限公司審計(jì)制度程序匯編

1、*建設(shè)集團(tuán)股份有限公司審計(jì)制度程序匯編目 錄一、內(nèi)部審計(jì)管理辦法11.1 總則11.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員11.3 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍及職權(quán)21.4 內(nèi)部審計(jì)工作流程41.5 回避及審計(jì)報(bào)告制度71.6 審計(jì)檔案管理71.7 獎(jiǎng)懲與責(zé)任81.8 附則8二、制度審計(jì)實(shí)施辦法92.1 總則92.2 制度審計(jì)的內(nèi)容與頻次92.3 制度審計(jì)的程序與方法102.4 制度審計(jì)的評(píng)價(jià)112.5 附則122.6 附件12 經(jīng)營(yíng)管理制度審計(jì)要點(diǎn)13 工程管理制度審計(jì)要點(diǎn)14 企業(yè)技術(shù)制度審計(jì)要點(diǎn)15 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度審計(jì)要點(diǎn)17 行政企管制度審計(jì)要點(diǎn)18 人力資源制度審計(jì)要點(diǎn)21三、綜合審計(jì)程序233.1 預(yù)備調(diào)查及

2、審計(jì)計(jì)劃233.2 審計(jì)實(shí)施253.3 總結(jié)及審計(jì)報(bào)告263.4 增加的綜合審計(jì)程序273.5 審計(jì)程序的復(fù)核與批準(zhǔn)28四、符合性測(cè)試常規(guī)程序294.1 購(gòu)置與付款循環(huán)294.2 銷售與收款循環(huán)304.3 倉(cāng)儲(chǔ)與存貨循環(huán)314.4 生產(chǎn)循環(huán)324.5 工薪與人事循環(huán)344.6 融資與投資循環(huán)364.7 現(xiàn)金和銀行存款37五、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序385.1 貨幣資金審計(jì)程序385.2 短期投資審計(jì)程序395.3 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)程序405.4 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序415.5 應(yīng)收股利審計(jì)程序425.6 應(yīng)收利息審計(jì)程序435.7 應(yīng)收賬款審計(jì)程序445.8 其它應(yīng)收款審計(jì)程序455.9 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程

3、序465.10 預(yù)付賬款審計(jì)程序475.11 存貨審計(jì)程序485.12 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)程序515.13 待攤費(fèi)用審計(jì)程序525.14 待處理財(cái)產(chǎn)損溢審計(jì)程序535.15 長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)程序545.16 長(zhǎng)期債權(quán)投資審計(jì)程序555.17 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備審計(jì)程序565.18 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)程序575.19 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)程序585.20 固定資產(chǎn)清理審計(jì)程序595.21 工程物資審計(jì)程序605.22 在建工程審計(jì)程序615.23 在建工程減值準(zhǔn)備審計(jì)程序625.24 無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)程序635.25 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)程序645.26 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)程序655.27 短期借款審

4、計(jì)程序665.28 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)程序675.29 應(yīng)付賬款審計(jì)程序685.30 預(yù)收賬款審計(jì)程序695.31 應(yīng)付股利審計(jì)程序705.32 應(yīng)付工資審計(jì)程序715.33 應(yīng)付福利費(fèi)/職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金審計(jì)程序725.34 應(yīng)交稅金審計(jì)程序735.35 其他應(yīng)交款審計(jì)程序755.36 其他應(yīng)付款審計(jì)程序765.37 預(yù)提費(fèi)用審計(jì)程序775.38 長(zhǎng)期借款審計(jì)程序785.39 應(yīng)付債券審計(jì)程序795.40 長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)程序805.41 專項(xiàng)應(yīng)付款審計(jì)程序815.42 股本審計(jì)程序825.43 實(shí)收資本審計(jì)程序835.44 資本公積審計(jì)程序845.45 盈余公積審計(jì)程序855.46 利潤(rùn)分配審計(jì)程

5、序865.47 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序875.48 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序885.49 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)程序895.50 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)程序905.51 營(yíng)業(yè)費(fèi)用審計(jì)程序915.52 管理費(fèi)用審計(jì)程序925.53 財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)程序935.54 投資收益審計(jì)程序945.55 補(bǔ)貼收入審計(jì)程序955.56 營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)程序965.57 營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)程序975.58 以前年度損益調(diào)整審計(jì)程序985.59 所得稅審計(jì)程序99六、其他審計(jì)程序1006.1 期初余額審計(jì)程序1006.2 會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正審計(jì)程序1016.3 會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)程序1026.4 債務(wù)重組審計(jì)程序1036.5 關(guān)聯(lián)

6、方及其交易審計(jì)程序1046.6 非貨幣性交易審計(jì)程序1066.7 合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)程序1076.8 財(cái)務(wù)承諾審計(jì)程序1096.9 或有事項(xiàng)審計(jì)程序1106.10 現(xiàn)金流量表審計(jì)程序1116.11 期后事項(xiàng)審計(jì)程序1136.12 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力審計(jì)程序114III*建設(shè)集團(tuán)股份有限公司一、內(nèi)部審計(jì)管理辦法1.1 總則第1條 為了加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，建立科學(xué)化、制度化、行之有效的內(nèi)部審計(jì)體系，促進(jìn)*集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制訂本辦法。第2條 本辦法適用于公司本部及下屬分公司、控股子公司的內(nèi)部審計(jì)管理工作。第3條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有

7、效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。第4條 集團(tuán)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)。董事會(huì)及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。1.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第5條 集團(tuán)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)成員全部由董事組成。第6條 集團(tuán)設(shè)立監(jiān)督審計(jì)中心，對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督；監(jiān)督審計(jì)中心對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。第7條 監(jiān)督審計(jì)中心下設(shè)審計(jì)部門，配置審計(jì)經(jīng)理1名、審計(jì)專員4名；監(jiān)督審計(jì)中心的其他組織與人員，負(fù)責(zé)協(xié)助

8、審計(jì)部門做好審計(jì)工作。第8條 監(jiān)督審計(jì)中心主任和審計(jì)部經(jīng)理專職從事內(nèi)部審計(jì)工作，由審計(jì)委員會(huì)提名和任免。公司應(yīng)當(dāng)披露監(jiān)督審計(jì)中心主任和審計(jì)經(jīng)理的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司法人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。第9條 獨(dú)立性和客觀性是確保內(nèi)部審計(jì)功能有效執(zhí)行的關(guān)鍵要素，因此監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。監(jiān)督審計(jì)中心獨(dú)立設(shè)置，隸屬于審計(jì)委員會(huì)，不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公。第10條 分（子）公司可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)＜媛毜膬?nèi)部審計(jì)人員，業(yè)務(wù)上受集團(tuán)監(jiān)督審計(jì)中心的指導(dǎo)并報(bào)告工作。第11條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下從業(yè)能力：1.具備會(huì)計(jì)、審計(jì)以及與公司經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，能

9、熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；2.熟悉與公司經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)相關(guān)的國(guó)家法律、法規(guī)和政策，熟悉公司內(nèi)部控制制度和程序；3.具有較強(qiáng)的組織、溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計(jì)算機(jī)操作、語(yǔ)言和文字表達(dá)能力。第12條 監(jiān)督審計(jì)中心和人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，不得從事與審計(jì)監(jiān)督職責(zé)相沖突的活動(dòng)，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，必須做到獨(dú)立、客觀、正直和保密。第13條 集團(tuán)及分（子）公司應(yīng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，任何部門和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，集團(tuán)應(yīng)予以保證。第14條 集團(tuán)應(yīng)采取多種形式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)

10、人員的后續(xù)教育，保持和提高專業(yè)勝任能力。第15條 集團(tuán)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取靈活的審計(jì)方式，按照直接審計(jì)與間接審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，報(bào)送、就地、委托或授權(quán)審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)合審計(jì)與分級(jí)審計(jì)相結(jié)合的辦法，認(rèn)真履行審計(jì)工作職責(zé)，及時(shí)披露公司經(jīng)營(yíng)、管理風(fēng)險(xiǎn)。1.3 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍及職權(quán)第16條 從業(yè)務(wù)角度，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購(gòu)和付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等，內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)集團(tuán)所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。第

11、17條 從管理角度，所有涉及集團(tuán)控制及管理的部門根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。第18條 審計(jì)委員會(huì)在督導(dǎo)審計(jì)人員工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：1.指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施；2.至少每季度召開(kāi)一次會(huì)議，審議監(jiān)督審計(jì)中心提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等；3.至少每季度向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；4.協(xié)調(diào)監(jiān)督審計(jì)中心與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。第19條 監(jiān)督審計(jì)中心履行以下主要職責(zé)：1.制定和完善集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。2.指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查分（

12、子）公司的內(nèi)部審計(jì)工作。3.對(duì)集團(tuán)各部門、分（子）公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估，協(xié)助集團(tuán)建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。4.對(duì)公司及分、子公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)收支及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。5.對(duì)集團(tuán)經(jīng)理層研究確定的各項(xiàng)方針、政策及管理行為進(jìn)行監(jiān)督。6.對(duì)公司及分、子公司的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。7.對(duì)集團(tuán)各部門及分（子）公司主要行政領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。8.對(duì)集團(tuán)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)

13、程審計(jì)監(jiān)督；重點(diǎn)是審查工程立項(xiàng)、開(kāi)工前招投標(biāo)，計(jì)劃外工程、超預(yù)算項(xiàng)目等；對(duì)分、子公司的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（概）算、決算及竣工交付使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。9.對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的所屬部門進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。10.監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。11.監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)在重要的購(gòu)買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。12.監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。13.應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。14.對(duì)公司及分、子公司執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、單位規(guī)章制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料嚴(yán)重不實(shí)或經(jīng)營(yíng)行為存在違法違紀(jì)情況，提出限期自行糾正或處理建

14、議。15.監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)會(huì)提交一次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告；監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。16.監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)集團(tuán)內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的目的、范圍、審查結(jié)論及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。17.至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)在審查過(guò)程中發(fā)

15、現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)會(huì)報(bào)告。18.法律、法規(guī)規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)班子、公司審計(jì)委員會(huì)會(huì)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。第20條 內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)限：1.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料。2.審核有關(guān)的報(bào)表、憑證、帳薄、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，以及檢查集團(tuán)及分（子）公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物。3.檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。4.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對(duì)外投資、重大合同等有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。5.參與研究制

16、定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由集團(tuán)審定公布后施行。6.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。7.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定。8.對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，有權(quán)予以制止并責(zé)令其交出或暫時(shí)封存。9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議報(bào)總裁進(jìn)行檢查整改。10.對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。11.對(duì)集團(tuán)有關(guān)部門及分（子）公司嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、 經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，向

17、總裁提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。1.4 內(nèi)部審計(jì)工作流程第21條 根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)當(dāng)充分進(jìn)行審前調(diào)查，制定項(xiàng)目審計(jì)方案和具體審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。第22條 監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。如遇特殊情況，可在審計(jì)開(kāi)始時(shí)，送交審計(jì)通知書；經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以實(shí)施突擊審計(jì)。第23條 內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，現(xiàn)場(chǎng)觀察，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查(包括訪談、問(wèn)卷、索取函證)等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)

18、，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。第24條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的要素包括：1.被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱。2.審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)。3.會(huì)計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期。4.審計(jì)人員及編制日期，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期。5.審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)，即簡(jiǎn)要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依

19、據(jù)。6.復(fù)核人員、復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核日期，即審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見(jiàn)及實(shí)施復(fù)核的日期。7.索引號(hào)及頁(yè)次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)及本頁(yè)的頁(yè)次。8.附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。第25條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)查出的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)復(fù)核意見(jiàn)負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。第26條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向派出審計(jì)組的監(jiān)督審計(jì)中心提出審計(jì)報(bào)告。第27條 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告上署名簽字

20、，并對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問(wèn)題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。第28條 出具審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn)。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)在交換審計(jì)意見(jiàn)之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見(jiàn)，逾期不提出的，視為無(wú)異議；如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中揭示的重要事項(xiàng)有異議且經(jīng)過(guò)溝通仍不能達(dá)成共識(shí)的，由監(jiān)督審計(jì)中心如實(shí)將雙方意見(jiàn)一并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子予以處理。第29條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核后，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照審定意見(jiàn)，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)決定。被審計(jì)單位自收到審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)決定15

21、日內(nèi)，向監(jiān)督審計(jì)中心做出書面答復(fù)，通報(bào)其接受審計(jì)建議，進(jìn)行整改和處理的方案。第30條 監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)的整改情況進(jìn)行跟蹤了解。如果對(duì)被審計(jì)單位的整改方案和措施有異議，應(yīng)及時(shí)反饋給被審計(jì)單位，必要時(shí)可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。第31條 監(jiān)督審計(jì)中心對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣、數(shù)額較大的重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，在公司系統(tǒng)進(jìn)行通報(bào)，并與有關(guān)獎(jiǎng)懲責(zé)任制度掛鉤。第32條 監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：1.對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；2.是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；3.是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)

22、估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；4.涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使，受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；5.涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。第33條 監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)在重要的購(gòu)買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)

23、。在審計(jì)購(gòu)買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：1.購(gòu)買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；2.是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；3.購(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致；4.購(gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。第34條 監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：1.對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；2.擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；3.被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；4.獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（

24、如適用）；5.是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。1.5 回避及審計(jì)報(bào)告制度第35條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第36條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具書面審計(jì)報(bào)告，根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)過(guò)程審計(jì)及審計(jì)期中，審計(jì)人員可以出具期中書面報(bào)告及口頭報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。第37條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第38條 內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)審計(jì)報(bào)告的批復(fù)結(jié)果，依據(jù)相關(guān)規(guī)定下發(fā)各種審計(jì)處理處罰意見(jiàn)，審計(jì)報(bào)告及各種

25、處理處罰意見(jiàn)具有同等的執(zhí)行效力。第39條 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要情況，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)和建議以及經(jīng)驗(yàn)信息可隨時(shí)報(bào)送，但監(jiān)督審計(jì)中心的各項(xiàng)監(jiān)督結(jié)果，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)，不得對(duì)外披露。1.6 審計(jì)檔案管理第40條 監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。監(jiān)督審計(jì)中心辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)所形成的文字資料，應(yīng)指定專人管理，其立卷、歸檔及保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行隨意銷毀。第41條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中并按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分

26、類整理并歸檔。監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間不得少于10年。1.7 獎(jiǎng)懲與責(zé)任第42條 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員和其他有關(guān)人員應(yīng)給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。第43條 對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉商業(yè)秘密，公司可視情輕重，責(zé)令相關(guān)人員予以糾正，或?qū)ο嚓P(guān)人員予以處分。情節(jié)嚴(yán)重的，公司可以視情況免除該等責(zé)任人員的職務(wù)或予以解聘，并將視情況追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。第44條 對(duì)違反本規(guī)定有下列行為之一的被審計(jì)單位或個(gè)人，應(yīng)當(dāng)建議集團(tuán)董事會(huì)根據(jù)情節(jié)輕重，責(zé)令相關(guān)人員予以糾正，或?qū)ο嚓P(guān)

27、人員予以處分。情節(jié)嚴(yán)重的，公司可以視情況免除相關(guān)責(zé)任人員的職務(wù)或予以解聘，并將視情況追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。1.阻撓、刁難、故意設(shè)置障礙破壞內(nèi)部審計(jì)人員行使職權(quán)的；2.拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的；3.違反本法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)；4.拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；5.打擊報(bào)復(fù)、誣告陷害舉報(bào)人、內(nèi)部審計(jì)人員及其他人員的。1.8 附則第45條 本辦法由集團(tuán)監(jiān)督審計(jì)中心負(fù)責(zé)起草、修訂、監(jiān)督執(zhí)行及解釋。第46條 本辦法經(jīng)集團(tuán)高

28、層經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議審議通過(guò)，自下發(fā)之日起執(zhí)行。116二、制度審計(jì)實(shí)施辦法2.1 總則第1條 為規(guī)范公司內(nèi)部控制制度審計(jì)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，進(jìn)而促進(jìn)公司完善控制制度，提高管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，確保既定戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)公司審計(jì)程序及各部門管理制度，特制定本辦法。第2條 本辦法所稱內(nèi)部控制制度審計(jì)是指對(duì)集團(tuán)公司組織制定的各中心管理制度體系的有效性、執(zhí)行度、健全性、符合性的調(diào)查、評(píng)價(jià)和建議。第3條 審計(jì)原則。1.獨(dú)立審計(jì)原則：審計(jì)人員應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)，按照審計(jì)程序?qū)Ρ粚徲?jì)部門/單位進(jìn)行獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，不受公司其他單位、組織和個(gè)人的干涉。2.客觀公正原則：審計(jì)應(yīng)有依有據(jù)、尊重事實(shí)。3.保守秘密原

29、則：審計(jì)人員不向非相關(guān)人透漏審計(jì)情況。第4條 集團(tuán)監(jiān)督審計(jì)中心是制度審計(jì)的主體責(zé)任部門，負(fù)責(zé)定期全面對(duì)集團(tuán)各管理中心的制度進(jìn)行審計(jì)。各管理中心負(fù)責(zé)人為本中心管理制度的編修與執(zhí)行的組織人，負(fù)責(zé)配合監(jiān)督審計(jì)中心完成制度審計(jì)工作，不斷完善制度體系。2.2 制度審計(jì)的內(nèi)容與頻次第5條 審計(jì)內(nèi)容：包括但不限于集團(tuán)各管理中心組織編制的所有制度。常規(guī)審計(jì)的制度包括：經(jīng)營(yíng)管理制度匯編、工程管理制度匯編、企業(yè)技術(shù)制度匯編、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度匯編、行政管理制度匯編、人力資源制度匯編。第6條 審計(jì)頻次：經(jīng)營(yíng)管理制度匯編、工程管理制度匯編、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度匯編每季度審計(jì)一次；企業(yè)技術(shù)制度匯編、行政管理制度匯編、人力資源制度匯編

30、每半年審計(jì)一次。第7條 審計(jì)維度：1.有效性：內(nèi)控制度是否得到了完全有效的執(zhí)行。2.健全性：內(nèi)控制度是否覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的全部過(guò)程、所有部門、崗位和個(gè)人；主要關(guān)節(jié)點(diǎn)是否得到了嚴(yán)密有效的控制；企業(yè)授權(quán)是否明確。3.符合性：內(nèi)控制度是否符合國(guó)家、地方、行業(yè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策和制度，是否符合本單位的實(shí)際情況。2.3 制度審計(jì)的程序與方法第8條 制度檢查在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員應(yīng)了解待審計(jì)制度體系以便作出初步評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度系統(tǒng)了解的方法與步驟如下：獲取制度資料。審計(jì)人員可向集團(tuán)制度管理人員或各職能中心負(fù)責(zé)人索取制度資料。另外，由于內(nèi)部控制制度通常變動(dòng)不大，審計(jì)人員應(yīng)充分利用前次審計(jì)所掌握

31、和了解的資料，以節(jié)約審計(jì)成本。詢問(wèn)。詢問(wèn)是了解被審計(jì)單位/部門內(nèi)部控制制度體系的主要方法之一。詢問(wèn)時(shí)應(yīng)注意詢問(wèn)對(duì)象的不同層次，基層員工、中層管理人員、高管都應(yīng)有一定的比例。收集被審計(jì)單位/部門內(nèi)控制度體系的文件記錄。憑證和記錄檢查。審計(jì)人員可以通過(guò)檢查真實(shí)、完整的憑證和記錄，詳細(xì)了解文件中所記錄的內(nèi)容?，F(xiàn)場(chǎng)觀察。審計(jì)人員可以選擇實(shí)地觀察各單位/部門人員的工作過(guò)程，進(jìn)一步加深對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的了解和認(rèn)識(shí)。交易測(cè)試。審計(jì)人員可以選擇幾筆主要業(yè)務(wù)，檢查正在處理的每一階段的全部記錄，證實(shí)被審計(jì)單位/部門內(nèi)控制度文件中記錄的控制手段是否存在。如果審計(jì)人員選擇的審計(jì)方案是全部或部分信賴被審計(jì)單位/部門的內(nèi)控制度

32、，就應(yīng)將被審計(jì)單位/部門的內(nèi)控系統(tǒng)記錄下來(lái)。記錄的主要方法如下：文字說(shuō)明法。按主要業(yè)務(wù)流程，用書面形式描述企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況。其主要內(nèi)容一是有關(guān)職能部門的職能配置、職務(wù)的分離、各項(xiàng)規(guī)章制度的內(nèi)容及控制措施等情況；二是各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序、標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及管理方式、控制重點(diǎn)、控制效果及審計(jì)人員的初步判斷。調(diào)查表法。針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的主要控制點(diǎn)及潛在的主要問(wèn)題，用事先設(shè)計(jì)好的表格來(lái)調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況。流程圖法。用描述有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)處理程序的圖式來(lái)反映企業(yè)內(nèi)部控制狀況。第9條 實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試是檢查被審計(jì)單位/部門制度遵守情況，以獲取內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部一貫執(zhí)行并發(fā)揮作用的的證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)檢查

33、被審計(jì)單位/部門的相關(guān)憑證和記錄文件，檢查簽字、蓋章等情況，以驗(yàn)證被審計(jì)單位制度的執(zhí)行情況。審計(jì)人員可以選擇幾項(xiàng)重要業(yè)務(wù)，部分或全部重復(fù)執(zhí)行被審計(jì)單位/部門已經(jīng)完成的程序，借以檢查其依從性。2.4 制度審計(jì)的評(píng)價(jià)第10條 內(nèi)控制度最終評(píng)價(jià)的目的是確定被審計(jì)單位/部門的內(nèi)控系統(tǒng)的可靠性，并根據(jù)所作出的評(píng)價(jià)確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。審計(jì)人員對(duì)于可靠性的判斷可以利用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)表示：1.低：內(nèi)控制度系統(tǒng)很少出現(xiàn)差錯(cuò)，違規(guī)行為很少甚至沒(méi)有。這表示審計(jì)人員可以依賴、利用被審計(jì)單位/部門的文件記錄。2.中：內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯(cuò)，違規(guī)行為很少。這表示審計(jì)人員可以部分利用被審計(jì)單位/部門的文件記錄。對(duì)出現(xiàn)差

34、錯(cuò)或違章行為的內(nèi)控制度適當(dāng)增加審計(jì)抽樣的數(shù)量和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的項(xiàng)目，保證審計(jì)結(jié)論的正確性。3.高：內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯(cuò)，違規(guī)行為的結(jié)果很嚴(yán)重。這表示審計(jì)人員不能利用被審計(jì)單位/部門的文件記錄。應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的份量并進(jìn)行大量的抽樣審計(jì)或詳細(xì)審計(jì)。第11條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位/部門的內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位/部門的具體情況，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上審慎地作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，應(yīng)實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際，明確指出內(nèi)控制度中的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項(xiàng)措施或工作方法存在問(wèn)題，并針對(duì)具體問(wèn)題提出有針對(duì)性和可行性意見(jiàn)和改進(jìn)措施。第12條 內(nèi)控制度評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：肯定企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行有效方面的成績(jī)，指

35、出企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)部控制制度失控點(diǎn)的性質(zhì)及可能造成的后果。1.企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求建立了各種必要的流程與標(biāo)準(zhǔn)并認(rèn)真執(zhí)行；2企業(yè)是否對(duì)規(guī)章制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行宣貫和培訓(xùn)；3.企業(yè)和各職能中心及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)內(nèi)控制度；4.執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績(jī)；5.執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；6.通過(guò)加強(qiáng)哪些環(huán)節(jié)的管理能夠預(yù)防或揭露各種錯(cuò)弊；7.企業(yè)有無(wú)建立內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則和其他檢查監(jiān)督制度，效果如何。第13條 內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn)。以各管理中心的制度匯編為基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)象，結(jié)合公司實(shí)際現(xiàn)狀揀擇出每個(gè)制度的執(zhí)行難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)作為審計(jì)要點(diǎn)，詳見(jiàn)附件各表。2.5

36、附則第14條 本辦法由集團(tuán)監(jiān)督審計(jì)中心負(fù)責(zé)起草、修訂、組織執(zhí)行及解釋。第15條 本辦法經(jīng)集團(tuán)高層經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議審議通過(guò)，自下發(fā)之日起執(zhí)行。2.6 附件（詳見(jiàn)下表“經(jīng)營(yíng)管理制度審計(jì)要點(diǎn)、工程管理制度審計(jì)要點(diǎn)、企業(yè)技術(shù)制度審計(jì)要點(diǎn)、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度審計(jì)要點(diǎn)、行政企管制度審計(jì)要點(diǎn)、人力資源制度審計(jì)要點(diǎn)”） 經(jīng)營(yíng)管理制度審計(jì)要點(diǎn)序號(hào)制度名稱審計(jì)要點(diǎn)1客戶關(guān)系管理辦法3.客戶分類標(biāo)準(zhǔn)是否合理、是否定期評(píng)估客戶級(jí)別4.客戶投訴記錄是否齊全、是否按規(guī)定進(jìn)行處置2工程投標(biāo)管理辦法1.投標(biāo)資格預(yù)審是否按規(guī)定執(zhí)行、預(yù)審記錄是否全面2.招標(biāo)文件是否按程序進(jìn)行評(píng)審、是否有評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)或記錄3.投標(biāo)文件是否按程序進(jìn)行評(píng)審、是否有

37、評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)或記錄4.定標(biāo)會(huì)議組織及執(zhí)行情況，定標(biāo)會(huì)議紀(jì)要3合同管理辦法5.對(duì)合同方的評(píng)價(jià)是否及時(shí)、全面并存檔4合格供方管理辦法5項(xiàng)目預(yù)結(jié)算管理辦法6項(xiàng)目成本管理辦法4.成本核算科目體系及其標(biāo)準(zhǔn)是否合理、成本報(bào)表是否合規(guī)7內(nèi)部承包管理辦法1.內(nèi)部承包項(xiàng)目經(jīng)理評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目經(jīng)理檔案是否全面8項(xiàng)目部倉(cāng)庫(kù)管理辦法2.材料出入庫(kù)是否按既定流程辦理，各種賬單是否準(zhǔn)確全面3.是否定期盤存?zhèn)}庫(kù)并按規(guī)定報(bào)損、處理材料 工程管理制度審計(jì)要點(diǎn)序號(hào)制度名稱審計(jì)要點(diǎn)1工程質(zhì)量監(jiān)督管理辦法1.質(zhì)量目標(biāo)體系的合理性，是否逐級(jí)貫徹下去2.集團(tuán)對(duì)區(qū)域公司、區(qū)域公司對(duì)項(xiàng)目部是否按期檢查質(zhì)量4.質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收記錄是否全面5.月度

38、、季度的質(zhì)量檢查評(píng)價(jià)是否實(shí)施并有記錄6.是否進(jìn)行質(zhì)量總結(jié)（質(zhì)量總結(jié)記錄表）2工程安全監(jiān)督管理辦法1.安全目標(biāo)體系的合理性，是否逐級(jí)貫徹下去4.集團(tuán)對(duì)區(qū)域公司、區(qū)域公司對(duì)項(xiàng)目部是否按期檢查安全6.安全驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收記錄是否全面7.月度、季度的安全檢查評(píng)價(jià)是否實(shí)施并有記錄8.是否進(jìn)行安全總結(jié)（安全總結(jié)記錄表）3工程設(shè)備監(jiān)督管理辦法1.設(shè)備需求計(jì)劃的申報(bào)是否及時(shí)、合理3.設(shè)備進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收與建檔是否合規(guī)，記錄是否全面4.設(shè)備操作人員是否持證上崗，操作規(guī)程是否適用5.設(shè)備維修、檢查是否按流程辦理并有記錄8.是否進(jìn)行設(shè)備總結(jié)（設(shè)備總結(jié)記錄表）4工程創(chuàng)優(yōu)管理辦法2.年度創(chuàng)優(yōu)計(jì)劃、創(chuàng)優(yōu)策劃書的編制與實(shí)施情況3.是

39、否進(jìn)行創(chuàng)優(yōu)總結(jié)（創(chuàng)優(yōu)總結(jié)記錄表）5工程質(zhì)量問(wèn)題、事故處理辦法3.是否進(jìn)行質(zhì)量事故總結(jié)（質(zhì)量事故總結(jié)記錄表）6工程安全事故處理辦法5.是否進(jìn)行安全事故總結(jié)（安全事故總結(jié)記錄表）7工程質(zhì)量、安全教育培訓(xùn)管理辦法1.質(zhì)安教育培訓(xùn)需求表、培訓(xùn)計(jì)劃是否按程序制定2.培訓(xùn)時(shí)間、內(nèi)容、數(shù)量是否符合要求3.培訓(xùn)資料下發(fā)、培訓(xùn)效果反饋是否在做4.是否進(jìn)行培訓(xùn)總結(jié)（培訓(xùn)總結(jié)記錄表）8工程投訴管理辦法1.是否進(jìn)行了投訴信息搜集與統(tǒng)計(jì)（投訴信息表）2.投訴處理方案制定是否合理、是否按方案處理投訴3.是否對(duì)投訴進(jìn)行總結(jié)（投訴總結(jié)記錄表）9工程管理信息溝通管理辦法10成品保護(hù)管理辦法1.成品保護(hù)策劃、專項(xiàng)防護(hù)措施是否按要

40、求制定和審批2.施工交接時(shí)是否明確成品、半成品的保護(hù)要求3.對(duì)成品、半成品及設(shè)備的保護(hù)是否按要求進(jìn)行檢查 企業(yè)技術(shù)制度審計(jì)要點(diǎn)序號(hào)制度名稱審計(jì)要點(diǎn)1技術(shù)資料、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范管理辦法1.資料的收集、審核、移交、歸檔是否按要求進(jìn)行2.資料是否編目成冊(cè)、技術(shù)人員是否按要求學(xué)習(xí)資料3.技術(shù)資料是否定期進(jìn)行核查、更新、發(fā)布5.技術(shù)資料是否按要求進(jìn)行分級(jí)、分類整理2圖紙自審、會(huì)審及設(shè)計(jì)交底管理辦法1.項(xiàng)目部是否有專業(yè)人員組織圖紙會(huì)自審、會(huì)審并記錄2.設(shè)計(jì)變更是否符合條件、是否按程序進(jìn)行審批4.技術(shù)問(wèn)題是否逐級(jí)上報(bào)處理、處理方案是否存檔3施工組織設(shè)計(jì)、方案管理辦法1.施工組織設(shè)計(jì)、方案是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按要求編制

41、2.施工組織設(shè)計(jì)、方案（附評(píng)審記錄）是否按程序進(jìn)行審批3.施工組織設(shè)計(jì)、方案的變更是否按程序編制和審批4.施工組織設(shè)計(jì)、方案（含變更的）是否交底并嚴(yán)格執(zhí)行4技術(shù)交底管理辦法3.交底記錄是否齊全、是否按規(guī)定格式填寫5QC小組活動(dòng)管理辦法3.QC成果發(fā)表會(huì)是否按年度舉行并對(duì)成果進(jìn)行評(píng)審、評(píng)優(yōu)6施工工法、專利管理辦法1.企業(yè)級(jí)工法是否按年度進(jìn)行申報(bào)、評(píng)審3.工法、專利的獲取情況，是否滿足企業(yè)規(guī)劃的要求7技術(shù)成果應(yīng)用推廣管理辦法“四新”項(xiàng)目推廣使用計(jì)劃是否按要求制定2.“四新”項(xiàng)目在使用前是否按程序進(jìn)行評(píng)估和審批3.“四新”項(xiàng)目實(shí)施后是否按程序進(jìn)行評(píng)審和反饋8技術(shù)開(kāi)發(fā)創(chuàng)新項(xiàng)目管理辦法3.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按

42、程序申請(qǐng)、審批，是否?？顚Ｓ?監(jiān)視和測(cè)量設(shè)備管理辦法4.監(jiān)視和測(cè)量設(shè)備的維護(hù)、停用、報(bào)廢是否按規(guī)定實(shí)施5.測(cè)量設(shè)備的校準(zhǔn)、檢定或驗(yàn)證是否有記錄10計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理辦法2.信息系統(tǒng)的安全、網(wǎng)絡(luò)、設(shè)備管理是否按規(guī)定執(zhí)行4.是否定期對(duì)機(jī)房進(jìn)行安全檢查、防護(hù)11信息化建設(shè)管理辦法12工程項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)運(yùn)行管理制度5.各單位、部門是否按照PM系統(tǒng)工作任務(wù)表開(kāi)展工作 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度審計(jì)要點(diǎn)序號(hào)制度名稱審計(jì)要點(diǎn)1財(cái)務(wù)管理辦法1.各級(jí)財(cái)務(wù)人員是否有相應(yīng)資格證書、任免是否符合程序2.財(cái)務(wù)人員是否兼任不相容職責(zé)、是否按期輪崗4.是否組建財(cái)務(wù)檢查隊(duì)伍對(duì)分子公司、項(xiàng)目部進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查5.是否在規(guī)定范圍內(nèi)收取、使用現(xiàn)金

43、，并按程序?qū)彶楹筠k理6.票據(jù)的登記、簽發(fā)、核對(duì)等是否符合程序7.銀行賬戶的設(shè)立、使用、銷戶是否符合規(guī)定8.期間費(fèi)用計(jì)劃、審批、分析、考核是否按要求執(zhí)行9.費(fèi)用報(bào)銷憑證、審批是否符合程序10.會(huì)計(jì)檔案是否分類按期存檔、使用檔案是否按程序?qū)徟?3.項(xiàng)目部材料、設(shè)備的采購(gòu)手續(xù)是否齊全并經(jīng)審批14.項(xiàng)目部的票據(jù)、報(bào)表是否全面、真實(shí)、有效2會(huì)計(jì)核算辦法1.各類憑證是否按要求進(jìn)行保存、記錄與使用3.各單位是否設(shè)置統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)科目本身是否合理5.項(xiàng)目工程合同收入是否按規(guī)定方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算6.預(yù)收帳款、預(yù)付帳款是否按規(guī)定方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算7.項(xiàng)目期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支是否按規(guī)定方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算9.集團(tuán)、區(qū)域

44、公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是否及時(shí)、準(zhǔn)確填寫3資金管理辦法1.資金預(yù)算是否及時(shí)合理編制，并得到有效執(zhí)行3.應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)是否嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)管理規(guī)定4.應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)是否及時(shí)支付，并按規(guī)定進(jìn)行審批5.各類融資是否遵循預(yù)算，審批手續(xù)合規(guī)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估6.各類擔(dān)保是否進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審批手續(xù)合規(guī)，并進(jìn)行臺(tái)賬管理，適時(shí)對(duì)被擔(dān)保方進(jìn)行調(diào)查7.投標(biāo)保證金、履約保證金、保函等審批手續(xù)是否合規(guī)8.項(xiàng)目借款是否手續(xù)完備，臺(tái)賬清楚，及時(shí)催收9.項(xiàng)目各類付款是否手續(xù)完備，憑證齊全，未超出項(xiàng)目可支付余額進(jìn)行付款10.區(qū)域公司、項(xiàng)目部是否及時(shí)與業(yè)主方進(jìn)行對(duì)帳，對(duì)賬單填寫正確并經(jīng)各方簽字確認(rèn)11.工程款竣工清算是否手續(xù)完備，各

45、類憑證保存齊全12.各類債權(quán)債務(wù)是否核算準(zhǔn)確，臺(tái)帳清楚，及時(shí)催收或支付13.各類投資是否進(jìn)行可行性分析，審批手續(xù)完備，風(fēng)險(xiǎn)收益是否可控14.內(nèi)部承包人是否信用檔案完整，評(píng)級(jí)材料齊全，信用級(jí)別確認(rèn)及調(diào)整及時(shí)恰當(dāng)，借款符合授信額度，風(fēng)險(xiǎn)可控4稅務(wù)管理辦法1.專職或兼職辦稅人員是否配備，并具備履職能力3.納稅申報(bào)是否及時(shí)準(zhǔn)確，各類涉稅資料是保存完備，報(bào)送及時(shí)，繳納稅款是否及時(shí)5.開(kāi)具外經(jīng)證手續(xù)是否完備，臺(tái)賬管理是否清楚，相關(guān)憑證是否保存齊全6.完稅證明是否保存齊全，項(xiàng)目名稱、使用外經(jīng)證編號(hào)是否清楚注明 行政企管制度審計(jì)要點(diǎn)序號(hào)制度名稱審計(jì)要點(diǎn)1計(jì)劃管理辦法1.是否按時(shí)間、內(nèi)容要求編制計(jì)劃并經(jīng)過(guò)審批3

46、.計(jì)劃的調(diào)整是否符合要求、是否經(jīng)過(guò)審批4.是否按規(guī)定對(duì)計(jì)劃進(jìn)行檢查、違規(guī)是否進(jìn)行處理2會(huì)議管理辦法3文件管理辦法3.文件的發(fā)放、簽收控制是否符合程序4.文件的更改程序、方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)4公文管理辦法5檔案管理辦法6印信管理辦法1.是否按標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)具介紹信并進(jìn)行統(tǒng)一發(fā)放、控制7保密工作規(guī)定1.保密的范圍是否明確、是否按既定密級(jí)劃分需保密內(nèi)容2.簽署重要合同、協(xié)議時(shí)是否同時(shí)簽訂保密合同或條款8辦公用品及設(shè)備管理辦法2.采購(gòu)是否按流程審批、采購(gòu)價(jià)格是否合理4.辦公用品維修次數(shù)、價(jià)格是否合理9固定資產(chǎn)管理辦法1.各單位是否明確固定資產(chǎn)管理部門、人員及相應(yīng)責(zé)任5.固定資產(chǎn)的折舊、修理是否符合規(guī)定要求6.固定

47、資產(chǎn)記錄是否做到賬、卡、物一致10公共環(huán)境與安全管理辦法2.是否按規(guī)定內(nèi)容、頻度維護(hù)公共環(huán)境11公務(wù)車輛使用管理辦法2.駕駛員是否嚴(yán)格按用車申請(qǐng)單出車并進(jìn)行出車前檢查3.是否按規(guī)定對(duì)車輛進(jìn)行保管、保養(yǎng)、維修4.是否按車輛進(jìn)行出車統(tǒng)計(jì)（隨車記錄表）12員工集體宿舍管理辦法13接待管理辦法14員工出差管理辦法3.出差產(chǎn)生的各類票據(jù)、憑證是否真實(shí)有效15后勤服務(wù)管理辦法1.信件接收、分發(fā)是否及時(shí)并作登記8.禮品的保管、領(lǐng)用、分發(fā)是否合規(guī)并作記錄9.相關(guān)費(fèi)用是否按類別、部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、核算16圖書資料管理辦法2.圖書資料是否按要求進(jìn)行保管、清點(diǎn)和剔舊3.圖書資料的借閱、歸還是否按流程辦理并作記錄 人力資

48、源制度審計(jì)要點(diǎn)序號(hào)制度名稱審計(jì)要點(diǎn)1部門與崗位設(shè)置管理辦法2.崗位設(shè)置與定編是否合理，并編修崗位說(shuō)明書2招聘管理辦法3勞動(dòng)關(guān)系管理辦法1.員工升降職、調(diào)動(dòng)是否符合規(guī)定3.辭職是否按流程審批、手續(xù)是否齊全5.勞動(dòng)合同的變更、解除等是否符合法規(guī)4人事檔案信息管理辦法1.各單位是否按要求對(duì)員工檔案、信息、資料進(jìn)行搜集整理6.人事信息系統(tǒng)的使用是否充分、全面5薪酬福利管理辦法6考勤管理辦法2.請(qǐng)假是否按流程審批、請(qǐng)假期間待遇是否按規(guī)定執(zhí)行7員工教育培訓(xùn)管理辦法8.是否制定培訓(xùn)預(yù)算、培訓(xùn)費(fèi)用開(kāi)支是否符合規(guī)定8員工在職培訓(xùn)管理規(guī)定9證書管理規(guī)定1.證書考試的報(bào)名、培訓(xùn)與費(fèi)用管理是否符合規(guī)定4.證書轉(zhuǎn)出、延

49、期的費(fèi)用管理是否按規(guī)定辦理10干部任選和淘汰機(jī)制2.干部的選拔、任職是否符合程序規(guī)定4.干部的免職、調(diào)動(dòng)、降職是否符合規(guī)定并按程序辦理三、綜合審計(jì)程序3.1 預(yù)備調(diào)查及審計(jì)計(jì)劃 被審計(jì)單位： 編制： 日期： 索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間： 復(fù)核： 日期： 頁(yè) 次：審 計(jì) 程 序 內(nèi) 容適用與否工作底稿索引一、預(yù)備調(diào)查及審計(jì)計(jì)劃階段（一）預(yù)備調(diào)查1、審計(jì)目標(biāo)的確定（1）與被審計(jì)單位洽談，探討約定項(xiàng)目的性質(zhì)、范圍及具體要求；（2）必要時(shí)，填制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制環(huán)境調(diào)查問(wèn)卷；（3）接受與確定內(nèi)容相一致的業(yè)務(wù)委托書(G2)，并交業(yè)務(wù)秘書編號(hào)、蓋章，副本交給被審計(jì)單位。約定項(xiàng)目納入審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃后，正本交給約定項(xiàng)目執(zhí)行人

50、。2、被審計(jì)單位一般情況的了解（1）實(shí)地巡視被審計(jì)單位的廠房、辦公室、倉(cāng)庫(kù)等生產(chǎn)及管理現(xiàn)場(chǎng)；（2）與被審計(jì)單位管理當(dāng)局舉行第一次會(huì)議，向被審計(jì)單位了解與審計(jì)相關(guān)的公司環(huán)境因素(如現(xiàn)行政府法規(guī)、當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的影響等)、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部控制情況、當(dāng)前或即將發(fā)生的財(cái)務(wù)困難或會(huì)計(jì)問(wèn)題等；（3）索取和閱讀有關(guān)法律文件及其他財(cái)務(wù)資料的復(fù)印件，建立或更新永久性檔案；（4）索取和閱讀有關(guān)法律文件及其他財(cái)務(wù)資料的復(fù)印件，建立或更新永久性檔案。3、以前年度審計(jì)情況的了解 凡承接年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)約定項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)閱以前年度審計(jì)檔案，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明事項(xiàng)和管理建議書的具體內(nèi)容、請(qǐng)示事項(xiàng)工作底稿以及重大調(diào)整事

51、項(xiàng)，須詳加了解；如以前年度審計(jì)工作非由本所執(zhí)行，則應(yīng)盡可能向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解情況；如被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，則應(yīng)獲取其內(nèi)部審計(jì)記錄及報(bào)告。4、重要會(huì)計(jì)政策的了解閱讀股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要及其他重要文件，向被審計(jì)單位了解當(dāng)年度的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，對(duì)與以前年度的會(huì)計(jì)政策相比較有變動(dòng)的，應(yīng)更新永久性檔案，并將情況另紙備忘存檔。(G18)5、對(duì)被審計(jì)單位提出予以協(xié)助的要求，包括會(huì)計(jì)資料、相關(guān)文件以及由被審計(jì)單位代擬的工作底稿(PBC)的準(zhǔn)備。6、未審會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核(G14)（1）復(fù)核未審會(huì)計(jì)報(bào)表的加計(jì)等相關(guān)計(jì)算是否正確；（2）核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與總帳余額是否相符。7、分析性測(cè)試（1）審閱會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行初步直觀的總體分析；（2）根據(jù)確定的指標(biāo)和要求，完成選定的有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算；（3）根據(jù)審閱及計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析判斷，確定重要性帳戶，完成分析性測(cè)試備忘錄。8、初步檢查和評(píng)估內(nèi)部控制制度按照“內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查問(wèn)卷及評(píng)價(jià)”、“內(nèi)部控制程序和會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷及穿行測(cè)試”完成內(nèi)部控制的檢查,選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試后,初步評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度9、舉行審計(jì)項(xiàng)目小組啟動(dòng)會(huì)議，討論預(yù)備調(diào)查的結(jié)果，確定約定項(xiàng)目的審計(jì)策略與部署。10、完