直接成本法與利量分析

1、Chapter 20直接成本法與利量分析Direct Costing, CVP AnalysisChapter 3 CVP Analysis ( Horngren 12尼)Chapter 10 Determining How Costs Behave (Horngren 12/e)影響成本習(xí)性的因素 Factors In flue ncing Cost Behavior1. 產(chǎn)生量的大小Volume2. 成本本身的特性 In here nt Nature of Cost Itself ( Own or Rent , Piece Work Wages)3. 提供的產(chǎn)能 Provision of

2、Capacity4. 管理政策與決策 Managerial Policies and Decision5. 成本控制 Cost Control6. 投入生產(chǎn)因素的價(jià)格 Price Paid for Input Items7. 會(huì)計(jì)方法的選擇 Accounting Method固定成本的再分類 Further Classification of Non variable Costs1. 既定成本 Committed Costs2. 計(jì)劃成本 Programmed (Man aged Costs)成本估計(jì)的方法 Cost Estimation Approaches1. 工程法 In dustria

3、l Engin eeri ng Method2. 研討會(huì)法 Conference Method3. 高低點(diǎn)法 High-Low Method4. 最小平方法 Method of Least Squares傳統(tǒng)成本法 Conventional Costing1. 定義 Definition2. 成本分?jǐn)偟膯?wèn)題©ost AllocationProblem : High-Tech , RoboticsTech,Overhead Cost有增加之趨勢(shì)3. 困擾與誤導(dǎo) Con fusion & Misleadi ng(1) P 工 S 時(shí) 參閱 p20-9 (Carter )(2) P

4、la nned Producti on工 Actual Producti onIdle Capacity Varia nee的問(wèn)題4. In ternal Users 內(nèi)部使用者的困擾(1) 損益兩平金額Break-Even Point(2) 利潤(rùn)規(guī)劃 Profit Planning(3) Price > Variable Cost，但小於 Average Cost 時(shí)的 Decision(4) 特殊訂單的決定Special Order(5) 自制或外包 Make or Outsourcing(6) 放棄產(chǎn)品或部門的決策 Drop Product or Department直接成本法Di

5、rect Costing1 定義 Definition2 克服傳統(tǒng)成本法(Overcome Con ve ntio nal Cost in g)的缺失3特點(diǎn)沒(méi)有數(shù)量差異直接成本法(Direct Costing)如何轉(zhuǎn)換成吸收成本法(AbsorptionCosti ng)利量分析的假設(shè)CVP Assumption1. TC可分為 Fixed 及 Variable Cost2. VC , Price 在 Releva nt Ranging 是 Lin ear3. 邊際貢獻(xiàn)(Contribution Margin)是直線4. 固定成本(FC)是常數(shù)5. 銷售組合(Sales Mixed)不變6. 生

6、產(chǎn)力Productivity ,生產(chǎn)技術(shù)Production Tech，市場(chǎng)狀況Market Co ndition不變邊際貢獻(xiàn)與銷貨毛利 U (Comparis on of Con tributi on Marg in and Gross Margi n)損益兩平圖與利量圖 Break Eve n Chart and Cost-Volume-Profit Chart安全邊際 Margin of SafetyUse of “ What if an alysis1. Changes in Selling Price2. Chan ges in Sales Volume3. Changes in S

7、ales Mix4. Chan ges in Variable Cost5. Chan ges in Fixed CostSen sitivity to Volume Chan ges直接成本法補(bǔ)充資料（P20-7） QST公司Fixed Cost 每年 $ 1,200,000 每季 $ 300,000Variable Cost 每年$ 60 （直接材料$ 30,直接人工$ 22,變動(dòng)制造費(fèi)用$ 8）變動(dòng)銷管費(fèi)用$ 5固定銷管費(fèi)用 每年$ 800,000 每季$ 200,000銷售價(jià)格$ 100Normal Capacity 每年 80,000 臺(tái)2008年產(chǎn)銷資料如下：4 TotalBudg

8、et 20,000臺(tái)20,000臺(tái)20,000臺(tái)20,000臺(tái)80,000生產(chǎn) 20,000臺(tái)18,000臺(tái)20,000臺(tái)22,000臺(tái)80,000銷售 20,000臺(tái)20,000臺(tái)18,000臺(tái)18,000臺(tái)76,000J假設(shè)采標(biāo)準(zhǔn)成本，沒(méi)有材料和人工的差異及制造費(fèi)用的預(yù)算差異。采Direct Costing及Absorption Costing各季的凈利多少？請(qǐng)解釋差異的原因。探答案1234Direct$ 200,000$ 200,000$ 130,000$ 130,000Absorption$ 200,000$ 170,000$ 160,000$ 190,000計(jì)算式如下：Direct

9、Costi ng1. ($ 100 $ 60 - $ 520,0002. $35X20,0003. $35X18,0004. $35X18,000)X 20,000 臺(tái)$ 30,000 $ 200,000 =$ 500,000 =$ 200,000 500,000 =$ 130,000 500,000 =$ 130,000Absorptio n Costi ng1. ( $100 $ 75) X 20,000 臺(tái)一$ 5 X 20,000 臺(tái)一$ 200,000 =$ 200,0002. $ 25 X 20,000 臺(tái)一$ 5 X 20,000 臺(tái)一$ 200,000 $ 30,000 (不

10、利的數(shù)量差異)=$ 170,0003. $ 25 X 18,000 臺(tái)一$ 5 X 18,000 臺(tái)一$ 200,000 = 160,0004. $ 25 X 18,000 臺(tái)一$ 5 X 18,000 臺(tái)一$ 200,000 +$ 30,000 (有 利的數(shù)量差異)=$ 190,000請(qǐng)計(jì)算2008年QST公司每季和每年的損益兩平點(diǎn)(BEP)1. 每季的BEP$ 500,0 00 - $ 35 = 14,臺(tái) 即$ 1,428,2. 每年的BEP$ 2,000,000 - =$ 5,714,假設(shè)QST公司稅前凈利$ 800,000，則應(yīng)銷貨多少？($ 500,000 +$ 800,000) -

11、 =$ 3,714,假設(shè)QST公司售價(jià)降至菖80,則BEP應(yīng)多少？$ 500,000 - $ 15 = 33,臺(tái) 即$ 80 X 33,臺(tái)=$ 2,666,Sales Mix (P20-21P20-23)FC =$ 1,600,000A B Sales MixP $ 180$ 1101 臺(tái)VC 100702臺(tái)MC $ 80$101. A銷售1臺(tái)，B銷售2臺(tái)的損益兩平點(diǎn)？A1 + B2收入 $ 400VC 240MC $ 160$ 1,600,000 - $ 160 = 10,000 組 A $ 180 X 10,000 臺(tái)=$ 1,800,000B $ 110 X 2 X 10,000 臺(tái)=$ 2,200,0002. 如果A銷售1臺(tái)，B銷售3臺(tái)的損益兩平點(diǎn)？A1+ B2收入180+ 110X 3 = $ 510VC10