淺析企業(yè)財務預算管理制度的建立與完善

1、河北大學工商學院2011屆本科生畢業(yè)論文淺析企業(yè)財務預算管理制度的建立與完善摘要財務預算管理是企業(yè)預算管理體制的一個分支，也是預算管理的核心部分。作為企業(yè)經(jīng)營過程中最重要和最有效的內(nèi)部控制機制，對于優(yōu)化企業(yè)資源配置，促進企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，控制企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向起著舉足輕重的作用。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和企業(yè)水平的不斷提高，越來越多的企業(yè)，特別是一些大型企業(yè)集團，將財務預算作為一種很重要的內(nèi)控手段，因此，編制一個好的財務預算，有助于企業(yè)財務決策權(quán)的分配，對于提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益意義重大。本文結(jié)合石化企業(yè)的財務預算管理工作情況，分析企業(yè)目前財務預算管理存在的種種弊端和誤區(qū)，通過對企業(yè)財務預算管理薄弱環(huán)節(jié)的

2、分析和糾正，總結(jié)出完善企業(yè)財務預算管理的合理途徑，從而發(fā)揮財務預算管理在企業(yè)整體的財務運作及控制方面的核心作用。關(guān)鍵詞：財務預算；財務預算管理；預算管理制度；石化企業(yè)Analyses the financial budget management system establishment and the consummation of enterprisesABSTRACTFinancial budget management is a branch and is the core part of the budget management. Business process as the m

3、ost important and most effective internal control mechanism, optimize the allocation of resources for promoting the coordinated development of enterprises, control the direction of business development plays an important role. With the rapid economic development and enterprise level continuous impro

4、vement, more and more enterprises, especially large enterprise groups, financial budget will be very important as a means of internal control, Therefore, the preparation of a good financial budget to help the distribution of corporate financial decision-making power, for improving the overall econom

5、ic significance. In this paper, petrochemical enterprises of the financial budget management and to analyze the companys current financial budget management of many defects and errors, Financial budget management through the weak link in enterprise analysis and correction, Summed up the financial bu

6、dget management and improve enterprise reasonable way, To play in their overall financial budget management and control of the financial operation of the central role.Keywords：financial budget ;financial budget management ;budget management System ;Petrochemical enterprise 企業(yè)的預算是一個綜合性的財務計劃，包括經(jīng)營預算、資本

7、預算和財務預算。經(jīng)營預算是對企業(yè)日常發(fā)生的各項活動的收入、支出、利潤所作出的預計；資本預算是對企業(yè)的資本性投資方案進行的規(guī)劃和評價；而財務預算則是在經(jīng)營預算和資本預算的基礎上所做的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負債表的預計，是一種具有戰(zhàn)略性、全員參與的管理制度。絕大多數(shù)企業(yè)的財務預算管理多集中于短期營運，而忽略了長期的戰(zhàn)略執(zhí)行情況，對于一個不斷在競爭中壯大的現(xiàn)代企業(yè)而言，預算管理應用及其應用的深度和廣度對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。本文以石化企業(yè)在財務預算管理方面的工作情況為例，剖析企業(yè)在財務管理方面存在的問題，提出完善企業(yè)財務預算管理制度的對策，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度

8、，提高管理水平，增強競爭力有著舉足輕重的意義。1 財務預算的理論概述企業(yè)通過財務預算進行管理活動不僅僅是一種財務目標控制方法，同時，還是進行財務控制時目標管理的有效手段，企業(yè)要駕馭市場，最大限度地優(yōu)化資源配置，必須通過靈活、快捷、準確的財務預算為企業(yè)決策者提供切實有效的信息，而財務預算的提出，無疑為企業(yè)的管理提供了一個方便的途徑。 財務預算是根據(jù)未來一定階段企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的各項資源的取得進行科學有效的配置、整合和運用的具體安排，是企業(yè)的高層根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展方向和經(jīng)營目標為依據(jù)，通過一系列的科學研究和計算，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外的具體情況，圍繞利潤最大化制定的目標。作為企業(yè)全面預算的核心，通過財

9、務預算實現(xiàn)經(jīng)濟活動的管理是現(xiàn)代企業(yè)運用最普遍的方法，并且建立在在科學經(jīng)營預測與決策的基礎上，進而圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)各項資金的取得和投入、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等財務活動所做的具體安排，是一種確保企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的有效管理機制。企業(yè)的財務預算應當圍繞企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標來制定，以經(jīng)營預算和資本預算為基礎，以現(xiàn)金流量為核心來編制，并以財務報表的形式呈現(xiàn)。1.2 財務預算的基本內(nèi)容 公司財務預算主要包括：日常經(jīng)營活動的預算，資產(chǎn)負債表預算，利潤表預算，現(xiàn)金流量預算。日常經(jīng)營活動的預算主要包括經(jīng)營活動的預算、投資活動的預算、籌資活動的預算，具體而言，在經(jīng)營活動預算中主

10、要包括主營業(yè)務收入的預算、主營業(yè)務成本預算、應收、應付賬款預算和期間費用的預算等；投資預算主要可以分為短期投資預算和長期投資預算，包括投資的收益預算、投資的成本預算和風險的預算等；籌資活動預算主要是是指在對企業(yè)融資過程中發(fā)生的各項費用的預算。 資產(chǎn)負債表預算和利潤表預算此項預算是為企業(yè)的資產(chǎn)和負債的期末余額還有企業(yè)預期的經(jīng)營利潤和費用編制的。編制資產(chǎn)負債表預算是以企業(yè)的資產(chǎn)負債表中的期初余額為基準，在充分考慮損益表預算、現(xiàn)金流量表預算的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益期初余額的影響后，采用會計恒等式計算求得，而利潤表的編制方法也是類似的，兩者在編制時，無論是在編制內(nèi)容，還是數(shù)據(jù)應用上都是相互影

11、響、相互滲透的。 現(xiàn)金流預算 現(xiàn)金流量預算是通過以上編制的兩種預算的內(nèi)容，大體估計企業(yè)的經(jīng)營活動、投資及籌資等日?；顒拥馁Y金鏈結(jié)構(gòu)、流向及規(guī)模等，進而分別就各項活動的現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和凈現(xiàn)金流量做出詳細的預算，為企業(yè)實現(xiàn)下一步的各項經(jīng)營目標提供資金上的充分保證。一般情況下，在一個企業(yè)的整個財務預算中，現(xiàn)金流量預算是核心部分，因為現(xiàn)金流是最能充分體現(xiàn)企業(yè)的購買能力和支付能力的指標，是企業(yè)可以持續(xù)、健康經(jīng)營的保證，同時充裕的現(xiàn)金流也是企業(yè)可以進一步拓展業(yè)務空間的必要條件。 1.3財務預算管理的內(nèi)涵財務預算管理是指利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便

12、有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。財務預算管理制度的構(gòu)建必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導向，符合戰(zhàn)略要求的財務預算管理能對企業(yè)長期發(fā)展起到全方位的指導作用，是企業(yè)戰(zhàn)略的具體實施規(guī)劃。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務預算管理越來越受到政府與企業(yè)的重視，作為一種非常有效的理財方式，財務預算管理體制能夠提高企業(yè)的抗擊風險能力、運作效率和經(jīng)濟效益。1、財務預算管理的戰(zhàn)略性：財務預算管理體制的構(gòu)建必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為指導，符合企業(yè)戰(zhàn)略需要的財務預算管理才能支持企業(yè)面向未來的全面發(fā)展，是企業(yè)戰(zhàn)略目標具體的實施計劃。2、財務預算管理的系統(tǒng)性：可分為橫向和縱向兩個方面，橫向是指各個部門的工作內(nèi)容相互聯(lián)

13、系，某個部門的預算目標完成與否會影響其他部門預算的進度；縱向系統(tǒng)性是指預算的編制、執(zhí)行、控制、考核等環(huán)節(jié)共同構(gòu)成一個整體，前后環(huán)節(jié)緊緊相扣，共同形成預算的剛性。 3、財務預算管理的全面性：具體表現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指財務預算涉及企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)，需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出差錯，都會影響整體效率；全程性是指財務預算管理活動是全過程的管理活動，包括編制、執(zhí)行、控制、分析考核、績效評估、獎懲等環(huán)節(jié)；全方位是指財務預算管理不光要做好財務方面的預算，還要包括經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算等，必須要把各方面預算做到位，否則，會給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來不必要的波動。2 構(gòu)建財務預算管理制度

14、的必要性“企業(yè)管理亂，首先是財務管理亂；企業(yè)效益差，首先是財務管理差”，這是一句從實踐中得出的結(jié)論。在全球快速發(fā)展的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的財務管理制度顯得越發(fā)重要，而當務之急便是建立健全企業(yè)內(nèi)部的財務預算管理制度。2.1 實行財務預算管理體制是現(xiàn)在企業(yè)管理的大趨勢在市場化的經(jīng)濟發(fā)展條件下，企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)打破了傳統(tǒng)界限，戰(zhàn)略目標的制定開始向企業(yè)的宏觀方向發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)、計劃、組織、控制、監(jiān)督等職能越發(fā)受到重視，這就使得各個職能部門的戰(zhàn)略決策與所屬單位的整體目標趨于一致，而將各職能部門的管理工作與所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策貫穿起來的主線就是財務預算管理。只有在企業(yè)內(nèi)部各職能部門的決策協(xié)調(diào)一致的前

15、提下，才能最大限度的實現(xiàn)企業(yè)的目標價值，然而，各職能部門往往會因彼此的利益取向不同而發(fā)生沖突，因此傳統(tǒng)模式下的管理模式便存在這樣的缺陷：各職能部門劃分板塊管理，由于各職責不同，缺乏整合，便會因為沖突而造成公司利益的損失。2.2 實行財務預算管理制度是產(chǎn)權(quán)制度變革的必然選擇隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)趨于多元化，分散的、多元化的投資群體開始出現(xiàn)，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。分散的投資者們不僅關(guān)注企業(yè)盈利能力、利潤總額等指標，更注重于企業(yè)盈利的質(zhì)量與發(fā)展?jié)摿?，這種情況進一步促使企業(yè)經(jīng)營者將企業(yè)的規(guī)劃與控制從經(jīng)營成果擴大到經(jīng)營過程，進而延伸到企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。而企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量是由

16、資產(chǎn)負債預算和現(xiàn)金流量預算決定的，同時這兩者屬于企業(yè)的財務預算的基本要素，因此，在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變革不斷深入的條件下，企業(yè)實行財務預算管理制度是必然選擇。 作為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，企業(yè)的財務活動已經(jīng)不再是簡單的資金收付活動，而是包括投資、籌資和日常管理等多項內(nèi)容的復雜活動?，F(xiàn)在企業(yè)的財務管理不光要為企業(yè)的經(jīng)營活動籌措資金，還要在不同的投資方案之間進行選擇，以及對日常資金流動進行管理。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)能否有效地預算所需資金，能否及時地籌集資金，能否最大限度地優(yōu)化資源配置等財務活動不僅掌握著企業(yè)生存與發(fā)展的命脈，而且也將會影響到整個社會的經(jīng)濟發(fā)展。首先，通過財務預算管理，可以

17、合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，保證企業(yè)長期在市場上獲得最大收益。其次在市場銷量、售價一定的情況下，成本的降低是企業(yè)提高盈利的關(guān)鍵因素。再次，預算實行的是程序化管理，通過上上下下的層層分解，將預算中的經(jīng)濟效益目標落到了實處，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提高提供了可靠保證。最后，企業(yè)的預算管理的重心從經(jīng)營結(jié)果延伸到經(jīng)營過程，進而到經(jīng)營質(zhì)量，由表及里，由量到質(zhì)，從根本抓起，為提高經(jīng)濟效益提供了更廣闊的空間。企業(yè)的財務預算一旦制定，便進入實施階段，因而重點工作就在于預算的控制過程，由于企業(yè)的財務預算是按計劃、按預期指定的，而外界的環(huán)境是變化的，難免會出現(xiàn)偏差，此時便為經(jīng)營者提供了有效地監(jiān)控手段，即使預算發(fā)生偏差也不能隨意

18、改動，不能逾越預算規(guī)定的界限，這就是財務預算在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的核心作用。2.5 財務預算管理制度是量化企業(yè)各職能部門業(yè)績的標桿企業(yè)預算的制定是企業(yè)各職能部門通力合作的結(jié)果，最后確定的企業(yè)預算是各個職能部門的綜合平衡的結(jié)果，即企業(yè)預算的達成是以企業(yè)各職能部門的預算達成為前提的。每個部門都可以根據(jù)各自的現(xiàn)實情況完成財務預算，而這個預算可以看作是各部門在一定時期內(nèi)的努力方向和奮斗目標。科學的財務預算蘊含著企業(yè)的戰(zhàn)略導向與經(jīng)營目標，同時也包含著各個部門的戰(zhàn)略目標，通過預算目標的層層分解使得使企業(yè)中的每個職位都被賦與戰(zhàn)略責任，每個員工都要承擔各自的工作職責。而企業(yè)的財務預算正是企業(yè)未來目標的量化指標

19、，以此做為企業(yè)各部門績效考核的指標可以充分達到績效考核導向性的作用，同時，預算是以數(shù)量的方式來表達的，其本身就具有可量化、可考核性。因而，可以依據(jù)某部門預算的完成程度來評定該部門的工作績效，進而分析差異改進工作方式，這樣既鼓勵了各部門員工的工作積極性，又全方位的支持了企業(yè)的長遠發(fā)展。3 企業(yè)財務預算問題分析以石化企業(yè)為例石化企業(yè)屬于大型集團公司，其財務目標的制定，執(zhí)行過程的控制和預算結(jié)果的考核都很嚴密。石化公司一般具有以下幾個特點：一是公司規(guī)模巨大，主營業(yè)務突出，現(xiàn)金流量比較充裕，公司信用等級較高。二是公司管理層設有多層次的組織機構(gòu)，如油氣生產(chǎn)事業(yè)部、煉油化工事業(yè)部、銷售事業(yè)部、能源事業(yè)部等，

20、每個事業(yè)部又下屬眾多公司。三是樹立了由內(nèi)而外向國際大市場挺進的戰(zhàn)略目標。四是實行全面預算管理，將中長期戰(zhàn)略規(guī)劃落實在年度預算當中，有的單位建立了滾動預算，將年度預算與實際的生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，分解到月度或季度。五是建立了業(yè)績考核制度，通過績效考核達到激勵各階層管理者及員工完成預算目標的目的。六是資金管理手段比較嚴格，一般采用集中式管理，產(chǎn)品采用現(xiàn)銷方式。企業(yè)財務預算的第一要旨就是要沿著公司的戰(zhàn)略意圖前進，年度預算是對企業(yè)大型戰(zhàn)略目標的落實，同時，石化企業(yè)的資金集中式管理的財務特點決定了財務預算的制定是重中之重，現(xiàn)以中石化巴陵公司為代表，分析石化企業(yè)的財務預算管理制度。在整個財務預算管理體系中預算的

21、指標占有十分重要的地位。巴陵分公司財務預算的編制，采取的是上下結(jié)合的全員參與性的編制方法。整個預算的編制過程為：先由公司高級管理層提出公司總目標和事業(yè)部及職能部門分目標；各基層部門根據(jù)逐級管理原則制定本部門的預算方案，呈報事業(yè)部及各職能部門；事業(yè)部、職能部門再根據(jù)各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算方案，呈報預算管理負責部門；經(jīng)過預算管理部門審查各部門的預算草案，進行溝通和綜合平衡后，擬訂出整個公司的預算草案；預算草案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自上而下、自下而上的多次審核，形成最終的預算，經(jīng)公司預算部門審批后，上報公司高層審批；當公司高層批準下發(fā)后，才成為公司正式預算。公司的預算正式確定后

22、，再層層分解到各事業(yè)部、職能部門、車間、班組，各單位再落實到個人，從而形成人人參與、各司其職的局面。年度、月度財務預算指令下達后，各預算責任部門必須認真組織實施。為確保預算目標的實現(xiàn)，公司在預算控制和考核過程中都會采取相關(guān)必要的措施：一是規(guī)范預算外支出管理，保證預算管理的可行性和嚴肅性。對于預算外需要調(diào)整的支出，必須先去上級有關(guān)部門請示，填寫相關(guān)申請，按規(guī)定流程層層會簽后才能調(diào)整。二是實行預算預警機制，加強預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控力度。在預算執(zhí)行中，落實費用審批程序和相關(guān)審批制度，強化歸口管理、過程管理。三是建立合理的預算考評體系，兌現(xiàn)獎懲。公司及時進行月度考核，并將有關(guān)數(shù)據(jù)在內(nèi)部網(wǎng)上及時公布，確

23、保預算開支的公開、透明，費用考核的公平、公正，最大限度地調(diào)動全體職工的工作熱情。四是堅持和完善財務活動分析制度。公司建立以主要領導為首，包括公司、各職能部門、事業(yè)部、班組和崗位等各層次的財務活動分析體系，并使之制度化、標準化、規(guī)范化，深層次剖析預算指標的完成情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時彌補不足，最大限度地確保預算目標的實現(xiàn)。以石化企業(yè)為例作為大型集團公司，石化企業(yè)的財務預算管理工作還是比較到位的，但企業(yè)之間依然存在一些不平衡，有的企業(yè)的預算工作還很滯后，還有一些薄弱環(huán)節(jié)需要進一步改進。 財務分析不及時，過程控制缺乏力度預算目標的制定、執(zhí)行過程的控制與預算完成的評估是預算管理制度的三個重要環(huán)節(jié)，而關(guān)鍵就

24、在于對預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督、分析和控制階段。雖然，大多石化集團公司一直強調(diào)建立企業(yè)的月度分析考核制度，開展每月的財務分析活動，以應對不斷變化的市場環(huán)境，及時分析產(chǎn)生的問題，提出對策并實施。但在實際經(jīng)濟活動中，多數(shù)企業(yè)開展的工作并不到位，有的企業(yè)的月度財務分析不夠深入，甚至對出現(xiàn)的問題視而不見，直至發(fā)展到很嚴重的程度才向上級匯報；有的企業(yè)的財務分析報告會按季度召開，或是半年開一次；還有的企業(yè)執(zhí)行監(jiān)管不力，工作措施實施不及時。這些問題的出現(xiàn)反映了企業(yè)集團的日常管理力度不夠，一些工作還是有所欠缺。 財務分析的基礎比較薄弱，整體管理水平有待提高石化企業(yè)具有專業(yè)版塊多、行業(yè)分散、覆蓋面廣等特點，給公司的

25、預算造成很大的困難，再加上目前信息化預算發(fā)展相對滯后，會計信息系統(tǒng)沒有與企業(yè)的財務預算相連接，使得當前的財務預算依舊停留在人工階段。受多方面因素影響，人工預算難免會出現(xiàn)數(shù)出多門、口徑不一等差錯，進而影響預算指標的確定、財務分析的結(jié)果，預算的積極作用不但沒有體現(xiàn)，反而出現(xiàn)消極的一面。在財務預算編制方法的選擇上，大多數(shù)企業(yè)依舊采用固定預算、定期預算等方法編制，預算運行結(jié)束時，將結(jié)果直接與預算指標進行比較。這種傳統(tǒng)的靜態(tài)式預算管理只適用于業(yè)務量、成本、價格等因素變化不大的企業(yè)；然而對于石化企業(yè)，這種大中型的企業(yè)來講，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復雜、業(yè)務量繁多，各方面因素的波動很大，顯然不適合運用靜態(tài)的財務預算管理模式

26、。 企業(yè)對預算管理工作不夠重視，忽視資金成本管理企業(yè)主要以資本支出預算為基礎編制財務預算，非常重視成本費用預算和投資項目資金運用安排，而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費，而且造成資金結(jié)構(gòu)不合理，資金成本增高，財務風險加大的后果，發(fā)生因預算安排提前而造成資金閑置浪費，因預算安排滯后而耽誤生產(chǎn)經(jīng)營的局面，尤其對于業(yè)務種類繁多、公司結(jié)構(gòu)復雜的石化企業(yè)來講，資金管理的失誤直接導致資金資源和人力資源的浪費。雖然資金管理的問題涉及多個方面，但這并不屬于技術(shù)性的難題，歸結(jié)到底還是對財務預算管理工作的重視程度不夠，比如，有的單位的實際活動并沒有按照規(guī)定的細節(jié)去做，而是憑主觀想象，造成預算

27、指標與實際成果脫節(jié)；有的單位沒有完成預算指標，不從根本上找原因，而是簡單的歸結(jié)為預算編制有誤；還有的單位財務人員極不負責，到年底考核時才開始編制預算，臨時抱佛腳；這些問題充分說明了目前的預算管理工作還很不到位，企業(yè)的預算管理體制亟待完善。 因核算不規(guī)范，造成預算指標偏離實際由于財務預算的制定主要取決于會計核算資料和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此，會計核算要遵守統(tǒng)一的規(guī)范，否則，很容易造成財務預算指標偏離實際，影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。如石化企業(yè)財務預算問題淺析中李振選提到：石化總部針對行業(yè)特點曾制定了一個會計核算辦法，并通過財務信息系統(tǒng)下發(fā)到各個下屬單位，但在02年財務審查中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)企業(yè)并未嚴格執(zhí)行集團規(guī)

28、定的統(tǒng)一會計核算制度，并且這些企業(yè)的會計核算不規(guī)范、隨意性強；不但沒有為企業(yè)的發(fā)展提供向?qū)?，也不利于解決集團總部與各下屬單位的信息不對稱問題。4 完善企業(yè)財務預算管理制度的的對策目前，企業(yè)財務預算管理體制的監(jiān)管還比較松弛，建立完善的財務預算管理機制有利于規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，強化財務部門在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的監(jiān)控作用，及時有效地發(fā)現(xiàn)解決企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的問題。因此健全企業(yè)的財務預算管理制度不容小視。4.1強化預算的約束力與控制力，建立嚴肅的預算考核制度 企業(yè)的預算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有法律效力，為保證企業(yè)的有限資源最大限度地按照公司的發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)揮作用，需要在預算執(zhí)行過程中加以嚴格的控制

29、。企業(yè)執(zhí)行機構(gòu)應按預算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則編制季、月滾動預算，對于有利于企業(yè)發(fā)展的項目，企業(yè)從財務資金的角度予以支持并保證其順利實施。有關(guān)負責部門應按照預算方案實施預算跟蹤控制管理，及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理體系。實踐證明，如果缺乏有效的監(jiān)督，再好的方案，也很難達到預期的目標。為了確保企業(yè)預算各項主要指標的順利完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據(jù)各責任部門對預算的執(zhí)行結(jié)果，實施科學的績效考核。具體可實行月度考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并且做到及時兌現(xiàn)獎懲，最大

30、限度地調(diào)動全體員工的積極性和創(chuàng)造性。4.2靈活運用各種預算編制方法，準確編制預算指標在市場環(huán)境瞬息萬變的新條件下，多數(shù)企業(yè)采用的預算方法已相對滯后，定期預算等固定的預算模式已經(jīng)不再適應經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，企業(yè)必須尋求新的預算編制方法完善自身的財務管理制度。首先，運用滾動預算，在預算時始終不斷修正、調(diào)整和延續(xù)預算。滾動預算的基本思路是每過一定的期間(如一個月)，都要根據(jù)新的形勢進行調(diào)整，保證預算和企業(yè)營運活動的吻合，這種預算方法要求前幾個期間的預算詳細而完整，隨著時間的推移，后幾個期間的預算可適當放寬，如此反復，保持財務預算的持續(xù)性、完整性。目前，石化總部應按半年編制滾動預算，而旗下的事業(yè)部、各單位應按季度編制，小公司應按月度編制，從動態(tài)預算中把握企業(yè)的未來。其次，采用彈性預算應對價和量變動的風險。在不能準確預期生產(chǎn)經(jīng)營情況的條件下，根據(jù)成本性態(tài)及業(yè)務量、成本與利潤之間的關(guān)系，按照可能的業(yè)務量水平編制的。一方面能夠在不斷變化的經(jīng)營活動中更好地發(fā)揮預算的控制作用；另一方面能夠更客觀地考核預算在實際工作中的執(zhí)行情況。李振選在石化企業(yè)財務預算問題淺析中提到可編制彈性