匯仁財務管理辦法

1、 匯仁集團財務管理辦法九略管理顧問公司2002年6月13日目錄1總則3集團財務管理的原則3適用范圍3批準機構32財務管理組織體制3組織機構3財務決策體制3財務委派制度33預算管理制度34會計核算的原則3會計核算的依據(jù)3會計核算的范圍3會計核算的方法35資金管理制度3嚴格收支兩條線3統(tǒng)一委托資金結算中心管理36固定資產(chǎn)管理制度3定義及分類3折舊年限3固定資產(chǎn)明細帳3固定資產(chǎn)增加3閑置固定資產(chǎn)的調(diào)撥37存貨管理制度3核算的范圍3存貨的計價方法3發(fā)出存貨的計價方法38成本、費用管理3產(chǎn)品成本核算的原則、方法3銷售費用的管理3管理費用的管理39集團財務費用的管理310集團研發(fā)費用的管理311集團會計報

2、告體系3會計報告體系的組成3財務報告的種類31 總則1.1 集團財務管理的原則各法人單位統(tǒng)一委托集團財務管理部進行財務核算、財務管理、資金管理。集團財務管理部向各法人單位派駐財務機構、人員。1.2 適用范圍集團內(nèi)全體企業(yè)1.3 批準機構總裁辦公會審議，總裁批準。2 財務管理組織體制2.1 組織機構2.1.1 集團財務管理部通過綜合運用會計核算、財務管理、資金管理、資本運營等財務手段反映經(jīng)營狀況、資產(chǎn)狀況，控制經(jīng)營目標的實現(xiàn)、控制企業(yè)的資產(chǎn)質量，評價企業(yè)的價值。集團財務管理部設立：會計核算中心、財務管理中心、資金結算中心、資本運營中心、營銷財務管理中心（外派在上海）。2.1.2 會計核算中心負責

3、制定全集團的會計核算辦法。負責管理各法人單位的會計核算工作。負責合并集團財務報表。對全集團的資產(chǎn)進行監(jiān)管。負責集團統(tǒng)一的稅務籌劃。2.1.3 財務管理中心負責組織編制集團的年度、月度預算。負責經(jīng)營預算的控制。負責預算執(zhí)行情況的分析。負責集團財務的財務分析。2.1.4 資金結算中心資金結算中心是集團資金的管理機構。負責統(tǒng)一調(diào)度集團內(nèi)各法人單位的資金。負責平衡、控制集團內(nèi)的資金預算。負責集團的統(tǒng)一信用融資。負責監(jiān)控各單位的資金往來。負責集團內(nèi)企業(yè)之間的資金往來管理。負責控制集團的財務費用。2.1.5 資本運營中心資本運營中心是集團投資、融資的管理機構負責組織投資項目的可行性分析，編寫商業(yè)計劃書。負

4、責資本性支出的預算編制。負責權益性融資的研究分析。負責集團股權、證券的管理。負責上市的準備工作。（如集團投資發(fā)展部成立，該中心職能將劃歸投資發(fā)展部）2.1.6 營銷財務管理中心負責銷售系統(tǒng)各分公司的資產(chǎn)監(jiān)管。負責銷售系統(tǒng)各分公司的費用管理、預算管理。負責銷售系統(tǒng)各分公司的會計核算工作的指導負責財務信息的收集匯總2.1.7 各法人單位的核算各獨立法人單位根據(jù)需要由集團財務管理部委派財務機構，進行獨立核算。生產(chǎn)型的法人單位要實行二級核算，車間核算人員由財務管理部負責管理。委派財務機構根據(jù)該企業(yè)的業(yè)務特點制訂財務管理細則，報集團財務管理部批準后執(zhí)行。2.2 財務決策體制2.2.1 投資決策權相關部門

5、提出，資本運營中心負責組織對投資項目進行經(jīng)濟評價，提出評價報告及商業(yè)計劃書，總裁辦公會審議、總裁審批。2.2.2 融資決策權權益性融資項目由資本運營中心研究提出研究報告?？偛棉k公會審議，總裁審批。信用融資由資金結算中心負責提出申請，財務管理部部長批準。報總裁辦公會備案。2.2.3 預算審批權集團年度預算由財務管理部財務管理中心組織編制，總裁辦公會審議，總裁審批。季度預算調(diào)整由各部門提出財務管理部財務管理中心匯總，總裁辦公會審議，總裁批準。月度資金預算由財務管理部財務管理中心組織匯總，資金結算中心組織召開資金平衡會，財務管理部部長審批。2.2.4 資金支付權預算內(nèi)費用性資金支付由經(jīng)辦人提出，經(jīng)辦

6、人上一級（主任以上含主任）負責人批準，財務管理中心審核預算，資金結算中心復核付款。預算內(nèi)300萬元以下（不含）的采購資金支付由經(jīng)辦人提出，資金資金結算中心審核付款，300萬元-500萬元（含）采購資金支出由財務管理部部長審批，500萬元以上采購資金支出的需經(jīng)總裁審批。預算外資金支付由經(jīng)辦人提出，經(jīng)辦部門負責人審批，費用性支出1萬元以下；采購資金10萬元以下的由財務管理部部長批準；超過此限額需經(jīng)總裁審批。 預算內(nèi)5萬元以下的資本性支出由資金結算中心審核預算、財務管理部長審批，超過限額的支出由總裁審批。預算外資本性支出一律由總裁審批。2.3 財務委派制度集團財務管理部負責向集團內(nèi)法人單位、各事業(yè)部

7、委派財務機構。向各法人單位的二級核算單位委派核算員。委派財務機構的業(yè)務管理，按業(yè)務內(nèi)容由集團財務管理部各中心統(tǒng)一管理。委派的財務人員由集團財務管理部管理，派駐單位領導對派出財務人員的人選有建議權。派出財務人員的薪資、福利標準由集團統(tǒng)一制訂。如需委派財務總監(jiān)由總裁直接任命。集團財務管理部根據(jù)具體情況制訂派出財務人員管理細則。3 預算管理制度（略，詳見匯仁集團全面預算管理制度）4 會計核算的原則4.1 會計核算的依據(jù)依據(jù)會計法、會計準則、企業(yè)會計制度及其它法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。4.2 會計核算的范圍² 貨幣資金、有價證券的收付

8、78; 財物的收發(fā)、增減和使用² 債權、債務的發(fā)生和結算² 資本、基金的增減和經(jīng)費的收支² 收入、成本、費用的計算² 財務成果的計算和處理等 4.3 會計核算的方法² 會計記帳方法采用借貸記帳法、會計核算采用權責發(fā)生制。² 各法人單位資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則，保證各法人單位會計核算的獨立性。5 資金管理制度5.1 嚴格收支兩條線² 各獨立核算單位只許可在集團指定的銀行分別開立收款帳戶及付款帳戶² 經(jīng)營性收入一律進入收款帳戶² 經(jīng)營性支出一律由付款帳戶支付² 嚴格執(zhí)行備用金標準&

9、#178; 付款帳戶資金來源由集團資金結算中心根據(jù)預算劃入5.2 統(tǒng)一委托資金結算中心管理各單位的資金統(tǒng)一委托資金結算中心進行管理，資金調(diào)度、監(jiān)控由資金結算中心統(tǒng)一進行（管理方法詳見資金結算中心運作方案）6 固定資產(chǎn)管理制度 6.1 定義及分類6.1.1 固定資產(chǎn)的定義單價元以上，使用年限年以上的生產(chǎn)用資產(chǎn)或使用年限年以上非生產(chǎn)用資產(chǎn)為固定資產(chǎn)。6.1.2 固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分為大類，如下：² 房屋及建筑物² 機械設備² 電子設備（如手提電話、復印機）² 運輸工具² 其它設備6.2 折舊年限各類固定資產(chǎn)折舊年限² 房屋及建筑物 3

10、5年 年折舊率 2.71%² 機械設備 10年 年折舊率 9.5%² 電子設備 5年 年折舊率 19%² 運輸工具 8年 年折舊率 11.88%² 其它設備 5年 年折舊率 19%固定資產(chǎn)以計留殘值提取折舊，固定資產(chǎn)提完折舊還可繼續(xù)使用的，不再計提折舊。6.3 固定資產(chǎn)明細帳財務管理部要按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細帳。財務管理部的固定資產(chǎn)明細帳、設備管理部門的固定資產(chǎn)臺帳與固定資產(chǎn)實物應相符。企業(yè)對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉移等都要辦理會計手續(xù)。6.4 固定資產(chǎn)增加6.4.1 固定資產(chǎn)的購入各部門根據(jù)集團固定資產(chǎn)購置流程辦理相關手續(xù)，資

11、金資金結算中心審核預算、流程執(zhí)行情況，出納審核原始憑證付款。購入的固定資產(chǎn)，以購入價加上由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費用計價6.4.2 自行建（制）的固定資產(chǎn)自行建（制）的固定資產(chǎn)由設備管理部門申請立項并完成預算審批后開始建造，建造固定資產(chǎn)的資金應進行專項管理，并按項目進行單獨核算，按建造過程中的實際凈支出計價，完工應及時辦理報竣手續(xù)并及時記入固定資產(chǎn)明細帳、臺帳。6.4.3 投資者投入的固定資產(chǎn)定價原則投資者投入的固定資產(chǎn)應按投資協(xié)議約定的價格為原價。6.4.4 固定資產(chǎn)的盤點固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)計價，由設備管理部門審查，報運營保障部備案，于年度

12、決算時處理完畢。6.5 閑置固定資產(chǎn)的調(diào)撥閑置固定資產(chǎn)應定期向集團設備管理部門報告，由集團實行有償統(tǒng)一劃拔。7 存貨管理制度7.1 核算的范圍存貨的核算范圍如下：² 產(chǎn)成品² 庫存商品² 在途商品² 原材料² 輔助材料² 包裝物² 備品備件（用于日常維修的消耗性材料）² 辦公及勞動保護用品（日常辦公用消耗材料、勞動保護用品）² 低值易耗品 （價值不夠固定資產(chǎn)、一次攤入成本、可長期使用的物品，需要由有關部門建立臺帳進行實物管理）² 庫存設備(庫存固定資產(chǎn)及設備)7.2 存貨的計價方法7.2.1 購

13、入存貨的計價方法按買入價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價7.2.2 自制存貨的計價方法自制存貨按制造成本計價7.2.3 委托加工的存貨委托加工的存貨按照耗用的材料加加工費、運輸費、保險費等計價7.2.4 投資者投入的存貨投資者投入的存貨按評估價或者合同、協(xié)議約定的價值計價7.2.5 盤盈的存貨盤盈的存貨以同類存貨價值計價7.3 發(fā)出存貨的計價方法7.3.1 產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、輔助材料的計價產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、輔助材料的計價按加權平均的計價方法計價。7.3.2 包裝物、備品備件的計價包裝物、備品備件的計價按計劃價計價，計劃價格

14、每年由采購事業(yè)部修訂一次，并將價格目錄下發(fā)至各部門。7.3.3 庫存設備的計價庫存設備的計價按單臺實際價格計價7.3.4 低值易耗品的領用低值易耗品的領用采用一次性攤銷的辦法，并建立臺帳進行實物管理7.3.5 存貨的盤點核對存貨應定期、不定期進行盤點，年度決算前必須進行一次全面清點。盤盈、盤虧、毀損和報廢的存貨由采購事業(yè)部提出申請，經(jīng)財務管理部、生產(chǎn)部、質量管理部共同審議，2萬元以下的由財務管理部部長審批，超過兩萬元的由總裁審批。8 成本、費用管理8.1 產(chǎn)品成本核算的原則、方法8.1.1 產(chǎn)品成本核算原則產(chǎn)品成本核算采用權責發(fā)生制的原則，產(chǎn)品成本核算采用品種法。8.1.2 成本核算的方法成本

15、核算采用兩級核算，基本生產(chǎn)車間核算制造成本，輔助生產(chǎn)車間核算能源動力成本、勞務工時成本。8.1.3 原材料、輔助材料、包裝物、直接人工費的分配原材料、輔助材料、包裝物、直接人工費根據(jù)產(chǎn)品實際消耗直接計入產(chǎn)品成本。8.1.4 能源動力費用的分配能源動力費用根據(jù)計量將成本分配到各基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)歸集到制造費用。8.1.5 機修部門勞務的分配機修部門勞務的分配按耗用工時分配。8.1.6 基本生產(chǎn)車間制造費用的分配基本生產(chǎn)車間將制造費用在不同產(chǎn)品之間分配。分配方法由制造事業(yè)部與財務管理部共同制定標準。8.1.7 產(chǎn)品直接成本、車間制造費用的日常管理產(chǎn)品直接成本預算、各車間制造費用的預算由制造事業(yè)部

16、根據(jù)集團下達的成本目標組織編制，車間核算員負責日?？刂?。8.2 銷售費用的管理8.2.1 集團銷售費用的管理采用預算管理的辦法，分別由處方藥營銷部 、OTC營銷部編制，經(jīng)審批后執(zhí)行，并報財務管理中心進行預算控制。8.2.2 廣告費的管理銷售費用中廣告費由財務管理部會計核算中心根據(jù)廣告的投入規(guī)模、受益情況向各公司分配。8.2.3 非廣告費用的管理非廣告費用的管理由各分公司根據(jù)預算執(zhí)行，財務管理中心進行預算控制。8.3 管理費用的管理8.3.1 集團總部各部門的管理費用的管理集團總部各部門的管理費用由各部門分別編制預算，行政管理部匯總，報財務管理中心。8.3.2 管理費用的日常管理根據(jù)集團下達的年

17、度總體計劃，平衡、審批各部門年度預算，季度預算分析調(diào)整，月度費用預算審批。由行政部負責，財務管理部財務管理中心進行預算控制。8.3.3 各獨立法人單位的管理費用各獨立法人單位的管理費用由各獨立法人單位編制預算，上報財務管理中心進行預算控制。8.3.4 集團總部管理費用的分攤集團總部管理費用由會計核算中心根據(jù)各分公司的經(jīng)營規(guī)模，管理難度向各法人實體收取管理費用（分攤比例待定）。9 集團財務費用的管理集團財務費用由集團資金結算中心根據(jù)貸款計劃編制預算，經(jīng)財務管理部部長批準后報財務管理中心進行預算控制。10 集團研發(fā)費用的管理集團研究開發(fā)費用由集團研發(fā)事業(yè)部按規(guī)定的程序立項，按項目編制預算，集團財務管理中心根據(jù)預算進行項目管理。研發(fā)項目預算成本包括：項目領用的材料、項目人員工資福利、差旅費、技術協(xié)作、臨床實驗、中試費用等。項目開發(fā)成功進行