稅務(wù)管理制度

1、制度名稱考勤、休假和勞動(dòng)紀(jì)律管理制 度制度文件編號(hào)本制度共11頁(yè)編寫部門：制度審核人：簽署：生效日期：發(fā)放部門：南昌硬質(zhì)合金有限責(zé)任公司稅務(wù)管理制度為加強(qiáng)公司稅收管理工作，確保公司合法運(yùn)營(yíng)、誠(chéng)信納稅，根據(jù)稅收征收管理法及稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定 ，制定本公司稅務(wù)管理制度一、稅證管理1、稅務(wù)證書的驗(yàn)證和換證手續(xù)(1) 增值稅一般納稅人資格證書的審驗(yàn)并提供資料。a. 增值稅一般納稅人資格年審表b. 營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件c. 上年度財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件d. 增值稅一般納稅人資格證書(2) 稅務(wù)登記證的年審資料。a. 稅務(wù)登記證年審表b. 營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件c. 稅務(wù)登記證正、副本(3) 出口供貨

2、企業(yè)資格證書審驗(yàn)及換證。a. 出口供貨企業(yè)登記表b. 出口供貨企業(yè)年檢、變更登記表c. 出口供貨企業(yè)資格證書d. 出口供貨企業(yè)辦稅證(4) 出口企業(yè)退稅登記證年審及提供資料。a. 出口企業(yè)退稅登記表b. 出口供貨企業(yè)退稅登記證c. 出口供貨企業(yè)辦稅員證d. 其他相關(guān)資料2、稅務(wù)登記證件的管理公司指定專人保管稅務(wù)登記證件 , 不得出租、出借、損毀、遺失(1) 稅務(wù)登記證原件：存放公司總經(jīng)理辦公室。(2) 稅務(wù)登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書、出口供貨企業(yè)資格證書、出口企業(yè)退稅登記證：財(cái)務(wù)部出納簽收并存放保險(xiǎn)柜。( 3)有關(guān)部門在辦理公司有關(guān)事項(xiàng)中，需要財(cái)務(wù)部提供稅務(wù)登記證書等復(fù)印件時(shí) , 需

3、填寫申請(qǐng) , 并經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字后， 方可取得復(fù) 印件。二、防偽稅控系統(tǒng)的管理1、由財(cái)務(wù)部指定銷售崗位操作員方可進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)。2、憑 IC 卡領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票 , 并把發(fā)票通過(guò) IC 卡讀入到防偽稅控系統(tǒng)。開 具專用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按增值稅有關(guān)規(guī)定中開具時(shí)限的要求開具。如果打印機(jī)或者 開具的發(fā)票有誤，應(yīng)在系統(tǒng)提供的功能“發(fā)票管理 / 當(dāng)前發(fā)票作廢”下，處理發(fā) 票作廢，不得跨月作廢。需要特別注意的是把作廢的發(fā)票蓋上“作廢”字樣的 章子，并保存好備查。3、向購(gòu)貨方開具的紅字發(fā)票，必須在符合增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定中有關(guān)銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，開具負(fù)數(shù)發(fā) 票。換票要取得了原已開具

4、的增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)后，按同樣數(shù)量、同樣金額開具負(fù)數(shù)發(fā)票。4、每月 3 日， 將申報(bào)期所屬月份取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)通過(guò)系統(tǒng)提供 票管理進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”功能逐筆錄入，并與應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)帳進(jìn)行核對(duì)， 打印進(jìn)項(xiàng)稅額報(bào)表。5、每月 7 日抄稅，打印銷項(xiàng)稅額報(bào)表，備份數(shù)據(jù)，并將稅控 IC 卡及增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，增值稅發(fā)票存根到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅并驗(yàn)證增值稅專用發(fā)票。6、嚴(yán)格按照稅控要求使用防偽稅控系統(tǒng)，不得損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置。出現(xiàn)問(wèn)題立即報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并填寫出現(xiàn)的問(wèn)題、原因，及時(shí)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、 航天金穗公司處理，使稅控系統(tǒng)始終處在完好狀態(tài)下。四、納稅申報(bào)1、增值稅采用網(wǎng)上申報(bào)，每月 10 日之

5、前如實(shí)準(zhǔn)確填寫下列表并登錄江西 國(guó)稅網(wǎng)站報(bào)稅，定期將書面報(bào)告送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。(1) 增值稅納稅申報(bào)表(2) 增值稅納稅申報(bào)表附列資料(3) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表(4) 生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品“免”、“抵”、“退”稅申報(bào)表(5) 發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表(6) 財(cái)務(wù)報(bào)表2、土地稅、房產(chǎn)稅：每月 10日之前申報(bào)，并提供申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表。3、公司所得稅：每月預(yù)報(bào)并繳納稅金，按季提供財(cái)務(wù)報(bào)表，次年清算并填企業(yè)所得稅清算表。4、其他稅種按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期間申報(bào)納稅。五、出口供貨專用繳款書管理。出口供貨企業(yè)是指將貨物銷售給有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)用于出口的企業(yè)。1、確定購(gòu)貨方是否具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)

6、。2、取得購(gòu)貨方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、出口企業(yè)退稅登記證、出口企業(yè)資格證、企業(yè)海關(guān)代碼等復(fù)印件。3、每月 25 日開具專用繳款書并在規(guī)定期限辦理繳款手續(xù)。4、開具出口供貨專用繳款書應(yīng)提供：(1) 自產(chǎn)貨物保證書(2) 購(gòu)銷合同(3) 出口貨物專用繳款書填開申請(qǐng)表(一式三份)(4) 出口企業(yè)資格證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證復(fù)印件5、專用稅款的清算( 1 )在每季末十二日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)季多繳稅款退稅申請(qǐng)及相關(guān)資料(2) 當(dāng)季供貨收入占整個(gè)收入 50以上，計(jì)算當(dāng)季進(jìn)項(xiàng)稅額、 銷項(xiàng)稅額、稅負(fù)率、多繳的稅款(3) 出口貨物多繳增值稅退稅審批表(一式肆份)(4) 專用繳款書復(fù)印件(5) 當(dāng)期的納稅申報(bào)

7、表復(fù)印件(6) 其他資料六、出口貨物“免、抵、退”的管理1、“免、抵、退”的概念。“免”稅是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，也就是出口銷售稅率為“零”稅率?！暗帧倍愂菍?duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、燃料等征的增值稅 可以抵扣內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額?！巴恕倍愂侵干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng) 納稅額，也就是應(yīng)納增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)，對(duì)未抵扣完的部分給予退稅。2、正確計(jì)算出口貨物銷售額，免抵退貨物不予抵扣稅額。(1) 出口貨物銷售額按離岸價(jià)(FOB價(jià)X美元匯率(2) 按離岸價(jià)(FOB價(jià)X美兀匯率X(征稅率一退稅率)作為不予抵扣稅額。(3) 如是到岸價(jià)(CIF)價(jià)成

8、交，先將到岸價(jià)X美元匯率作為收入。按 到岸價(jià)(CIF)價(jià)X美元匯率X(征稅率一退稅率)作為不予抵扣稅額。待海運(yùn) 費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等單證收齊后作調(diào)整為離岸價(jià)( FOB)3、設(shè)置出口貨物銷售明細(xì)賬和出口貨物銷售情況登記表，及時(shí)反映出口貨物單證情況、免抵稅額、退稅額。4、辦理“免、抵、退”稅流程。(1) 出口產(chǎn)品在當(dāng)月財(cái)務(wù)上已做銷售。(2) 納稅申報(bào)的同時(shí)，必須報(bào)送生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表(在退稅電子系統(tǒng)下，按賬輸入當(dāng)月的免、抵、退出口 產(chǎn)品的發(fā)票號(hào)及金額，退稅率等，系統(tǒng)自動(dòng)生成該報(bào)表) ，經(jīng)征稅機(jī)關(guān)同 意，先行預(yù)免抵稅款，征稅機(jī)關(guān)備案，并在該報(bào)表上簽字蓋章后退回企 業(yè)一份。(3) 單證收到后(包括

9、當(dāng)月的單證及前 6個(gè)月以內(nèi)的單證)，按出口產(chǎn)品發(fā)票號(hào)、海關(guān)單號(hào)、外匯核銷單號(hào)等輸入生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表，退稅系統(tǒng)自動(dòng)生成生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表，在次月的 10日以前報(bào)南昌市國(guó)稅局進(jìn)出口管理分局批準(zhǔn)。(4) 在外貿(mào)公司代理出口方式下，要求銷售部門配合做好協(xié)調(diào)工作。出口產(chǎn)品出口后 5 個(gè)月內(nèi)，應(yīng)抓緊催收所有單證（包括海關(guān)報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物代理證明、出口發(fā)票、水單復(fù)印件， 代墊海運(yùn)費(fèi)、代墊保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票等） 。外貿(mào)公司收到外匯結(jié)算后，將貨款匯入公司 時(shí)，銷售部門應(yīng)叮囑外貿(mào)公司在電匯單上注明出口貨物的發(fā)票號(hào)，并將貨款結(jié) 算清單及扣除費(fèi)用的原始單據(jù)及時(shí)寄給公司，以便財(cái)

10、務(wù)做好清算工作。七、稅款的計(jì)算1、當(dāng)期應(yīng)納增值稅二當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一期初進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （含不予免抵退數(shù)額 ） 當(dāng)期免、抵、退貨物已退稅額。2、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅二應(yīng)納增值稅X 7%3、應(yīng)納教育費(fèi)附加二應(yīng)納增值稅X 3%4、年應(yīng)納房產(chǎn)稅二房產(chǎn)原值X（ 1 30%）X 1.2 %。5、年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅二計(jì)稅土地面積（平方米）X 0.5元/卅。6應(yīng)納所得稅額二利潤(rùn)總額+或（）調(diào)整項(xiàng)目X 33 %7、應(yīng)納印花稅：（1）營(yíng)業(yè)賬簿X 5元/本購(gòu)銷合同金額X 0.3 %0 借款合同金額X 0.05 %（4）資金賬簿（實(shí)收資本+資本公積）X 0.5 %。（5）工程技術(shù)合同X 0.3

11、 %保險(xiǎn)合同（保費(fèi)）X 1%八、稅務(wù)日常內(nèi)部檢查：稅務(wù)日常內(nèi)部檢查由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審計(jì)的人員和受公司董事會(huì)委托外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。1 、進(jìn)項(xiàng)稅額檢查（ 1）取得的專用發(fā)票的真?zhèn)?，?nèi)容是否真實(shí)、是否填寫齊全正確、稅務(wù)登記號(hào)是否準(zhǔn)確。（ 2 ）專用發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)記載的內(nèi)容是否一致、 有無(wú)只有抵扣聯(lián)而無(wú)發(fā)票聯(lián)。（ 3）抵扣運(yùn)費(fèi)單據(jù)是否屬于規(guī)定的可抵扣的票據(jù)，項(xiàng)目是否符合要求、運(yùn)費(fèi)是否已付款。（ 4）付款單位與發(fā)票單位是否一致。（ 5）進(jìn)口貨物是否按規(guī)定取得完稅憑證。（ 6）購(gòu)進(jìn)的原材料等改變用途 （將它用于在建工程、 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利項(xiàng)目、非正常損失的原村料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等）是否將其

12、負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。(7) 對(duì)納入防偽稅控，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，屬于扣稅范 圍的，是否于納稅申報(bào)前到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具認(rèn)證結(jié)果 通知書和蓋“認(rèn)證相符”戳記的專用發(fā)票抵扣聯(lián)后，才申報(bào)抵扣稅款)(8) 是否將進(jìn)項(xiàng)稅抵扣聯(lián)按月、分稅率裝訂成冊(cè)并妥善保管。2、銷項(xiàng)稅額檢查( 1) 銷售額計(jì)算是否正確。( 2) 采取折扣方式銷售貨物，是否在一張發(fā)票上分別注明銷售額和折 扣額。(3) 不予免抵退稅額是否按規(guī)定退稅的稅率作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。3、所得稅檢查(1) 銷售收入的計(jì)算是否準(zhǔn)確、完整；(2) 成本的計(jì)算方法是否前后一致；(3) 折舊的計(jì)算是否符合規(guī)定；(4) 工資及福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否要納稅調(diào)整；(5) 是否有違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的罰款、罰金、滯納金及非法支出；(6) 是否有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金；(7)