(完整版)涉稅服務實務題庫(32)

1、一、單項選擇題1、下列關于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入額的確定的說法不正確的是（）。A、適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額B、對取得的無形資產(chǎn)收入，要進行專門的評估，在確定其價值后折算成貨幣收入C、 對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用未計 入房價中，而是在房價之外單獨收取的，也應作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款一應預繳增值稅稅款2、 關于資源稅稅收優(yōu)惠表述不正確的是（）。A、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大

2、損失的，由省、 自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅B、二次采油資源稅減征 30%C、對深水油氣田資源稅減征 30%D對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%3、稅務師在對合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應當按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是（）°A、專利權轉(zhuǎn)讓合同B、專利申請權轉(zhuǎn)讓合同C、非專利技術轉(zhuǎn)讓合同D技術咨詢合同4、 某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費 10萬元，下列各項表述中，正確的是（）°A、學校應以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B、服裝廠應以50萬

3、元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C、服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D服裝廠和學校均以 60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅5、 下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）°A、國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同B、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同C、搶險救災物資運輸?shù)奶厥庳涍\憑證D財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學校所書立的各類書據(jù)6、 下列關于印花稅的表述中，正確的是（）°A、 某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元，租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000X

4、 1%=20（元）B、房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅C、 某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進行網(wǎng)絡銷售時，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅D某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時，可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據(jù)7、稅務師審核某工業(yè)企業(yè)2017年7月書立、領受的應稅憑證時，有關印花稅的稅務處理不正確的是（）。A、以產(chǎn)品換取的材料所簽訂的合同，以產(chǎn)品同類銷售價格按適用稅率繳納印花稅B、和某銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需要繳納印花稅C、總賬記載的實收資本和資本公積金額沒有發(fā)生變化，不

5、需要繳納印花稅D由于經(jīng)營情況改變，增加采購數(shù)量的，已繳納印花稅的原采購合同未作修改，不繳納印花稅&在進行土地增值稅的納稅審核時，下列不應征收土地增值稅的是（）。A、某房地產(chǎn)企業(yè)將自有房產(chǎn)用于抵債B、某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權C、某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓D某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按五五比例分成自用9、某企業(yè)2017年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積余額為500萬元，當年該企業(yè)增加實收資本120萬元，新建其他賬簿 12本，領受專利局發(fā)給的專利證1件。該企業(yè)上述憑證 2017年應納的印花稅為（）元。A、65B、70C、665D

6、 316510、A B兩公司分別簽訂以貨換貨合同， A公司的貨物價值100萬元，B公司的貨物價值 90萬元， 另外B公司需要補差價10萬元。上述合同金額均為不含增值稅金額， A公司應繳納的印花稅是 （） 丿元。A、570B、600C、540D 114011、下列選項中，不繳納土地增值稅的是（）。A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓B、因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)C、轉(zhuǎn)讓土地使用權D轉(zhuǎn)讓房屋12、 上海市甲房地產(chǎn)企業(yè) 2017年1月20日轉(zhuǎn)讓一處舊房，簽訂售房合同，取得不含稅收入200萬元，不能取得評估價格，但是能提供購房發(fā)票，發(fā)票記載金額80萬元，日期2011年1月15日，購房時繳納的契稅為2.4萬元，

7、能夠提供契稅完稅憑證，則計算應納土地增值稅時可扣除項目金額為（）萬元。（該不動產(chǎn)選擇簡易計稅方法）A、110.5B、107.22C、115D 118.1213、 2017年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建寫字樓一棟，取得不含稅銷售收入11000萬元，已知該公司取得土地使用權所支付的金額為3000萬元，開發(fā)成本為 3500萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為9%銷售商品房繳納有關稅費605萬元（不含印花稅和增值稅）。該公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅為（）萬元。A、603B、993C、973.5D 269714、主管稅務機

8、關可要求納稅人進行土地增值稅清算的條件不包括（）。A、 已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85% 以上，或該比例未超過 85%但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的B、 取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的C、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D取得銷售（預售）許可證滿2年仍未銷售完畢的15、 對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（）。A、規(guī)劃申報項目B、審批備案項目C、商業(yè)推廣項目D設計建筑項目16、按現(xiàn)行政策規(guī)定，下列選項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A、某酒店的室外游泳池B、某小區(qū)的圍墻C、房屋中所安

9、裝的分別核算的折舊年限不同的電梯D某工廠廠區(qū)內(nèi)獨立于其他房產(chǎn)的水塔17、下列（）屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。A、圍墻B、水塔C、菜窖D倉庫18、下列關于房產(chǎn)稅的表述，錯誤的是（）。A、 納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅B、 對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照 房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅C、 對于更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不可扣減原來相應設施的價 值D凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅19、某公司擁有一幢 3層的辦公樓，原值 6000萬

10、元，1/3以每月15萬元的不含稅租金出租給其它 單位使用，2017年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的電梯，為該樓安裝了 300萬元的智能化樓宇設備， 這些改建工程于 2017年7月底完工。該企業(yè)所在地人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%該企業(yè)2017年應納房產(chǎn)稅（）萬元。A、51.49B、52.38C、53.05D 53.1920、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核的表述中，錯誤的是（）。A、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅B、對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實申報的土地面積為應稅土

11、地面積C、對納稅人新征用的土地面積，可依據(jù)土地管理機關批準征地的文件來確定免稅土地面積D由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準21、下列關于資源稅計稅依據(jù)的表述，錯誤的是（）。A、納稅人生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量或銷售額為計稅依據(jù)B、洗選煤的銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額C、資源稅的計稅依據(jù)為應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售量D從價定率征收的計稅依據(jù)不包含增值稅，包含運雜費用22、下列不需要從價繳納資源稅的是（）。A、粘土B、鐵礦石C、大理石D液體鹽23、華北某油田2017年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額 1700萬元,用于開采原油過

12、程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油 20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為 6%該油田當月應納的資源稅為（）元。A、1025100B、1029180C、1020380D 103158024、下列關于資源稅的計征規(guī)定，錯誤的是（）。A、原煤銷售額不包括從坑口到車站、碼頭等的運輸費用B、 納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率C、扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向機

13、構所在地主管稅務機關繳納D油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油免征資源稅25、關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述不正確的是（）。A、納稅人采取預收貨款結(jié)算的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天B、納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天C、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天D扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付末筆貨款的當天二、多項選擇題1、下列合同，應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。A、專利申請權轉(zhuǎn)讓合同B、商品房銷售合同C、土地使用權出讓合同D土地使用權轉(zhuǎn)讓合同E、專利實施許可合同2、下列選項中，應繳納印花稅的有（）。A

14、、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B、采用分級核算的單位，財會部門設置在車間的明細賬C、張某將自己的財產(chǎn)贈送給學校所立的書據(jù)D電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同E、納稅人從事受托加工業(yè)務簽訂的合同3、 下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。A、外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同B、農(nóng)牧業(yè)保險合同C、已繳納印花稅憑證的副本D車間設置的屬于會計核算范圍、記載金額的相關賬簿E、搶險救災物資運輸憑證4、 印花稅納稅審核過程中，稅務師的以下觀點不正確的有（）。A、技術開發(fā)合同應當按合同上所載明的總金額計稅B、已稅合同金額發(fā)生增減時應當補退稅C、倉儲保管合同應按倉儲保管的費用計稅D金額不確定的合同，先

15、按 5元計稅貼花，在結(jié)算實際金額時，應當按結(jié)算金額計算的稅額貼花E、企業(yè)增資的，應就變更后的金額計算繳納印花稅5、 稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列情形不需要繳納土地增值稅的有（）。A、某商貿(mào)公司因市政規(guī)劃被征服征用、收回的土地B、某商貿(mào)公司出地，與某房地產(chǎn)合作建造寫字樓，約定按五五比例分配自用C、某房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的商品房作為辦公樓自用D某房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的商品房用于對外抵債E、某房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的商品房作為抵押，向銀行借款，尚在抵押期間的6、稅務師在進行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于）的，應繳納土地增值稅。A、通過教育委員會將房屋產(chǎn)權贈與某小

16、學B、對外投資C、出租，但未辦理相應產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)D抵償銀行的貸款和利息，產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓給銀行E、與其他單位互換房地產(chǎn)7、 土地增值稅的房產(chǎn)開發(fā)成本包括（）。A、土地的征用及拆遷補償費B、公共配套設施費C、開發(fā)間接費用D建筑安裝工程費E、按照土地成本加計扣除 20%勺費用&某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫土地增值稅納稅申報表（一）時，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金等”不反映的稅金或附加有（）。A、印花稅B、增值稅C、教育費附加D城建稅E、個人所得稅9、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅納稅申報表中，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金中包括（）。A、耕地占用稅B、印花稅C、教育費附加D城市維護建設

17、稅E、契稅10、 房產(chǎn)稅的征稅范圍包括（）。A、縣城B、建制鎮(zhèn)C、工礦區(qū)D農(nóng)村E、城市11、下列房產(chǎn)應征收房產(chǎn)稅的有（）。A、國家機關自用的房產(chǎn)B、公園附設餐飲部的房產(chǎn)C、個人用于出租的房產(chǎn)的租金收入D經(jīng)營公租房的租金收入E、高校學生公寓的住宿收入12、稅務師在進行房產(chǎn)稅征免界限的劃分時，應當注意的征免稅劃分有（）。A、免稅單位的自用房產(chǎn)與生產(chǎn)、經(jīng)營用房產(chǎn)B、納稅單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用房產(chǎn)與出租房產(chǎn)C、免稅單位的自用房產(chǎn)與出租房產(chǎn)D納稅單位的自有房產(chǎn)與租入房產(chǎn)E、免稅單位房產(chǎn)與下屬單位的房產(chǎn)13、 下列用地中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A、中央直屬企業(yè)的用地B、軍隊訓練場地的用地C、街道綠化的

18、用地D寺廟里商店的用地E、名勝古跡自用的用地14、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，錯誤的有（）。A、核查擁有土地使用權的實際情況，能夠確認土地適用的單位稅額B、城鎮(zhèn)土地使用稅采用按年計算、分期繳納的方式C、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是企業(yè)的機構所在地D 土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅E、對于農(nóng)村的土地不用計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅15、下列開采或生產(chǎn)的資源產(chǎn)品中，征收資源稅的有（）。A、人造石油B、未稅原煤加工的洗選煤C、與原油同時開采的天然氣D開采的海鹽E、防水涂料三、簡答題1、 某工廠位于縣城，2017年發(fā)生如下業(yè)務：（1） 年初從當?shù)卣〉猛恋厥褂脵啵瑑r值1600萬元，

19、支付登記費和過戶手續(xù)費2萬元。（2） 該企業(yè)將該土地用于開發(fā)普通住宅樓一棟準備出售給職工，發(fā)生開發(fā)成本1100萬元（不含契 稅）；房地產(chǎn)開發(fā)費用 200萬元（不含貸款利息支出）。（3） 該企業(yè)于本年1月1日向A銀行貸款1000萬元，貸款利率 5%全部用于該住宅樓的建設。（4） 12月完工，因無法歸還到期另外一筆3500萬元的貸款（不含增值稅），該企業(yè)改變將住宅樓出售給職工的計劃，當月將該住宅樓抵債給銀行，簽訂了產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。繳納相關稅費189萬元，不含印花稅和增值稅。（5） 7月該企業(yè)將7成新的舊倉庫以不含稅 1500萬元的價值抵賬給建筑公司，同時支付相關稅費 130萬元（不含增值稅）。該倉庫

20、建造時造價是600萬元，按轉(zhuǎn)讓時的建材及人工費用計算，建同 樣的新房需花費1000萬元。轉(zhuǎn)讓時補繳土地使用權的價款是 500萬元。要求：<1> 、計算上述業(yè)務涉及的土地增值稅。（契稅稅率5%其他房地產(chǎn)開發(fā)費用按最高比例確定）2、 地處縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2017年3月對一處已竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目進行驗收，可售建 筑面積共計25000平方米。該項目的開發(fā)和銷售情況如下：（1） 該公司取得土地使用權應支付的土地出讓金為8000萬元，政府減征了 10%該公司按規(guī)定繳 納了契稅。（2） 該公司為該項目發(fā)生的開發(fā)成本為12000萬元。（3）該項目發(fā)生開發(fā)費用 600萬元，其中利息支出15

21、0萬元，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤。（4） 4月銷售20000平方米的房屋，共計取得不含稅收入40000萬元。（5） 將5000平方米的房屋出租給他人使用（產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移），月不含稅租金為45萬元，租期 為8個月。（6）2017年8月稅務機關要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算。（其他相關資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為5%計算土地增值稅時開發(fā)費用的扣除比例為10%不動產(chǎn)屬于選擇增值稅簡易征稅的老項目，不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：<1> 、簡要說明稅務機關要求該公司進行土地增值稅清算的理由。<2> 、計算該公司應繳納的土地增值稅。3、 趙某

22、將位于市區(qū)的一套住房按市場價值出租給李某居住，雙方簽訂合同約定自2016年7月1日起租賃期一年，每年不含稅租金10萬元，并要求在2017年7月1日一次性向李某收取 30萬元房屋租金。2018年7月1日，合同期滿，李某決定以500萬元的價格購買所租住房，已知趙某購入該 房產(chǎn)的時間是2017年4月，購入價格為 300萬元。問題：<1> 、趙某出租住房應繳納哪些稅款，并計算應繳納的房產(chǎn)稅金額？（不考慮起征點等因素）<2> 、趙某出售住房應繳納哪些稅款？答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】C【答案解析】對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代

23、收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。【該題針對“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入”知識點進行考核】2、【正確答案】B【答案解析】 選項B,三次采油資源稅減征 30%【該題針對“資源稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】3、【正確答案】A【答案解析】 選項B C、D,應當按照技術合同繳納印花稅。【該題針對“印花稅的稅率與征稅對象”知識點進行考核】4、【正確答案】C【答案解析】 對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對于委 托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材

24、料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按 加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅?！驹擃}針對“印花稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】5、【正確答案】A【答案解析】 選項B C、D,都屬于免稅范圍?！驹擃}針對“印花稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】6、【正確答案】D【答案解析】 選項A,汽車租賃公司應就合同的全部金額繳納印花稅，應納印花稅=20000X 12X 3X 1%° =720 （元）；選項 B, 土地出讓合同屬于印花稅的應稅合同，應按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移 書據(jù)”繳納印花稅；選項 C,以電子形式簽訂的各類應稅憑證也應該繳納印花稅；選項D,貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包

25、括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等?！驹擃}針對“印花稅的納稅審核”知識點進行考核】7、【正確答案】A【答案解析】采取以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為合同。應按合同所載的購銷合計金額貼花。合同未列明金額的，應按購、銷數(shù)量按照相關市場價格計算印花 稅?！驹擃}針對“印花稅的納稅審核”知識點進行考核】8、【正確答案】D【答案解析】 選項D,合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅?！驹擃}針對“土地增值稅的納稅審核”知識點進行考核】9、【正確答案】C【答案解析】記載資金的賬簿，按增加實收資本金額 0.5 %。貼花；其他賬簿和專利證按件貼花 5元。 應納的印花稅=120X 0.

26、5 %X 10000+ 12X 5+ 1X 5=665 （元）。【該題針對“印花稅應納稅額的計算”知識點進行考核】10、【正確答案】A=（100+90）X 0.3 %=0. 057 （萬元）=570 （元）知識點進行考核】【答案解析】A公司應繳納的印花稅 【該題針對“印花稅應納稅額的計算”11、【正確答案】B【答案解析】 因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅?！驹擃}針對“土地增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】12、【正確答案】B【答案解析】 扣除項目金額=80X（ 1 + 6X 5% + 2.4 +（ 200 80）X 5%（ 1 + 7% 3% 2% +200X 0.05%=

27、 107.22 （萬元）【該題針對“銷售舊房及建筑物土地增值稅的扣除項目與計算”知識點進行考核】13、【正確答案】A【答案解析】 銷售收入=11000 （萬元）扣除項目金額=取得土地使用權所支付的金額及開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+稅金+加計扣除費用=3000 + 3500+（ 3000 + 3500）X 9%+ 605+（ 3000+ 3500）X 20%= 8990 （萬元）增值額=11000 8990= 2010 （萬元）增值率=2010- 8990X 100%= 22.36%，適用 30%稅率。土地增值稅稅額=2010X3 0%= 603 （萬元）【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的計算

28、”知識點進行考核】14、【正確答案】D【答案解析】 符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅的清算：（1 ）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%上，或該比例未超過 85%但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2） 取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;（4 ）省稅務機關規(guī)定的其他情況?！驹擃}針對“土地增值稅的征收管理”知識點進行考核】15、【正確答案】B【答案解析】土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清

29、算。【該題針對“扣除項目及其金額” 知識點進行考核】16、【正確答案】C【答案解析】 房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中 生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或者儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等） 不屬于房屋，不征收房產(chǎn)稅。【該題針對“房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍”知識點進行考核】17、【正確答案】D【答案解析】 房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、 室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象?！驹擃}針對“房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍”知識點進行考核】18【正確答案】C【答案解析】對于更換房屋附屬設施和配套設施的，在將

30、其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設施的價值?！驹擃}針對“房產(chǎn)稅應納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】19、【正確答案】D【答案解析】 三分之一出租：15X 4X 12%=7.2（萬元）三分之二自用：6000X 2-3X（ 1-30%）X 1.2%X 4- 12=11.2 （萬元）大修理期間：6000X（ 1-30%）X 1.2%X 3- 12=12.6 （萬元）更換設備：（6000+120-80+300 ）X（ 1-30%）X 1.2%X 5- 12=22.19 （萬元）2017 年應納的房產(chǎn)稅 =7.2+11.2+12.6+22.19=53.19（萬元）【該題針對“房產(chǎn)稅應納稅額的計算

31、（綜合）”知識點進行考核】20、【正確答案】A【答案解析】對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅審核”知識點進行考核】21、【正確答案】D第12頁【答案解析】 選項D,從價定率征收的計稅依據(jù)不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。 【該題針對“資源稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】22、【正確答案】A【答案解析】 粘土、砂石屬于從量定額征收資源稅?！驹擃}針對“資源稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】23、【正確答案】B【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，開采原油過程中用于加熱、 修井的原油，免稅。應納的資源稅=(5000 + 20 )X 1700-

32、5000X 6% 8.5 X 6%X 10000=1029180 (元)?！驹擃}針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】24、【正確答案】C【答案解析】 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應該向收購地主管稅務機關繳納資源稅?！驹擃}針對“資源稅的納稅審核”知識點進行考核】25、【正確答案】D【答案解析】扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天?！驹擃}針對“資源稅的納稅審核”知識點進行考核】二、多項選擇題1、【正確答案】BCDE【答案解析】 選項A,專利申請權轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術合同”稅目?！驹擃}針對“印花稅的稅率與征稅對象”知識點進行考核】2、【正確答案】

33、ABE【答案解析】 財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)不征印花稅；電網(wǎng)與用 戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅?！驹擃}針對“印花稅的稅率與征稅對象”知識點進行考核】3、【正確答案】BCE【答案解析】 選項A,應當繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構 提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍； 選項C,車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登 記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；選項D,屬于會計核算范圍、記載金額的相關賬簿應當繳納印花稅?！驹擃}針對“印花稅的稅收優(yōu)惠”知識點進

34、行考核】【正確答案】ABDE【答案解析】 選項A,技術開發(fā)合同應當按合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依 據(jù)。選項B,已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算 補貼印花稅票。選項 D,金額不確定的合同，先按 5元計稅貼花，在結(jié)算實際金額時，應當按結(jié)算 金額計算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補貼印花稅票。選項E,企業(yè)“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額大于已貼花資金的，應按規(guī)定就增加部分補貼印花稅票?！驹擃}針對“印花稅的納稅審核”知識點進行考核】5、【正確答案】ABCE【答案解析】 選項D,房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外抵債應視同銷售計算繳納土地增值

35、稅?！驹擃}針對“土地增值稅的納稅審核”知識點進行考核】6、【正確答案】BDE【答案解析】 選項A,屬于免稅范圍；選項 C, 土地使用權實質(zhì)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，并不需要繳納土地增 值稅?！驹擃}針對“土地增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】7、【正確答案】ABCD【答案解析】 開發(fā)土地和新建房及配套設施（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開 發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、 建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。【該題針對“扣除項目及其金額” 知識點進行考核】8、【正確答案】ABE【答案解析】土地增值稅納稅申報表不涉及增值稅

36、、印花稅及個人所得稅?！驹擃}針對“土地增值稅的納稅申報”知識點進行考核】9、【正確答案】CD與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金中不包含耕地【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅納稅申報表中， 占用稅、印花稅和契稅?！驹擃}針對“土地增值稅的納稅申報”知識點進行考核】10、【正確答案】ABCE【答案解析】 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村?！驹擃}針對“房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍”知識點進行考核】11、【正確答案】BC【答案解析】 選項B,公園附設的營業(yè)單位的房產(chǎn)，應征收房產(chǎn)稅；選項C,個人自用的房產(chǎn)免稅,營業(yè)用房和出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)?！驹擃}針對“房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】12、

37、【正確答案】ACE【答案解析】納稅單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用房產(chǎn)與出租房產(chǎn)均屬于應稅房產(chǎn)，只是計算方法不同，所以 不屬于征免稅界限的劃分；納稅單位自有房產(chǎn)與租入房產(chǎn)，租入房產(chǎn)不屬于本企業(yè)房產(chǎn)稅的應稅范 圍，不是免稅的房產(chǎn)，所以也不屬于征免稅界限的劃分?！驹擃}針對“房產(chǎn)稅的納稅審核”知識點進行考核】13、【正確答案】AD【答案解析】 宗教寺廟自用的土地免土地使用稅，寺廟中的商店應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；中央直屬企業(yè)的用地應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】14、【正確答案】AC【答案解析】 選項A,核查擁有土地使用權的實際情況，可以確認納稅義務人；選項C,城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是土地所在地?！驹擃}針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅審核”知識點進行考核】15、【正確答案】BCD【答案解析】 選項A,人造石油不征收資源稅；選項 E,涂料不征收資源稅?！驹擃}針對“資源稅的納稅人和征稅范圍”知識點進行考核】三、簡答題1、【正確答案】（1）轉(zhuǎn)讓收入3500萬元住宅樓土地增值稅稅前扣除的土地使用權支付金額=1600 + 2= 1602 （萬元）住