我國上公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1、金陂科技學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告設(shè)計（論文）題目： 我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析學(xué)生姓名：范娜 學(xué)號：專 業(yè)：所在學(xué)院：指導(dǎo)教師：職稱：2014 年 月畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告1.結(jié)合畢業(yè)設(shè)計（論文）課題情況，根據(jù)所查閱的文獻資料，每人撰寫2000字左右的文獻綜述：我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析一、內(nèi)部控制的基本概述馮培根（2000）在會計控制的委托代理分析認為，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過 程中擔負著極其重要的角色，是企業(yè)經(jīng)營活動中強化內(nèi)部監(jiān)督，進行自我調(diào)節(jié)和自 我約束的內(nèi)在機制。認為加強企業(yè)內(nèi)部控制不僅可以保證會計信息質(zhì)量和資產(chǎn)的安 全完整，同時對于企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險，提升管理水平，實現(xiàn)經(jīng)營目標具

2、有重要的意 義。彭君翔（2008）在我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究從企業(yè)內(nèi)部控制的概念、 企業(yè)內(nèi)部控制的演進過程和企業(yè)內(nèi)部控制原理探析三方面，闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。并且回顧了 “內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體 框架、全面風(fēng)險管理”五個發(fā)展階段；并從“控制論、委托代理理論、博弈論”三 個角度，探析了企業(yè)內(nèi)部控制的原理。安艷紅（2008）在企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建提出內(nèi)部控制制度是一個單位 的各級管理部門，為了保護經(jīng)濟資源的安全完整，確保經(jīng)濟信息的真實、正確，利 于協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián) 系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、

3、 措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化, 使之組成一個嚴密的、較為完整的體系，主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、 信息和溝通、監(jiān)督五個要素組成。二、內(nèi)部控制建設(shè)的必要性柯媛媛 雷震（2010）在基于“以人為本”的企業(yè)內(nèi)部控制的探討中認為 企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的作用巨大?，F(xiàn)代組織理論和管理實踐表明，組織的一切管 理工作，都要從建立與健全內(nèi)部控制制度開始；企業(yè)的一切活動，都無法游離于內(nèi) 部控制之外?！暗每貏t強，失控則弱，無空則亂”。內(nèi)部控制有助于防止組織失敗， 有助于提供高質(zhì)量的報告信息，有助于保護組織資源的安全完整，有助于實現(xiàn)組織 的合規(guī)運營，有助于克服人性弱點。田莉杰（2010）在基于成本效益原

4、則的企業(yè)內(nèi)部控制研究中認為，內(nèi)控是 要付出成本的，而且可能是成本不菲的制度設(shè)計，企業(yè)的管理層和其他利益相關(guān)者， 會對遵從內(nèi)部控制條款產(chǎn)生的成本倍加關(guān)注，畢竟對遵從成本帶來的收益難以估 計。從眼前看，只有當內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的成本時，內(nèi)控才似乎具有存 在價值。但從長遠看，加強內(nèi)部控制不僅能夠敦促企業(yè)經(jīng)營管理合法、合規(guī)，也能 保護企業(yè)財產(chǎn)物資安全、完整；不僅能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，提高企業(yè)交易 機制的速度和可靠性，也能使提供的財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整，使管理者利 用可靠且及時的信息作出明智的決策；不僅能使企業(yè)立于不敗之地且能持續(xù)發(fā)展， 也能合理保障中小企業(yè)做大做強。宋蔚蔚（2010

5、）在內(nèi)部控制探析中認為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性有以下 幾個方面：1、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度會促使企業(yè)的管理合法合規(guī)。2、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度會可以促進維護企業(yè)的資產(chǎn)安全。3、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度會促進提高企業(yè)信息報告質(zhì)量。4、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度會促進企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果。5、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度可促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā) 展的戰(zhàn)略目標。這是內(nèi)部控制的終極目標。6、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是廉政建設(shè)的需要。三、企業(yè)內(nèi)部控制問題（一）內(nèi)部會計控制意識淡薄楊曉蓮 張沛渠（2005）在淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策中指出 企業(yè)管理當局對內(nèi)部會計控制的意識淡薄， 缺乏建立和

6、完善本企業(yè)內(nèi)部會計控制的 內(nèi)在動力。主要表現(xiàn)在以下方面：1 .思想上的重視程度不夠吳明（2011）在談企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策中認為部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者 缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗，對企業(yè)實行粗放式管理，沒有指定成文的內(nèi)部會計控制制 度，使內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)。2 .對內(nèi)控的理解偏頗，認識不足或不全面，缺乏主動性張勁松（2006.）在淺論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的存在的問題及對策中認為 企業(yè)內(nèi)部會計控制意識淡薄主要體現(xiàn)在企業(yè)的負責(zé)人和員工對內(nèi)控根本不了解。張錦（2006）在企業(yè)內(nèi)部控制的癥結(jié)與對策中則作了進一步的補充，在實 際工作中，人們常犯以內(nèi)部會計控制代替全面內(nèi)部控制，以控制活動代替控制五要 素的

7、錯誤。（二）內(nèi)部會計控制制度不合理馬艷秋（2007）在企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題、原因及對策分析中提出有些中小企業(yè)雖建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但總體來看仍缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設(shè)法解決，導(dǎo)致 內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。重視錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，而 忽視人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，給企業(yè)帶來巨大損失，使會計控制不能全 方位發(fā)揮控制作用。職責(zé)為劃分不明確，導(dǎo)致不能及時準確地追究責(zé)任以進行有效 處理，從而影響會計控制的執(zhí)行效果。(三)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力張勁松(2006)在淺論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的存在的問題及對策中認

8、為 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度重在執(zhí)行，可是有的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是為了應(yīng)付財 政、審計等部門的檢查，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性， 是企業(yè)內(nèi)部管理失控。吳明(2011)談上市企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策指出內(nèi)部會計控制制度 的執(zhí)行包括財務(wù)信息的處理、各控制環(huán)節(jié)的落實及對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督三方面。 然而，部分上市企業(yè)會計機構(gòu)與會計人員的設(shè)置不符合會計規(guī)范；建賬不規(guī)范，會 計核算常有違規(guī)操作；會計人員素質(zhì)低下，不懂核算。(四)會計人員整體素質(zhì)偏低胡敏(2006)在當前企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性及存在的問題分析中指出 當前管理人員和財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高。企業(yè)管理人員和財務(wù)人員計算機水

9、平不 高，文化素質(zhì)偏低。劉艷(2012)在上市企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策中闡述了上市企業(yè)財會 人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍， 思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。四、加強和完善內(nèi)部控制的對策(一)重視內(nèi)部會計控制制度首先，陳育華(2005)在對加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的幾點思考中提出在單 位從上而下的金字塔形的人力資源結(jié)構(gòu)中， 處于塔尖的單位負責(zé)人的意識和行為將 向下逐級滲透，從而影響單位整體的行為模式。其次，劉懷杰(2005)在淺論企業(yè)內(nèi)部會計控制中認為領(lǐng)導(dǎo)重視是執(zhí)行內(nèi) 部會計控制制度的前提條件。最后，宋慧(2005)在淺論如何加強企

10、業(yè)內(nèi)部會計控制中總結(jié)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 作為企業(yè)經(jīng)營者，既是會計控制的主體，也是會計控制的對象，其自身素質(zhì)及對會計控制的態(tài)度，對內(nèi)部會計控制的實施起著關(guān)鍵性的作用（二）完善內(nèi)部會計控制環(huán)境張榮海（2009）在企業(yè)內(nèi)部會計控制研究中提出三點建議：提高管理者的 內(nèi)部會計控制意識，要學(xué)習(xí)會計法及相關(guān)條例、法規(guī)，認識到建立內(nèi)部會計控 制制度的重要性和必要性；設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，充分注意部門之間職能的科學(xué)劃 分，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)；建立員工培訓(xùn)機制，使員工明確自己工作的重要性， 養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。（三）建立健全內(nèi)部控制制度張勁松（2006）淺論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的存在的問題

11、及對策認為企業(yè) 應(yīng)當實行嚴格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)。不 相容職務(wù)應(yīng)當嚴格分離，同時，企業(yè)還應(yīng)該明確規(guī)定實物接觸和保護制度、內(nèi)部稽 核制度。制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標，并訂立明確的控制標準，定期 進行考核。（四）加強內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系一個完整的監(jiān)督體系由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督有機地組成，因此為了保證內(nèi)部 會計控制制度有效地執(zhí)行，辛福榮 辛榮芳（2004）在論強化內(nèi)部會計控制中建 議必須將會計內(nèi)外部監(jiān)督協(xié)調(diào)高效地結(jié)合起來。（1）加強內(nèi)部監(jiān)督，張榮海（2009）在企業(yè)內(nèi)部會計控制研究中認為內(nèi)部審 計人員具有極其重要而有特殊的地位，為保證內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，

12、首先要使其得 到管理當局的支持；其次要保持和提高內(nèi)審人員的素質(zhì)；再次要在機構(gòu)設(shè)置中提高 內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性。（2）加強外部監(jiān)督，宋慧（2005）在淺論如何加強企業(yè)內(nèi)部會計控制認為提 出一要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計控制方面的作用。依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法 律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施。二要通過中介組 織，依據(jù)審計準則對企業(yè)的財務(wù)報告進行評估，對企業(yè)實施會計控制。五、上市公司內(nèi)部控制的發(fā)展方向閻達五楊有紅（2001）在內(nèi)部控制框架的構(gòu)建則將內(nèi)部控制框架與公司治 理機制結(jié)合起來，認為內(nèi)部控制外延的拓寬正是由公司治理機制變化所致。因此他 們建議采取雙管齊下和分兩步走的戰(zhàn)略建

13、立內(nèi)部控制框架，認為首先要在組織機構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到董事長和總經(jīng)理分設(shè)、董事會和總經(jīng)理班子分設(shè)，避免人 員重疊；特別強調(diào)董事會在公司治理的核心地位，認為董事會應(yīng)該對公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運行負責(zé)。劉明輝張宜霞（2002）在內(nèi)部控制的經(jīng)濟學(xué)思考中認為，傳統(tǒng)意義上的 內(nèi)部控制局限在一個較小的范圍內(nèi)，其目標沒有與企業(yè)的整體目標相結(jié)合，從而導(dǎo) 致不能從企業(yè)整體的角度構(gòu)建內(nèi)部控制。因此，應(yīng)該打破傳統(tǒng)內(nèi)部控制的狹隘性， 拓寬內(nèi)部控制的內(nèi)涵，由局部的會計控制、財務(wù)控制擴展到整個企業(yè)的治理控制， 并在今后的制度建設(shè)中重視保護投資者的利益，形成企業(yè)內(nèi)部控制和資本市場相互 促進的良性循環(huán)。康玉珠 周

14、長鳴（2004）在應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用中認 為，從歷史上看，西方國家內(nèi)部控制的發(fā)展、完善都離不開公司治理結(jié)構(gòu)的研究， 他們注重從公司治理的角度研究內(nèi)部控制。 我國對內(nèi)部控制理論的研究主要集中于 會計、審計領(lǐng)域。2001年財政部頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范 （試行） 是較權(quán)威的標準，但也只局限于內(nèi)部會計控制領(lǐng)域。2002年1月，中國證監(jiān)會頒布 了我國第一部公司治理準則一一上市公司治理準則，該準則也未涉及與內(nèi)部控 制有關(guān)的內(nèi)容。我國如何將內(nèi)部控制的研究與公司治理結(jié)構(gòu)結(jié)合并充分發(fā)揮內(nèi)部控 制在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用，應(yīng)該成為眾多學(xué)者和實務(wù)界關(guān)注的話題。李榕芳（2005）在建立健全

15、內(nèi)部控制，完善公司治理結(jié)構(gòu)中認為，公司治 理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制關(guān)系密切。公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運行的前提和基 礎(chǔ)，是實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；健全的內(nèi)部控制也是正確處理企業(yè)的各利益相關(guān) 者關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。建立健全內(nèi)部控制， 應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)、具體劃分內(nèi)部控制目標、加強內(nèi)部會計控制。王宣人（2011）在公司治理與內(nèi)部控制相互關(guān)系研究認為，公司治理與內(nèi) 部控制的共同載體是企業(yè)組織，在這個載體中，內(nèi)部控制的有效運行離不開公司治 理的推動，公司治理的優(yōu)化需要內(nèi)部控制作保障。目前，我國上市公司存在著公司 治理與內(nèi)部控制失衡問題。其主要因素是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏

16、完善有效的監(jiān) 控機制，信息和溝通系統(tǒng)不健全。完善上市公司治理和加強內(nèi)部控制，應(yīng)改善股權(quán) 結(jié)構(gòu)，建立健全監(jiān)督檢查機構(gòu)和有效的激勵與約束機制，健全內(nèi)部會計控制體系， 使二者協(xié)調(diào)發(fā)展，相互作用，最終實現(xiàn)公司的總體目標。六、小結(jié)從以上相關(guān)文獻回顧中可以看出，我國政府和理論界對內(nèi)部控制問題很重視， 對內(nèi)部控制的理解不斷深化，而且，內(nèi)部控制發(fā)展至今，其內(nèi)涵已大大延伸，與公 司治理有著越來越多的結(jié)合點，內(nèi)部控制與公司治理是“你中有我，我中有你”的 嵌合關(guān)系，兩者相輔相成、相互促進。完善的公司治理有利于內(nèi)部控制制度的建立 和執(zhí)行，健全的內(nèi)部控制也將促進公司治理的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。因此以 后無論在理論還

17、是實務(wù)中，都應(yīng)將內(nèi)部控制問題置身于一個更大的環(huán)境即公司治理 下來研究和對待，其理論和實務(wù)研究在深度和廣度上都還有很大的發(fā)展空間可去開 拓。參考文獻1馮培根：“會計控制的委托代理分析”J,會計研究，2000年11月。2彭君翔：“我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究”D,蘇州.蘇州大學(xué),2008 o3安艷紅：”企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建”D,北京交通大學(xué)，2008。4柯媛媛 雷震：“基于“以人為本”的企業(yè)內(nèi)部控制的探討” J,技術(shù)與市場， 2010年8月。5田莉杰：“基于成本效益原則的企業(yè)內(nèi)部控制研究”J,經(jīng)濟研究刊，2010年27期。6宋蔚蔚：“內(nèi)部控制探析” J,財會通訊，2009年第2期。7楊曉蓮 張沛渠

18、：“淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策”J,齊魯珠壇，2005年第6期:4748。8吳明：“談上市企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策”J,現(xiàn)代營銷（學(xué)苑版），2011年第2期：45 。9張勁松：“淺論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的存在的問題及對策”J,集團經(jīng)濟研究，2006年32期:302。10張錦：“企業(yè)內(nèi)部控制的癥結(jié)與對策”J,現(xiàn)代企業(yè)，2006年10月期。11馬艷秋：”企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題、原因及對策分析”J,商業(yè)經(jīng)濟，2007年第3期。12胡敏：“當前企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性及存在的問題分析”J,南昌高專學(xué)報，2006年4月期：45 47。13劉艷：“上市企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策”J,企業(yè)

19、研究,2012年第2期:9294。14陳育華：”對加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的幾點思考”J,福建輕紡，2005年1月。15劉懷杰：“淺論企業(yè)內(nèi)部會計控制” J,鐵道物資科學(xué)管理，2005年06 期：3132。16宋慧：“淺論如何加強企業(yè)內(nèi)部會計控制” J,企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2005年 第 11 期：4749。17張榮海：”企業(yè)內(nèi)部會計控制研究” J,財會研究，2009年20期:69 71。18辛福榮 辛榮芳：“論強化內(nèi)部會計控制” J,遼寧稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報， 2004 年 02 期：2224。19閻達五 楊有紅：“內(nèi)部控制框架的構(gòu)建” J,會計研究，2001年02 期。20劉明輝 張宜霞：“內(nèi)部控制的經(jīng)濟學(xué)思考”J,會計研究2002年第8期。21康玉珠 周長鳴：”應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部控制在公