2018常用會(huì)計(jì)科目表.doc

1、常用會(huì)計(jì)科目表解釋（一）資產(chǎn)類（借：增加、貸減少、借方余額）庫(kù)存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動(dòng)情況和結(jié)余的科目；按幣種設(shè)置 明細(xì)賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動(dòng)情況和結(jié)余的科目；按不同銀行賬 戶設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置銀行存款日記賬。其他貨幣資金：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其 他貨幣資金的科目。交易性金融資產(chǎn)：是核算企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的具有交易性（賺取差價(jià)）為目的股權(quán)、 債券、基金等短期投資性科目。應(yīng)收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商 業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照

2、票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)收賬款：是核算因銷售商品提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項(xiàng)，按債務(wù)人名稱設(shè)置明 細(xì)科目。其他應(yīng)收款：是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng),包括：預(yù)支差旅費(fèi)、支付押金和應(yīng)收租金等。壞賬準(zhǔn)備：是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。預(yù)付賬款：是核算企業(yè)因采購(gòu)貨物或接受勞務(wù)以及其他原因，按合同規(guī)定預(yù)付的 款項(xiàng)，按供貨方的名稱或預(yù)付費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)科目。在途物資：核算企業(yè)購(gòu)入材料物質(zhì)，但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或未驗(yàn)收入庫(kù)，按材料物資 的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。原材料： 是核算企業(yè)庫(kù)存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。庫(kù)存商品： 是核算企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、

3、存情況的賬戶，按產(chǎn)品或商 品品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。長(zhǎng)期股權(quán)投資： 是核算企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的股權(quán)性質(zhì)的投資，期限在一年以上。固定資產(chǎn)： 是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價(jià)， 也就是原始價(jià)值。累計(jì)折舊： 是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損（消耗）價(jià)值（會(huì)計(jì)上稱之為折舊）是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。（固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊=固定資產(chǎn)凈值）在建工程： 是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過(guò)程中的建造安裝成本科目。工程物資： 是核算企業(yè)購(gòu)入用于工程項(xiàng)目建造或大型設(shè)備按裝的專項(xiàng)工程物資科 目。固定資產(chǎn)清理： 是核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)等原因，而發(fā)生清理費(fèi) 用或清理收益。無(wú)形資產(chǎn)： 是核算企業(yè)專利技

4、術(shù)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等非貨幣性資產(chǎn)。累計(jì)攤銷： 是無(wú)形資產(chǎn)的備抵賬戶，是核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷賬戶會(huì)計(jì)科目解釋 第 2 頁(yè) 共 9 頁(yè)（二）負(fù)債類（借：減少、貸：增加、貸方余額）短期借款： 是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借 款，該科目只核算本金不核算利息。應(yīng)付票據(jù)： 是核算企業(yè)因采購(gòu)貨物，接受勞務(wù)而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票 據(jù)總類設(shè)置明細(xì)科目。應(yīng)付賬款： 是核算企業(yè)因采購(gòu)貨物，接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項(xiàng)。按債權(quán)人名稱、 姓名設(shè)置明細(xì)科目。預(yù)收賬款： 是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按合同約定向采購(gòu)方預(yù)收的 款項(xiàng)。按采購(gòu)商的名稱設(shè)置明細(xì)科目。其他應(yīng)付款： 是

5、核算企業(yè)除應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。例如：存入保證金 （ 押金） 、應(yīng)付的租金等。應(yīng)付職工薪酬： 是核算企業(yè)支付給職工個(gè)人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利費(fèi)用。分設(shè)若干明細(xì)科目。應(yīng)交稅費(fèi)： 是核算企業(yè)與稅務(wù)部門之間，應(yīng)交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交個(gè)人所有稅、 應(yīng)交企業(yè)所得稅等。應(yīng)付股利： 是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應(yīng)付利息： 是核算應(yīng)付利息的科目。三）所有者權(quán)益（借：減少、貸：增加、貸方余額）會(huì)計(jì)科目解釋 第 3 頁(yè) 共 9 頁(yè)實(shí)收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以 是貨

6、幣、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須 經(jīng)工商部門批準(zhǔn)。資本公積：核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的，包括資本溢、折價(jià)、資本匯兌差等，此科 目可以轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤(rùn)提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金本年利潤(rùn)：是核算企業(yè)當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損（年末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配）。利潤(rùn)分配：是核算企業(yè)累計(jì)的凈利潤(rùn)分配情況和剩余未分配利潤(rùn)的賬戶。四）成本類（借：增加、貸減少、借方余額）生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中過(guò)程成本核算的科目，生產(chǎn)成本包括直接材料， 直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、 “輔助生產(chǎn)成本”設(shè) 置二級(jí)明細(xì)科目。制造費(fèi)用：是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的，發(fā)生

7、時(shí)不能直接歸屬于某個(gè)產(chǎn)品對(duì)象的間接 制造成本， 是產(chǎn)品成本中的間接制造成本， 月末該科目余額為零 （轉(zhuǎn)入 生產(chǎn)成本）。（五）損益類 （ 其科目特點(diǎn)：期末無(wú)余額，期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) ）1、收入類：（借：減少、貸：增加、無(wú)余額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 是核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大 比重。其他業(yè)務(wù)收入： 是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材 料、對(duì)外出租和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。投資收益： 是核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。本科目應(yīng)按投資收 益種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。營(yíng)業(yè)外收入： 就是發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的總和，比如

8、：固定資產(chǎn)盤盈、 處置固定資產(chǎn)凈收益、 非貨幣性交易收益、 出售無(wú)形資 產(chǎn)收益、罰款凈收入等。2、費(fèi)用類（借：增加、貸減少、無(wú)余額）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 因主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加而增加的銷售成本，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是直接 配比的科目。該科目來(lái)自于生產(chǎn)成本。其他業(yè)務(wù)成本： 是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷售成本、費(fèi)用和稅金等， 與其他業(yè)務(wù)收入是直接配比科目。營(yíng)業(yè)稅金及附加： 是核算企業(yè)因主營(yíng)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi) 稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等費(fèi)用類稅金的科目。 （不含 增值稅）銷售費(fèi)用： 是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過(guò)程中發(fā)生的或單設(shè)銷售機(jī)構(gòu)或售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等所有費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣

9、告費(fèi)、展覽費(fèi)和專設(shè)銷 售機(jī)構(gòu)的銷售人員工資等管理費(fèi)用： 是核算企業(yè)行政機(jī)構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：董事會(huì)費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、 辦公費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)、 管理用設(shè)備折舊費(fèi)、 水電綠化費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用： 是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而與銀行或金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的借款 費(fèi)用。包括利息支出和手續(xù)費(fèi)用等。資產(chǎn)減值損失： 是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價(jià)或減值產(chǎn)生的損失，包括壞賬損失、存 貨跌價(jià)損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。營(yíng)業(yè)外支出： 是核算企業(yè)非日常活動(dòng)中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各種損失。 包括捐贈(zèng)支出、非常損失、罰款支出、處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失等 所得稅費(fèi)用： 是核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的科目。注：會(huì)計(jì)科目中

10、有些雖然不需要掌握核算，但屬于新科目，請(qǐng)同學(xué)們還是要關(guān)注，至少要能知道該科目的屬性。如：周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、公允價(jià) 值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失等 特別提醒：總分類科目和明細(xì)科目的書寫要求：庫(kù)存現(xiàn)金按幣別設(shè)明細(xì)科目 銀行存款按銀行名稱設(shè)明細(xì)科目 其他貨幣資金按存款種類設(shè)置明細(xì)科目；如：其他貨幣資金銀行匯票存款其他貨幣資金銀行本票 存款 應(yīng)收票據(jù)按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目，（也可以按債權(quán)人名稱設(shè)明細(xì)科目） 如：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票會(huì)計(jì)科目解釋 第 8 頁(yè) 共 9 頁(yè)應(yīng)收賬款按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)收賬款A(yù) 公司其他應(yīng)收款按其他應(yīng)收的種類設(shè)置；如：其他應(yīng)收款存出保證金 預(yù)付賬款按

11、供應(yīng)商名稱或預(yù)付款項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目；如：預(yù)付賬款甲企業(yè)預(yù)付賬款預(yù)付租金 在途物資按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目；如：在途物資乙材料 原材料按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目 （ 明細(xì)特別多的，可設(shè)“主要材 料”“輔助材料”二級(jí)明細(xì)，在二級(jí)明細(xì)下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目 ） ； 如：原材料主要材料（甲材料）或：原材料甲材料 庫(kù)存商品按產(chǎn)品、商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：庫(kù)存商品A 產(chǎn)品應(yīng)付票據(jù)按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 應(yīng)付賬款按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)付賬款B 公司預(yù)收賬款按采購(gòu)商名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：預(yù)收賬款乙企業(yè) 其他應(yīng)付款按其他應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)科目； 如：其他應(yīng)付款存

12、入保證金 其他應(yīng)付款 * 押金 應(yīng)付職工薪酬按應(yīng)付種類設(shè)置明細(xì)科目 如：應(yīng)付職工薪酬工資 、應(yīng)付職 工薪酬福利 應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金 應(yīng)交稅費(fèi)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅、應(yīng)交 稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 生產(chǎn)成本按不同生產(chǎn)車間分設(shè)二級(jí)明細(xì)；如：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn) 品）生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修 車間）制造費(fèi)用按不同車間設(shè)二級(jí)明細(xì)（按費(fèi)用類別設(shè)三級(jí)明細(xì)）；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一A產(chǎn)品其他業(yè)務(wù)收入一按收入種類設(shè)置明細(xì)科目；如：其他業(yè)務(wù)收入一租金收入其他業(yè)務(wù)成本一按成

13、本種類設(shè)置明細(xì)科目；營(yíng)業(yè)外收入一按收入種類設(shè)置明細(xì)科目；如：營(yíng)業(yè)外收入一盤盈收入營(yíng)業(yè)外支出一按支出種類設(shè)置明細(xì)科目；如：營(yíng)業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用三個(gè)期間費(fèi)用均按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目；不設(shè)明細(xì)科目的有：累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、所得稅費(fèi)用等企業(yè)會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益公式左方：資產(chǎn)、成本、損益費(fèi)用類科目借：增加貸：減少右方：負(fù)債、所有者權(quán)益、損益收入類科目借：減少貸：增加一、資產(chǎn)類：（51個(gè)）1001庫(kù)存現(xiàn)金1002銀行存款1012其他貨幣資金1101短期投資（分拆）1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（更名）1101交易性金融資產(chǎn)（新增）1121應(yīng)收票據(jù)1122應(yīng)收

14、賬款1123預(yù)付賬款1131應(yīng)收股利1132應(yīng)收利息1221其他應(yīng)收款1231壞賬準(zhǔn)備1261委托代銷商品1161應(yīng)收補(bǔ)貼款1401材料采購(gòu)（更名）1402在途物資（新增）1403原材料1404材料成本差異1405庫(kù)存商品1406發(fā)出商品（新增）1407商品進(jìn)銷差價(jià)1408 委托加工物資1411周轉(zhuǎn)材料（新增）1412包裝物及低值易耗品1421消耗性生物資產(chǎn)二、負(fù)債類：（19個(gè)）2001短期借款2101交易性金融負(fù)債（新增）2201應(yīng)付票據(jù)2202應(yīng)付賬款2203預(yù)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬2221應(yīng)交稅費(fèi)（合并）2176其他應(yīng)交款（合并）2231應(yīng)付利息（新增）2232應(yīng)付股利2241其他應(yīng)

15、付款2401遞延收益（新增）5001生產(chǎn)成本5101制造費(fèi)用5201勞務(wù)成本5301研發(fā)支出（新增）積4101盈余公積4103 本年利潤(rùn)4104利潤(rùn)分配 4201庫(kù)存股 （新增）六、損益類（費(fèi)用類）11個(gè)六、損益類 （收入類）5個(gè)6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6402其他業(yè)務(wù)支出6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6403營(yíng)業(yè)稅金及附加6601銷售費(fèi)用（更名）6051其他業(yè)務(wù)收入6602管理費(fèi)用6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6101公允價(jià)值變動(dòng)損益（新增）6604勘探費(fèi)用（新增）6701資產(chǎn)減值損失（新增）6111投資收益6711營(yíng)業(yè)外支出6801所得稅費(fèi)用（更名）6301營(yíng)業(yè)外收入6901以前年度損益調(diào)整五、成本類 （4個(gè)）1471 150215111512153115411602160416061702171118011901存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期應(yīng)收款（新增） 存出資本保證金（新增） 累計(jì)折舊 在建工程 固定資產(chǎn)清理 累計(jì)攤銷（新增） 商譽(yù)（新增） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 待處理財(cái)產(chǎn)損溢1501（新增）1402160515031521153216011603170117031815持有至到期投資（新增） 可供出售金融資產(chǎn)（新增） 長(zhǎng)期債權(quán)投資（更名） 投資