企業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總(中小企業(yè)適用)

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金1 從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額借：現(xiàn)金貸：銀行存款2. 將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上 的金額借：銀行存款貸：現(xiàn)金3. 因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記 載的金額借：其他應(yīng)收款等貸：現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金 ）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）4 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余（1）如為現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（接應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）貸：現(xiàn)金（

2、按實(shí)際短缺的金額）（2）如為現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金（按實(shí)際溢余的金額 ）貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）營業(yè)外收入（按實(shí)際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）5.發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本借：銀行存款貸：在建工程6 小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除 另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。（1）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣借：銀行存

3、款一一xx外幣賬戶（取得的外幣按當(dāng)日或期初市場(chǎng)匯率折合的記賬本位幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的記賬本位幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）（2）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣借：銀行存款一一xx外幣賬戶（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）資本公積外幣資本折算差額（按借方差額）貸：實(shí)收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）資本公積外幣資本折算差額（按貸方差額）合同沒有約定匯率的：借：銀行存款一一xx外幣賬戶（按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）貸：實(shí)收資本7. 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣

4、金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌 損益，分別情況處理：簿建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；與購建固 定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資 產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(1) 如為匯兌收益借：銀行存款XX外幣賬戶應(yīng)收賬款等一一XX外幣賬戶貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用長期待攤費(fèi)用借：長期借款一一XX外幣賬戶貸：在建工程(2) 如為匯兌損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款一一XX外幣賬戶應(yīng)收賬款等一一XX外幣賬戶借：在建工程貸：長期借款一一XX外幣賬戶8. 將款項(xiàng)匯往米購地銀行開立

5、米購專戶借：其他貨幣資金一一外埠存款貸：銀行存款收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)借：在途物資材料庫存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金一一外埠存款將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一外埠存款9. 將款項(xiàng)存人銀行以取得銀行匯票、銀行本票借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款銀行本票存款貸：銀行存款使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證借：在途物資材料庫存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款銀行本票存款如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款銀行本票存款10 將款項(xiàng)存人銀

6、行以取得信用卡，以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金借：其他貨幣資金一一信用卡存款貸：銀行存款使用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：其他貨幣資金一一信用卡存款11 向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金一一信用證保證金存款貸：銀行存款根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額借：庫存商品等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金一一信用證保證金存款銀行存款12.向證券公司劃出資金時(shí)，按實(shí)際劃出的金額借：其他貨幣資金一一存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額借：短期投資等貸：其他貨幣資金一一存出投資款（二）短期投資1 購入各種股票、債券等作為短期投

7、資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款借：短期投資貸：銀行存款其他貨幣資金如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付 息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）貸：銀行存款其他貨幣資金（按實(shí)際支付的價(jià)款 ）2. 投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：短期投資貸：實(shí)收資本等3 收到原已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款等貸：應(yīng)收股息4 收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等借：銀行存款等貸：短期投資5 出售股票、債券或到期收回債券本息借：銀行存款（按實(shí)際收

8、到的金額）投資收益（按借方差額）貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）投資收益（按貸方差額）6.期末，應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成 本的，按其差額借：投資收益貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備范圍 內(nèi)轉(zhuǎn)回借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：投資收益（三）應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）1 因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入 ）應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額

9、）2 以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，接應(yīng)收票據(jù)面值借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款3. 帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末時(shí)接應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4. 持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額）5 持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）6 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收

10、票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本息借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款如申請(qǐng)貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸 款的本息借：應(yīng)收賬款貸：短期借款7 將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）借：材料庫存商品等（接應(yīng)計(jì)人取得物資成本的價(jià)值）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）銀行存款（按實(shí)際支付的金額）8 將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)）借：材料庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按

11、應(yīng)收票據(jù)的賬面余額 ）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按尚未計(jì)提的利息）銀行存款（按實(shí)際支付的金額）9 應(yīng)收票據(jù)到期（1）收回本息借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（接應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款 憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賧面余額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期 末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際 收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。10.企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入 ）應(yīng)交稅金應(yīng)交增

12、值稅（銷項(xiàng)稅額）11. 收回應(yīng)收賬款借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款12. 小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等13 收回代墊費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款14 .如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時(shí), 按票面價(jià)值借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款15 .以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng) ）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi) ）貸：短期借款等（按銀行借款本金）16. 將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié) 議不附有追索權(quán)的（1）借：銀行存款等（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓

13、的金額，包括現(xiàn)金折扣）壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）營業(yè)外支出（按借方差額）貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）營業(yè)外收入（按貸方差額）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額借：主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款。科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額）（3）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述

14、規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)應(yīng) 補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款” 或“銀行存款”科目棱算。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷 售折讓款，通過“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算。如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng) 比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。17. 出售應(yīng)收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從 債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議 約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)， 則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行。18 發(fā)生其他各

15、種應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目19 .收回各種應(yīng)收款項(xiàng)借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款20 .提取壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用21 .對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款22 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等（按實(shí)際收回的金額 ）貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等（四）應(yīng)收股息1 小企業(yè)購入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn) 金股利借：短期投資長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股 利）

16、應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）其他貨幣資金一一存出投資款2.小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分 派利潤借：應(yīng)收股息貸：投資收益（或長期股權(quán)投資）3 企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股息4 小企業(yè)購入債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取 的債券利息借：短期投資長期債權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）應(yīng)收股息（按應(yīng)收取的利息）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）其他貨幣資金一一存出投資款5 購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收末收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益

17、時(shí)，接應(yīng) 獲得的利息借：應(yīng)收股息貸：投資收益6. 實(shí)際收到利息時(shí)借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）投資收益（按實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）投資收益（按實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）7. 購入一次還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息借：長期債權(quán)投資貸：投資收益（五）存貨1 購入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商 品尚未運(yùn)抵時(shí)借：在途物資（按購人材料的窶際成本 ）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（接已支付的金額）應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）待購入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫時(shí)借：材料庫存商品貸：在途物資2

18、.購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按實(shí)際成本借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款3 自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際成本借：材料貸：生產(chǎn)成本4.委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生 的實(shí)際成本借：材料貸：委托加工物資5 投資者投入的材料借：材料（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值 ）應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本等6. 接受捐贈(zèng)的材料，如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金 額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的， 按其市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān) 稅費(fèi)，作為實(shí)際成本借：材料應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值銀行存款等7. 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：材料8. 發(fā)出委托外單位加工的材料，按實(shí)際成本借：委托加工物資貸：材料9. 隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本 借：營業(yè)費(fèi)用貸：材料10 隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本 借：其他