存貨報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告

1、企業(yè)存貨（工程物資）損失所得稅稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告上海市浦東新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局外高橋保稅區(qū)分局第二稅務(wù)所：我單位（全稱） ，企業(yè)性質(zhì)是 ，我單位經(jīng)營(yíng)范圍： ，注冊(cè)資金 元。20 年度，發(fā)生存貨（工程物資）損失 元，具體情況如下：1、 存貨（工程物資）損失原因注：（1）存貨（工程物資）盤虧的損失： 存貨（工程物資）盤虧情況： 管理責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況：（2）存貨（工程物資）報(bào)廢、毀損和變質(zhì)的損失： 存貨（工程物資）報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況： 企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定證明情況： 專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或者經(jīng)濟(jì)鑒定證明情況（單項(xiàng)或批量損失金額較小的存貨（工程物資）除外）： 保險(xiǎn)公司理賠情況： 殘值情況： 管理責(zé)任的認(rèn)定及賠償

2、情況：（3）存貨（工程物資）被盜的損失： 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明情況： 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況：存貨損失 申請(qǐng) 報(bào)告（續(xù)頁(yè)） 第 2 頁(yè) 共 2 頁(yè) 保險(xiǎn)公司理賠情況：（4）未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，拍賣或者變賣后的損失情況：2、一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算過(guò)程等內(nèi)容和情況：3、存貨（工程物資）損失，已計(jì)入當(dāng)年損益情況：4、上級(jí)批復(fù)意見(jiàn)為此，我單位20 年度發(fā)生存貨（工程物資）損失 元，根據(jù)財(cái)稅（2009）57號(hào)和國(guó)稅發(fā)（2009）88號(hào)規(guī)定，向貴所申請(qǐng)我單位存貨（工程物資）損失 在20 年度所得稅稅前扣除。特此報(bào)告有限公司（公章）二一三年四月十六日注：存

3、貨（工程物資）損失原因（1）（4），企業(yè)若涉及哪一類情形的，自己可以選擇并進(jìn)行說(shuō)明； 注：上級(jí)批復(fù)意見(jiàn)是指董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)（國(guó)有企業(yè)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）。注：篇二：存貨報(bào)廢管理制度一、總則1.1 目的：為了加強(qiáng)存貨管理、規(guī)范存貨報(bào)廢行為并明確相關(guān)人員責(zé)任，特制定本管理制度。 1.2 定義：存貨是指公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。報(bào)廢品是指因具有嚴(yán)重缺陷不可修復(fù)，或是毀損變質(zhì)不能使用或銷售的存貨。存貨報(bào)廢包括不良來(lái)料、車間用料、委外物料、制造部維修品、客戶退貨品的報(bào)廢。二、存貨報(bào)廢

4、確認(rèn)及k3處理流程 2.1 不良來(lái)料報(bào)廢2.1.1 已入倉(cāng)的供應(yīng)商來(lái)料經(jīng)品質(zhì)部檢驗(yàn)后發(fā)現(xiàn)不良，并且在k3系統(tǒng)中已作退料處理但供應(yīng)商未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)領(lǐng)取的不良來(lái)料，由采購(gòu)部填寫(xiě)物料報(bào)廢處理申請(qǐng)表，經(jīng)品質(zhì)部主管確認(rèn)、生產(chǎn)負(fù)責(zé)人審批后倉(cāng)庫(kù)自行處理。2.1.2 來(lái)料檢驗(yàn)時(shí)，品質(zhì)部需抽取少量物料作破壞性試驗(yàn)，損壞物料做正常入庫(kù)，收貨倉(cāng)庫(kù)為“待報(bào)廢倉(cāng)”。因此類業(yè)務(wù)量較小，不作專門統(tǒng)計(jì)，無(wú)需經(jīng)相關(guān)的審批程序。2.2 車間用料報(bào)廢2.2.1 制造部作業(yè)人員在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不合格物料后，由作業(yè)人員將物料交給品質(zhì)檢驗(yàn)人員，品質(zhì)檢驗(yàn)人員確認(rèn)為不良后，作業(yè)人員在不良物料登記表中填列不良物料名稱，生產(chǎn)任務(wù)單號(hào)，數(shù)量等，品

5、質(zhì)部人員在不良物料登記表中注明不良原因分析；根據(jù)分析結(jié)果，若是人為造成的損失，按直接責(zé)任者承擔(dān)報(bào)廢存貨的原價(jià)值，由品質(zhì)部在不良物料登記表中注明責(zé)任人并由責(zé)任人簽字確認(rèn)后，給財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)在當(dāng)月工資中扣除。2.2.2 若為生產(chǎn)正常損耗物料報(bào)廢，制造部物料員由生產(chǎn)任務(wù)單下推紅字領(lǐng)料單，發(fā)料倉(cāng)庫(kù)為“待報(bào)廢倉(cāng)”；若為退供應(yīng)商物料，發(fā)料倉(cāng)庫(kù)為“待退物料倉(cāng)”；2.2.3 在相同任務(wù)單下下推一張藍(lán)字領(lǐng)料單補(bǔ)齊生產(chǎn)任務(wù)單的用量。 2.3 制造部在制品報(bào)廢2.3.1 測(cè)試發(fā)現(xiàn)不合格的在制品經(jīng)制造部維修組維修后，確認(rèn)為無(wú)法修復(fù)的，由維修人員填寫(xiě)報(bào)廢申請(qǐng)表，注明產(chǎn)品型號(hào)，數(shù)量，單據(jù)編號(hào)，報(bào)廢原因等，經(jīng)制造部經(jīng)理審批

6、，工程部和品質(zhì)部確認(rèn)分拆物料名稱和數(shù)量；2.3.2 維修人員在不良物料登記表中登記分拆物料相關(guān)內(nèi)容，品質(zhì)部、工程部在不良物料登記表中注明不良原因，若為生產(chǎn)正常損耗報(bào)廢，制造部物料員由生產(chǎn)任務(wù)單下推紅字領(lǐng)料單，發(fā)料倉(cāng)庫(kù)為“待報(bào)廢倉(cāng)”；若為退供應(yīng)商，發(fā)料倉(cāng)庫(kù)為“待退物料倉(cāng)”。2.3.3 如果需要補(bǔ)料，由相關(guān)任務(wù)單下推一張藍(lán)字的領(lǐng)料單補(bǔ)齊用量；如不需補(bǔ)料生產(chǎn)，分拆下的物料經(jīng)工程部檢測(cè)后可以再次使用的，由制造部文員在k3系統(tǒng)中錄入“其他入庫(kù)單”，并盡快地通過(guò)出庫(kù)領(lǐng)出使用。2.4 委外物料報(bào)廢：指公司委外發(fā)出給加工廠商，廠商在加工過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不良物料或是加工廠商在加工過(guò)程中損壞的物料報(bào)廢2.4.1 屬外

7、協(xié)加工廠損壞的物料，由加工廠傳送“補(bǔ)料申請(qǐng)表”經(jīng)審批后補(bǔ)發(fā)料，倉(cāng)庫(kù)文員在k3系統(tǒng)生成“生產(chǎn)物料報(bào)廢/補(bǔ)料單”，再由委外訂單下推委外加工出庫(kù)單。2.4.2 每月月初，由計(jì)劃部根據(jù)“補(bǔ)料申請(qǐng)單”匯總統(tǒng)計(jì)給財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)核算應(yīng)扣取外協(xié)加工廠的損耗并填列在損耗表上；2.4.3 計(jì)劃部將損耗表交加工廠商確認(rèn)，并在月結(jié)時(shí)作為扣款依據(jù)，在應(yīng)付加工費(fèi)中扣除。 2.4.4 屬外協(xié)加工廠發(fā)現(xiàn)的不良來(lái)料，開(kāi)出退料單到我司，由品質(zhì)部在退料單上注明不良原因及處理結(jié)果。倉(cāng)庫(kù)在k3系統(tǒng)生成紅字委外出庫(kù)單。若為退供應(yīng)商入“待退物料倉(cāng)”，否則入“待報(bào)廢倉(cāng)”。2.5 客戶退貨品的報(bào)廢2.5.1 對(duì)于客戶退貨品，經(jīng)營(yíng)銷中

8、心維修部人員確認(rèn)無(wú)法修復(fù)的，由維修部每三個(gè)月匯總填寫(xiě)報(bào)廢品處理申請(qǐng)表，維修人員注明報(bào)廢原因，商務(wù)部經(jīng)理注明費(fèi)用承擔(dān)者并簽字確認(rèn)，經(jīng)總經(jīng)理審批后，確認(rèn)為待報(bào)廢品；2.5.2 維修部根據(jù)經(jīng)審批的報(bào)廢處理申請(qǐng)表，在k3系統(tǒng)錄入“庫(kù)存檢驗(yàn)申請(qǐng)單”，倉(cāng)庫(kù)錄入其他出庫(kù)單藍(lán)字，發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)為“待維修產(chǎn)品倉(cāng)”；錄入“其他出庫(kù)單”紅字，收貨倉(cāng)庫(kù)為“待報(bào)廢倉(cāng)”。 2.6 對(duì)于一些具有指定用途的材料或存放時(shí)間較長(zhǎng)的材料，若其已無(wú)重新利用的可能且不能夠退貨，應(yīng)予以報(bào)廢處理。由倉(cāng)庫(kù)填列報(bào)廢申請(qǐng)表，根據(jù)本制度規(guī)定的審批流程審批。 2.7 “待退物料倉(cāng)”中的物料由倉(cāng)庫(kù)和采購(gòu)人員按公司流程及時(shí)辦理退貨手續(xù)。2.8 因pcb質(zhì)量原

9、因?qū)е掳氤善穲?bào)廢，直接入“待報(bào)廢倉(cāng)”，由品質(zhì)部將處理結(jié)果（須供應(yīng)商方確認(rèn)）復(fù)印一份給財(cái)務(wù)成本會(huì)計(jì)和采購(gòu)部，采購(gòu)部應(yīng)根據(jù)處理結(jié)果在與供應(yīng)商對(duì)帳時(shí)扣除，成本會(huì)計(jì)在審核報(bào)廢申請(qǐng)表時(shí)應(yīng)核查供應(yīng)商扣款情況。（報(bào)廢申請(qǐng)表需注明扣款編號(hào)，處理結(jié)果文件需注明對(duì)應(yīng)的扣款編號(hào)） 三、報(bào)廢品的處理 篇三：庫(kù)存物品報(bào)廢申請(qǐng)表庫(kù)存物品報(bào)廢申請(qǐng)表制單： 審核：庫(kù)存物品報(bào)廢申請(qǐng)表制單： 審核：篇四：存貨報(bào)廢稅務(wù)處理報(bào)送資料及流程存貨報(bào)廢、正常損耗、盤虧，稅務(wù)如何處理？需要提供何種資料，流程是怎樣的？存貨報(bào)廢、正常損耗、盤虧根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。財(cái)稅

10、200957號(hào)第七條規(guī)定，對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第八條規(guī)定，對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第九條規(guī)定，對(duì)企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第十條規(guī)定，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以

11、與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第十三條規(guī)定，企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。 另外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）梁野稅官注：該文已被國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告廢止規(guī)定，存貨正常損耗企業(yè)可自行計(jì)算扣除，但也需按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。存

12、貨報(bào)廢、盤虧不屬于企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在稅前扣除。對(duì)流程及資料的提交應(yīng)按該文件的如下規(guī)定處理： 第五條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀

13、行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； （六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。 企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 第十一條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)

14、技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括： （一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定； （二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)； （三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； （四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件； （五）行政機(jī)關(guān)的公文； （六）國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告； （七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明； （八）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)； （九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等； （十）符合法律條件的其他證據(jù)。 第十二條規(guī)定，特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等

15、內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括： （一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證； （二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； （四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）； （五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明； （六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； （七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。 第二十條規(guī)定，存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： （一）存貨盤點(diǎn)表； （二）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說(shuō)明； （三）盤虧存貨的價(jià)值確定

16、依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）； （四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。 第二十一條規(guī)定，存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失： （一）單項(xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明； （二）單項(xiàng)或批量金額超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明； （三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明； （四）

17、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件； （五）殘值情況說(shuō)明； （六）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。 第二十二條規(guī)定，存貨被盜損失，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： （一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； （三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。梁野稅官注：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定： 第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

18、 （一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件； （三）存貨盤點(diǎn)表； （四）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說(shuō)明。 第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； （二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料； （三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明； （四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 第二十八條 存貨被盜損失，為其

19、計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； （二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；（三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。該公告廢止了國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）。篇五：資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告說(shuō)明資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報(bào)告說(shuō)明公司：我們接受委托，對(duì)貴公司發(fā)生的資產(chǎn)損失在所得稅稅前扣除進(jìn)行審核鑒證。根據(jù)貴公司提供的申報(bào)資料，我們實(shí)施了賬戶審查和相關(guān)資料核對(duì)等必要的鑒證程序，現(xiàn)將審核情況說(shuō)明如下：貴公司2011年度申請(qǐng)資產(chǎn)損失核銷金額為元，我們經(jīng)審核后確認(rèn)，報(bào)損資產(chǎn)數(shù)量、金額與賬面數(shù)據(jù)一致無(wú)誤，

20、按照資產(chǎn)損失稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)預(yù)留可收回金額元，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失金額總計(jì)為元。具體情況如下：一、存貨損失貴公司2011年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)廢的存貨資產(chǎn)賬面原值合計(jì)金額為 元，申請(qǐng)報(bào)廢損失稅前扣除金額為元。（一）具體報(bào)廢資產(chǎn)損失金額及報(bào)損原因1、貴單位2011年申請(qǐng)報(bào)廢的存貨損失金額為2,780,664.96元。其中：不含稅成本2,376,619.62元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出404,025.34元。存貨損失金額的計(jì)算公式為: 存貨損失金額=不含稅成本+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=2,376,619.62+404,025.34=2,780,664.96（元）2、貴單位2011年申請(qǐng)報(bào)廢的存貨共計(jì)項(xiàng)，報(bào)廢

21、的主要原因是油品屬易蒸發(fā)品，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在存放、倒灌、卸車、零售等多個(gè)環(huán)節(jié)不可避免會(huì)形成損耗。油罐數(shù)量多，油站分布廣，計(jì)量方法有限、危險(xiǎn)性大等因素，一直未能盤點(diǎn),在轉(zhuǎn)讓給中石化的資產(chǎn)交接中，才真正進(jìn)行了清庫(kù)（罐），歷年損耗有了準(zhǔn)確的數(shù)量。 報(bào)廢的存貨資產(chǎn)油品屬易蒸發(fā)品，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，油品在存放、倒灌、零售、卸車過(guò)程中不可避免形成損耗，包括清罐損耗、脫水技術(shù)損耗以及日常泄露損耗等。（二）預(yù)留殘值收入貴公司截至本報(bào)告出具日，對(duì)上述報(bào)廢存貨資產(chǎn)仍未進(jìn)行處置，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）文件第八條規(guī)定：“對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資

22、產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”貴公司存貨預(yù)計(jì)殘值率為 %，因此按此比例預(yù)留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。(三)審核結(jié)論貴公司2011年度申報(bào)企業(yè)所得稅稅前扣除的存貨資產(chǎn)報(bào)廢損失元，預(yù)留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。我們經(jīng)審核后認(rèn)為，貴公司提供的存貨資產(chǎn)損失情況說(shuō)明、存貨資產(chǎn)毀損報(bào)廢技術(shù)鑒定表、結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)損失的憑證及相關(guān)賬簿等資料，符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣 除管理辦法>的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）等相關(guān)政策中關(guān)于存貨資產(chǎn)報(bào)廢損失核

23、銷條件的規(guī)定，可予以確認(rèn)，在所得稅前申報(bào)扣除。二、固定資產(chǎn)損失貴公司年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)共*類，分別為*類。報(bào)廢資產(chǎn)原值合計(jì)金額為元，已計(jì)提折舊金額元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備金額元，賬面凈值金額元，企業(yè)申請(qǐng)報(bào)廢損失稅前扣除金額為元。（一）具體報(bào)廢資產(chǎn)損失金額及報(bào)損原因1、貴單位2011年度拆除報(bào)廢的固定資產(chǎn)原值為2,915,363.59元，累計(jì)折舊為276,344.54元，預(yù)計(jì)殘值為145,768.18元，申請(qǐng)稅前扣除的凈損失為2,493,250.87元。資產(chǎn)損失凈額的計(jì)算公式為:資產(chǎn)損失凈額=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-預(yù)計(jì)殘值=2,915,363.59-276,344.54-145,768

24、.18=2,493,250.87（元）2、貴單位2011年申請(qǐng)稅前扣除的報(bào)廢的固定資產(chǎn)共計(jì)27小項(xiàng)。拆除報(bào)廢的主要原因是該生產(chǎn)線已不符合國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定，工藝復(fù)雜、落后且安全隱患大，完全喪失了使用價(jià)值。(二)調(diào)整金額說(shuō)明1、預(yù)留殘值調(diào)整說(shuō)明貴公司截至本報(bào)告出具日，對(duì)上述報(bào)廢資產(chǎn)仍未進(jìn)行處置，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）文件第八條規(guī)定：“對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?貴公司固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率為 %，因此按此

25、比例預(yù)留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。2、減值準(zhǔn)備調(diào)整說(shuō)明貴公司在以前年度對(duì)上述部分資產(chǎn)計(jì)提了資產(chǎn)減值，并按計(jì)提減值后的資產(chǎn)賬面凈值計(jì)提折舊，且減值準(zhǔn)備金額在計(jì)提當(dāng)年未在所得稅前扣除，因此，已計(jì)提的資產(chǎn)減值金額*元應(yīng)在資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失年度申報(bào)扣除。因此，調(diào)整金額合計(jì)為元-元 =元。（三）審核結(jié)論貴公司2011年度申報(bào)企業(yè)所得稅稅前扣除的固定資產(chǎn)報(bào)廢損失*元，經(jīng)審核，調(diào)整金額*元，可于稅前扣除的損失金額為*元。經(jīng)審核，貴公司提供的固定資產(chǎn)損失情況說(shuō)明、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢技術(shù)鑒定表、結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)損失的憑證及相關(guān)賬簿等資料，符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損 失所得稅稅前扣除管理

26、辦法>的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）等相關(guān)政策中關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認(rèn)，在所得稅前申報(bào)扣除。三、在建工程損失貴公司2011年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)廢的在建工程資產(chǎn)賬面原值合計(jì)金額為 元，申請(qǐng)報(bào)廢損失稅前扣除金額為元。（一）具體報(bào)廢資產(chǎn)損失金額及報(bào)損原因（二）預(yù)留殘值收入貴公司截至本報(bào)告出具日，對(duì)上述報(bào)廢在建工程資產(chǎn)仍未進(jìn)行處置，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告（國(guó) 家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）等相關(guān)政策規(guī)定，貴公司在建工程預(yù)計(jì)殘值率為 %，因此按此比例預(yù)留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入

27、元。（三）審核結(jié)論貴公司2011年度申報(bào)企業(yè)所得稅稅前扣除的在建工程報(bào)廢損失元，預(yù)留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。經(jīng)審核，貴公司提供的相關(guān)資料，符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）等相關(guān)政策中關(guān)于在建工程報(bào)廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認(rèn)，在所得稅前申報(bào)扣除。四、工程物資損失貴公司2011年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)廢的工程物資資產(chǎn)賬面原值合計(jì)金額為元，申請(qǐng)報(bào)廢損失稅前扣除金額為元。（一）具體報(bào)廢資產(chǎn)損失金額及報(bào)損原因（二）預(yù)留殘值收入貴公司截至本報(bào)告出具日，對(duì)上述報(bào)廢工程物資資產(chǎn)仍未進(jìn)行處置，根據(jù)根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）文件第八條規(guī)定：“對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損