國際稅收模擬試卷和問題詳解

1、word語言大學網(wǎng)絡教育學院國際稅收模擬試卷一注意：1,試卷某某，考生不得將試卷帶出考場或撕頁，否如此成績作廢。請監(jiān)考教師負責監(jiān)視。2 .請各位考生注意考試紀律，考試作弊全部成績以零分計算。3 .本試卷總分為100分，答題時間為90分鐘。4 .本試卷分為試題卷和答題卷，所有答案必須答在答題卷上，答在試題卷上不給分。一、【單項選擇題】（本大題共10小題，每一小題2分，共20分）在每一小題列出的四 個選項中只有一個選項是符合題目要求的， 請將正確選項前的字母填在 答題卷相應題號 處。1、常設機構的性質應表述為A具有獨立法人地位，且獨立承當納稅義務B不具獨立法人地位，但各國國內法與稅收協(xié)定將其視同獨

2、立實體對待C非獨立法人，沒有營業(yè)活動D具有獨立法人地位，而沒有固定場所2、一個國家以地域的概念作為其行使征稅權利所遵循的指導思想原如此，稱為 A國籍原如此B領土原如此C屬地原如此D屬人原如此3、國際避稅行為形成的客觀原因是A各國的所得稅制度的差異B國別的差異C經濟體制的差異D收入來源地的差異4、實行扣除法免除國際雙重征稅的計算公式為。-國外所得額A居住國應征所得稅額 =居民的跨國總所得X適用稅率B居住國應征所得稅額 C居住國應征所得稅額 D居住國應征所得稅額=居民的跨國總所得X =（居民的跨國總所得 =（居民的跨國總所得適用稅率-國外已納所得稅額國外所得額）X適用稅率國外已納所得稅額）X適用稅

3、率5、我國對外稅收協(xié)定對投資所得征稅實行限制稅率，該限制稅率一般為A0B5%C10%D15%6、以下關于國際稅收的說法，不正確的答案是A國際稅收與國家稅收既有聯(lián)系又有區(qū)別B國際稅收分配關系中一系列矛盾的產生都與稅收管轄權有關C國際稅收即涉外稅收D國際稅收并沒有也不可能有自己獨立于國家稅收的特定征收者和繳納者7、當居住國稅率高于來源國稅率的情況下，采用免稅法的結果是1 / 16wordB母子公司D子公司在東道國交納的所得稅B轉讓不動產的價值D臨時或偶然所得X圍的是B關于涉與的納稅人和征稅對象問題D國際稅收與國際經濟法的關系A實際免除的稅額小于應免除的國內應納稅額 B實際免除的稅額等于應免除的國內

4、應納稅額 C實際免除的稅額大于應免除的國內應納稅額 D應當根據(jù)具體情況判斷 8、間接抵免法適用于 A非同一經濟實體 C預提所得稅9、投資所得是指A轉讓財產的價值C股息、利息和特許權使用費 10、如下選項中屬于國際稅收研究A國際稅收與國際經濟的關系C國際稅收與各國稅制的關系二、【名詞解釋】本大題共4小題，每一小題 5分，共20分請將答案填寫在 答題卷 相應題號處。11、抵免限額12、國際稅收13、重復征稅14、國際避稅三、【簡答題】本大題共3小題，每一小題 8分，共24分請將答案填寫在 答題卷相 應題號處。15、避稅港的避稅模式有哪些？16、稅收產生的前提條件是什么？17、國民待遇原如此的特征有

5、哪些？四、【計算題】本大題共2小題，每一小題10分，共20分請將答案填寫在 答題卷相 應題號處。18、在某一納稅年度內，甲國總公司來自國內所得1000萬元，來自其設在乙國的分公司所得500萬元，甲國所得稅率為 35%乙國稅法規(guī)定白所得稅率為30%并給予該分公司減半征收公司所得稅的優(yōu)惠待遇，請問在饒讓抵免下，該總公司應向甲國政府繳納的所得稅額為多少？19、某公司2012年在中國境內機構經營取得應稅所得額300萬元，稅率為25%其在A國的分公司當年取得應稅所得額折合人民幣為150萬元，A國規(guī)定的公司所得稅稅率為40%當年該公司還從 A國取得特許權使用費所得 50萬元，A國規(guī)定的預提所得稅稅率2 /

6、 16word為15%當年該公司從 B國取得應稅所得額折合人民幣100萬元，其中租金收入 30萬元，利息所得50萬元，特許權使用費所得 20萬元，B國課征的預提所得稅稅率為20%該公司的境外所得均已在當?shù)丶{稅。請計算該公司當年的外國稅收抵免限額和實際應向我國繳納的所得稅稅額。五、【論述題】本大題共1小題，每一小題16分，共16分請將答案填寫在 答題卷相 應題號處。20、試述抵免限額的合理性。3 / 16word國際稅收模擬試卷一 答案、【單項選擇題】（本大題共10小題，每一小題2分，共20分）題號12345678910答案BCADCCBBCB二、【名詞解釋】本大題共4小題，每題5分，共20分1

7、1、標準答案：抵免限額是指居住國政府允許其居民納稅人抵免國外已納所得稅款 的最高額，它是以不超過國外應稅所得額按照本國稅法的規(guī)定計算的應繳額度為限度。 在此限度內，跨國納稅人在國外已納稅款可全額抵免，超過此限度，如此只能按此限額抵免。復習X圍或考核目標：抵免限額；第五章第二節(jié)12、標準答案：國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府，各自基于其課稅主權，在對跨國納稅人進展分別課稅而形成的征納關系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關系。復習X圍或考核目標：國際稅收的概念；第一章第一節(jié)13、標準答案：重復征稅是指對同一人包括自然人和法人或同一物品稅源或 征稅對象作兩次以上的征稅。復習X圍或考核目標：國際重復征

8、稅問題；第四章第一節(jié)14、標準答案：國際避稅是避稅活動在國際 X圍內的延伸和開展， 是跨國納稅人利 用各國稅法規(guī)定的差異和漏洞，以種種公開的合法手段減輕國際稅負的行為。復習X圍或考核目標：國際避稅；第六章第一節(jié)三、【簡答題】本大題共3小題，每題8分，共24分15、標準答案：1虛構避稅港營業(yè)2虛設避稅港信托財產3轉讓定價。復習X圍或考核目標：避稅港的避稅模式；第七章第二節(jié)16、標準答案：稅收的起源，往往取決于兩個相互制約著的前提條件：一是國家的 產生與存在；二是適應的客觀經濟條件，即私有財產制度的存在和開展。復習X圍或考核目標：國際稅收的形成；第二章第一節(jié)17、標準答案：1國民待遇是主權國家給予

9、本國境內的外國人一種與本國人一樣 的待遇，即在同樣條件下，享受同等權利和承當同等義務。2國民待遇通常是有一定限度的，原如此上不擴與到政治活動與設計國家重大 利害關系的領域，即國民待遇原如此不得損害當?shù)貒业莫毩?、安全和主權?國民待遇原如此上是根據(jù)互惠原如此給予的，任何國家不得強迫另一國給予 本國人以國民待遇；4 / 16word4國民待遇原如此既反對給予外國人以低于國內公民的待遇，也反對外國人在 本國境內享有特權地位；5國民待遇原如此一般表現(xiàn)于國內法、多邊或雙邊國際協(xié)定、公約中。復習X圍或考核目標：國民待遇原如此；第九章第一節(jié) 四、【計算題】本大題共2小題，每題10分，共20分18、標準答案

10、：1分公司實際繳納的乙國所得稅：500X 30% 2=75萬元2可饒讓的減免稅額：500X 30%< 1/2=75萬元3抵免限額：500X 35%=175萬元4可抵免限額：由于分公司實繳乙國納稅額與可饒讓的減免稅額共150萬元75萬元+75萬元，不足抵免限額，故可獲全部抵免，即可抵免稅額150萬元。5總公司實繳甲國所得稅：1000+500X 35%-150=375萬元復習X圍或考核目標：稅收饒讓；第五章第四節(jié)19、標準答案：1、該企業(yè)按我國稅法計算的境內、境外所得的應納稅額：應納稅額=300+150+50+100*25%=150萬元2、AB兩國的稅收抵免限額：A 國：150*200/60

11、0=50 萬元B 國：150*100/600=25 萬元A國實際繳納所得稅 150*40%+50*15%=67.5萬元，高于抵免限額，超過局部不得扣除；B國實際繳納所得稅100*20%=20萬元，小于抵免限額，可以全額扣除。3、匯總在我國應繳納所得稅：150-50-20=80萬元。復習X圍或考核目標：抵免限額；第五章第二節(jié)五、【論述題】本大題共1小題，每一小題16分，共16分）20、復習X圍或考核目標：抵免限額；第五章第二節(jié)5 / 16word語言大學網(wǎng)絡教育學院國際稅收模擬試卷二注意：1,試卷某某，考生不得將試卷帶出考場或撕頁，否如此成績作廢。請監(jiān)考教師負責監(jiān)視。2 .請各位考生注意考試紀律

12、，考試作弊全部成績以零分計算。3 .本試卷總分為100分，答題時間為90分鐘。4 .本試卷分為試題卷和答題卷，所有答案必須答在答題卷上，答在試題卷上不給分。一、【單項選擇題】（本大題共10小題，每一小題2分，共20分）在每一小題列出的四 個選項中只有一個選項是符合題目要求的， 請將正確選項前的字母填在 答題卷相應題號 處。1、1963年，由經濟合作與開展組織起草的一個國際稅收協(xié)定X本是A關于防止雙重征稅的協(xié)定X本B關稅與貿易總協(xié)定C關于興旺國家與開展中國家間防止雙重征稅的協(xié)定X本D關于對所得和資本防止雙重征稅的協(xié)定X本2、在如下減輕納稅義務的行為中，某某的是A節(jié)稅B避稅C稅收籌劃D漏稅3、美國

13、對稅收饒讓持態(tài)度。A支持B反對C積極D中立4、如下方法中，以承認收入來源地管轄權獨占地位為前提防止國際雙重征稅的是D減免法D美國D專業(yè)性A免稅法B抵免法C扣除法5、如下國家中，不同意采用稅收饒讓規(guī)定的是A英國B巴西C比利時6、我國談簽稅收協(xié)定的原如此不包括A堅持稅收饒讓的原如此B堅持收入來源國優(yōu)先征稅的原如此C堅持平等互利和對等協(xié)商的原如此D堅持所得來源國與居住國共享征稅權的原如此7、如下哪項不屬于稅收籌劃的特點A合法性B時滯性C籌劃性8、稅收管轄權存在真空地帶是的成因之一。A國際避稅B國際重復征稅C國際雙重征稅D國際稅收6 / 16word9、在實行抵免法的情況下A居住國僅承認居民稅收管轄權

14、的優(yōu)先權，而不是獨占權B居住國僅承認居民稅收管轄權的獨占權，而不是優(yōu)先權C居住國僅承認來源國稅收管轄權的獨占權，而不是優(yōu)先權D居住國僅承認來源國稅收管轄權的優(yōu)先權，而不是獨占權10、如下哪種行為屬于完全合法行為A節(jié)稅B避稅C偷稅D漏稅二、【名詞解釋】本大題共4小題，每一小題 5分，共20分請將答案填寫在 答題卷 相應題號處。11、稅收流亡12、收入來源地管轄權13、稅收抵免14、直接抵免三、【簡答題】本大題共3小題，每一小題 8分，共24分請將答案填寫在 答題卷相 應題號處。15、避稅與偷稅的區(qū)別何在？16、國際避稅產生的原因有哪些？17、構成常設機構營業(yè)場所必須具備哪些條件？四、【計算題】本

15、大題共2小題，每一小題10分，共20分請將答案填寫在 答題卷相 應題號處。18、假定甲國一居民公司在某納稅年度取得總所得100萬元，其中來自于甲國居住國的所得70萬元，來自于乙國非居住國的所得 30萬元，甲國的公司所得稅稅率為 40%乙國的公司所得稅稅率為30%如對該公司來源于乙國的應稅所得：30 9 21萬元，按75%進展征稅，如此該公司在甲國的應納稅款為多少？19、國家企業(yè)應稅所得所在國稅率%已納外國稅額力兀J萬元7 / 16word甲國總公司A100050乙國分公司B1006060內國分公司C1004040請按分國限額法計算 A公司應納的居住國稅額。五、【論述題】本大題共1小題，每一小題

16、16分，共16分請將答案填寫在 答題卷相 應題號處。20、國際稅收問題伴隨著國際經濟活動的廣發(fā)開展而產生，半個多世紀以來，國際稅收一直保持著較好的開展勢頭，試述國際稅收的開展趨勢。8 / 16word國際稅收模擬試卷二 答案、【單項選擇題】(本大題共10小題，每一小題2分，共20分)題號12345678910答案DDBADDBADA、【名詞解釋】本大題共4小題，每題5分，共20分11、標準答案：稅收流亡是指為了躲避納稅而放棄居民身份，常年不斷地從一個國家遷移到另一個國家的現(xiàn)象。復習X圍或考核目標：國際避稅方式；第六章第三節(jié)12、標準答案：收入來源地管轄權是按照屬地主義原如此確立的稅收管轄權，一

17、國政府只對來自或被認為是來自本國境內的所得擁有征稅權力，也稱地域管轄權。復習X圍或考核目標：收入來源地管轄權；第三章第二節(jié)13、標準答案：稅收抵免是指居住國政府對其居民在國外取得的所得已納外國政府 的所得稅，允許從其應匯總繳納的本國政府所得稅款中抵扣。復習X圍或考核目標：國際重復征稅問題；第四章第四節(jié)14、標準答案：直接抵免是指居住國政府對其居民納稅人在非居住國直接繳納的所 得稅款，允許沖抵其應繳本國政府的所得稅款。復習X圍或考核目標：直接抵免；第五章第一節(jié)三、【簡答題】本大題共3小題，每題8分，共24分15、標準答案：避稅和偷稅的重要區(qū)別在于是否非法。 避稅是利用稅法中的某些漏 洞或稅收鼓勵

18、，來達到減輕稅負的目的，因而它并不某某。而偷稅如此是非法的，是某某犯罪行為。另一方面，避稅是鉆稅法的空子， 利用稅收漏洞，有悖國家政府的稅收政 策導向，似乎有悖于道德上的要求。復習X圍或考核目標：避稅合法與否；第六章第一節(jié)16、國際避稅存在主客觀兩方面的原因。(1)跨國納稅人追逐最大利潤是產生國際避稅的內在動機。(2)各國稅收制度的差異和缺陷是產生國際避稅的外部條件。納稅義務確定標準的差異稅率的差異稅基的差異防止雙重征稅方法的差異稅收管理水平的差異避稅港的存在復習X圍或考核目標：國際避稅產生的原因；第六章第二節(jié)9 / 16word17、標準答案：第一，能夠構成常設機構的必須是一個營業(yè)場所，而這

19、種營業(yè)場所并沒有任何規(guī)模上的 X圍限制。第二，能夠構成常設機構的營業(yè)場所必須是固定的。第三，能夠構成常設機構的營業(yè)場所必須是企業(yè)用于進展全部或局部營業(yè)活動的場 所，而不是為本企業(yè)從事非營業(yè)性質的準備活動或輔助性活動的場所。復習X圍或考核目標：收入來源地管轄權；第三章第二節(jié)四、【簡答題】本大題共2小題，每題10分，共20分18、標準答案：1該公司來自于乙國的應納稅額為：21 40% 75% 6.3萬元2該公司在甲國的應納稅款為：70 40% 6.3 28 6.3 34.3萬元復習X圍或考核目標：扣減法；第四章第四節(jié)19、標準答案：A公司抵免前應納的居住國總稅額：1200 x 50%=600萬元按

20、分國限額法計算抵免限額：乙國抵免限額:丙國抵免限額:1000 1001000 10050%50%1001000 10050萬元1001000 10050萬元允許乙國抵免的限額允許丙國抵免的限額60比50中最小者50萬元50比40中最小者40萬元抵免后A公司應納的居住國稅額：600 5040=510萬元復習X圍或考核目標：抵免限額的計算；第五章第二節(jié) 五、【論述題】本大題共1小題，每一小題16分，共16分）20、復習X圍或考核目標：國際稅收協(xié)定；第十章第一節(jié)10 / 16word語言大學網(wǎng)絡教育學院國際稅收模擬試卷三注意：1,試卷某某，考生不得將試卷帶出考場或撕頁，否如此成績作廢。請監(jiān)考教師負責

21、監(jiān)視。2 .請各位考生注意考試紀律，考試作弊全部成績以零分計算。3 .本試卷總分為100分，答題時間為90分鐘。4 .本試卷分為試題卷和答題卷，所有答案必須答在答題卷上，答在試題卷上不給分。一、【單項選擇題】（本大題共10小題，每一小題2分，共20分）在每一小題列出的四 個選項中只有一個選項是符合題目要求的， 請將正確選項前的字母填在 答題卷相應題號 處。1、我國企業(yè)所得稅在抵免限額上的規(guī)定是。A綜合抵免限額B分國抵免限額C分項抵免限額D三者均可2、國際稅收是關于A發(fā)生在國家之間的一切稅務關系B本國稅制中有關涉外的局部C發(fā)生在國家之間的稅收分配關系D對某些外國稅制進展的比擬研究3、適用于總分公

22、司之間所得稅的抵免的方法是。D間接抵免法D靠近中國A累進抵免法B總額抵免法C直接抵免法4、如下關于避稅與節(jié)稅主要區(qū)別的表述中，正確的答案是A避稅合法但不合理，節(jié)稅合理又合法B避稅不合法但合理，節(jié)稅合法但不合理C避稅不某某但有違國家稅收政策導向和意圖，節(jié)稅合法D避稅合理，節(jié)稅合法又合理5、在跨國納稅人利用避稅港進展避稅的方式中，常用的是A轉移住所B稅收流亡C虛構避稅港營業(yè)D濫用稅收協(xié)定6、如下協(xié)定中，屬于國際稅收協(xié)定主要形式的是A雙邊稅收協(xié)定B多邊稅收協(xié)定C特定稅收協(xié)定D專項稅收協(xié)定7、如下地區(qū)中，屬于國際上著名的避稅港集中地的是A靠近美國B靠近亞洲C靠近非洲8、采用組成市場標準組成市場價格所運

23、用的方法是11 / 16wordA順算價格法B倒算價格法C平均價格法D浮動價格法9、比照市場標準適用于跨國關聯(lián)企業(yè)之間的分配項目是A財產銷售收入B貸款利息收入C財產租賃收入D工業(yè)產品銷售收入10、如下原如此中，屬于一國政府加在其管轄下的外國納稅人身上的納稅責任的是 A獨立核算原如此B正常交易原如此C比例分配原如此D涉外稅收負擔原如此二、【名詞解釋】本大題共4小題，每一小題 5分，共20分請將答案填寫在 答題卷 相應題號處。11、稅收饒讓12、引力原如此13、居民管轄權14、轉讓定價三、【簡答題】本大題共3小題，每一小題 8分，共24分請將答案填寫在 答題卷相 應題號處。15、稅收饒讓有哪幾種方

24、式？16、什么是避稅港？它主要包括哪幾種類型?17、簡述抵免限額的三種不同的計算方法。四、【計算題】本大題共2小題，每一小題10分，共20分請將答案填寫在 答題卷相 應題號處。18、甲國母公司在乙國設立一子公司，并擁有子公司50%勺股票，在某一納稅年度內，母公司來自甲國的所得為1000萬元，子公司來自乙國的所得為500萬元，甲國所得稅率為40%乙國為35%并且乙國允許子公司保存稅后利潤即未分配利潤10%并對其匯出境外的股息征收10%勺預提所得稅。請計算子公司的納稅情況。19、某一跨國公司在某一納稅年度內的根本情況如下：1甲國A公司為母公司；乙國B公司為子公司；丙國C公司為孫公司。2A公司和B公

25、司各擁有下一附屬公司股票的50%3稅前各公司國內所得：母公司A: 300萬元；子公司B: 200萬元；12 / 16word孫公司C: 100萬元。(1) 各國公司所得稅率：甲國：40%乙國：35%丙國：30%1根據(jù)多層次間接抵免原理和公式，計算丙國對C公司的課稅。2計算乙國對 B公司的課稅。五、【論述題】本大題共1小題，每一小題16分，共16分請將答案填寫在 答題卷相 應題號處。20、試述國際重復征稅問題是如何產生的。13 / 16word國際稅收模擬試卷三 答案、【單項選擇題】（本大題共10小題，每一小題2分，共20分）題號12345678910答案BCCCCBAADD、【名詞解釋】本大題

26、共4小題，每題5分，共20分11、標準答案：稅收饒讓也稱饒讓抵免或虛擬抵免、虛稅實扣，其含義是居住國政 府對其居民在國外得到減免稅優(yōu)惠的那一局部所得稅，視同已經繳納，同樣給予稅收抵免待遇，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率予以補征。復習X圍或考核目標：稅收饒讓；第五章第四節(jié)12、標準答案：引力原如此是指常設機構所在國除了以歸屬于該常設機構的營業(yè)利 潤為課稅X圍外，對并不通過該常設機構，但經營的業(yè)務與該常設機構經營一樣或同類， 其所取得的所得也要牽引到該常設機構中合并征稅的一種原如此或方法。復習X圍或考核目標：收入來源地管轄權；第三章第二節(jié)13、標準答案：居民管轄權是按照屬人原如此確立的稅收管轄權，一國

27、政府對于本國居民的全部所得擁有征稅權，也稱居住管轄權。復習X圍或考核目標：居民管轄權；第三章第三節(jié)14、標準答案：轉讓定價也稱劃撥定價，即交易各方之間確定的交易價格，它通常是指關聯(lián)企業(yè)之間內部轉讓交易所確定的價格，這種內部交易價格通常不同于一般市場價格。復習X圍或考核目標：國際避稅方式；第六章第三節(jié)三、【簡答題】本大題共3小題，每題8分，共24分15、標準答案：稅收饒讓的方式主要有差額饒讓抵免和定率饒讓抵免兩種。1差額饒讓抵免是一國政府對其居民在國外實際繳納的稅額與按外國稅法規(guī)定 稅率計算的應納稅額之間的差額，視同已納外國稅款而予以的抵免。2定率饒讓抵免是一國政府對其居民在國外享受的減免稅或按稅收協(xié)定限制稅 率享受的差額稅款，也視同已經繳納，但只允許其按一固定稅率計算的稅額進展抵免。復習X圍或考核目標：稅收饒讓；第五章第四節(jié)16、標準答案：避稅港也稱國際避稅地或避稅樂園、稅務天堂、稅收避難所。一般 來說，避稅港是指國際上輕稅甚至無稅的場所。從實質上說，避稅港是指外國人可以在那里取得收入或擁有資產，而不必支付高稅率稅款的地方。世界上大體有三種類型的避稅港：第一種類型的避稅港，是指沒有所得稅和一般財產稅的國家和地區(qū)第二種類型的避稅港，是指那些雖開征某些