房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅若干政策

1、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅若干政策自2009年1月1日起，按房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅的，納稅期限為：企業(yè)按季、個人按半年繳納，納稅人應(yīng)自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；出租房產(chǎn)的，納稅人應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生之次月起15日內(nèi)申報納稅。城鎮(zhèn)土地使用稅企業(yè)按季、個人按半年繳納，納稅人應(yīng)自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。對繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，可根據(jù)自身實際情況，填報地方稅納稅期限變更申請表向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更納稅期限，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，采取年度一次或按半年分次繳納征收。以一個年度為一期納稅申報的，納稅期限為當年7月15日前申報納稅；以半年為一期納稅申報的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納

2、稅。納稅人納稅期限一經(jīng)批準，至少一年內(nèi)不得隨意變更。納稅人以一個年度為一期申報繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的，如當年 7月15日后應(yīng)稅房產(chǎn)原值和應(yīng)稅土地面積又發(fā)生變動，納稅人應(yīng)于次年1月15日前辦理稅款退補手續(xù)?，F(xiàn)將有關(guān)政策及征管要求整理如下，供參考。一、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算方法1、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）自用房產(chǎn)：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值X （1-30%） X.2%出租房產(chǎn)：應(yīng)納稅額=租金收入X12% （房產(chǎn)稅）2、土地使用稅應(yīng)納稅額=實際占用的土地面積（M2）刈元/ M二、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）有關(guān)政策1、關(guān)于適用稅種內(nèi)資企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅；外商投資企業(yè)繳納城市房地產(chǎn)

3、稅， 自2007年1月1日起，繳納土地使用稅。據(jù)蘇地稅發(fā)2002181號江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確我省城市房地產(chǎn)稅有關(guān)政策問題的通知：從 2003年1月1日起，我省城市 房地產(chǎn)稅 適用的政策規(guī)定均比照房產(chǎn)稅的規(guī)定執(zhí)行。城市房地產(chǎn)稅的改革方案出臺后，按新的方案施行。2、關(guān)于房產(chǎn)的概念房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。 房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu) （有 墻 或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習、娛樂、 居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物， 如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油 池油柜、 酒窯菜窯、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、石專瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。（87財稅地

4、字第003號）活動房屋，應(yīng)當照章征收房產(chǎn)稅。（蘇稅三8631號）對各類圓柱體的房屋、倉庫、造船廠的車間用房（不包括船塢）以及化工廠、鋼鐵廠的車間用房，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。連同房屋一起的地下室（間），應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（蘇稅三8711 號）3、關(guān)于房產(chǎn)原值的內(nèi)容房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等 設(shè)備；各種 管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺等。止匕外，還應(yīng)包括同房屋不可分割的室外扶梯、天橋、水箱、冷暖氣設(shè)備、中央 空調(diào)（不包括窗式空調(diào)）、下水 道、消防設(shè)施、

5、舞臺以及電燈網(wǎng)、電話網(wǎng)等項。屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等，應(yīng)從距離最近的探視井、氣門或三通管算起（不包括探視井本身）；屬于房屋的電燈網(wǎng)、照明線路，應(yīng)從進線盒或從電纜聯(lián)接管算起（包括進線盒或聯(lián)接管本身）或從磁管算起（包括磁管本身）；電燈網(wǎng)、電話網(wǎng)都是指房產(chǎn)不可分割的整套電燈線路、電話線路，不包括燈頭、燈罩、燈泡、電話機及企業(yè)平時零星添配以費用列支的電燈線、電 話線。對房屋所屬的附屬設(shè)備， 如發(fā)生增減變動的，應(yīng)當從發(fā)生增減 變動的次月起，調(diào)整房產(chǎn)的計稅價值。（87財稅地字第003號、蘇稅三87 9號）新建房屋交付使用時，如中央空調(diào)設(shè)備已計算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空

6、調(diào)設(shè)備；如中央空調(diào)設(shè)備作單項固定資產(chǎn)入帳，單獨核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備。關(guān)于舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項固定資產(chǎn)入帳，不應(yīng)計入房產(chǎn)原值。（87財稅字第028號）4、關(guān)于房產(chǎn)原值的確定對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資 產(chǎn)科目 中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。（財稅2008 152號）對超過使用年限繼續(xù)使用的房產(chǎn)，仍應(yīng)按其帳面記載的房產(chǎn)原 值按規(guī)定計算征收。（蘇稅三 86 31號）納稅單位的房產(chǎn)，當月發(fā)生增減變動的，均從次月份起調(diào)整房產(chǎn)

7、計稅價值。（蘇稅三 87 11號）5、關(guān)于新建、擴建、翻建、大修的房屋繳納房產(chǎn)稅問題納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（86財稅地字第008號）納稅單位新建、擴建、翻建的房屋，從建成驗收的次月起繳納 房產(chǎn)稅； 未辦驗收手續(xù)而已經(jīng)使用的，自使用的次月起繳納房產(chǎn)稅，其房產(chǎn)價格尚未入帳的，可先按基建計劃價格計算征稅，等工程驗收結(jié)算后，再按入帳后的價格進行調(diào)整，并辦理稅款的退補手續(xù)。（蘇 稅三87 11號）6、關(guān)于出租房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅問題企業(yè)出租的房產(chǎn)，應(yīng)按房

8、產(chǎn)的實際租金收入征收房產(chǎn)稅。在對企業(yè)依照房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅時，企業(yè)這部分出租房產(chǎn)的價值應(yīng)予以扣除。（蘇稅三8712號）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房， 包括企業(yè)和自 收自支 事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅、營 業(yè)稅。（財稅 2000125 號）7、關(guān)于無租或無償使用房產(chǎn)計征房產(chǎn)稅問題納稅人無租使用的房產(chǎn)，屬于免稅單位的，應(yīng)由使用人按產(chǎn)權(quán) 單位的 房產(chǎn)原值代為繳納房產(chǎn)稅；屬于房產(chǎn)管理部門和納稅單位的，仍由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅。（蘇稅三8631號）8、關(guān)于企業(yè)改組改制后房產(chǎn)稅征收問題企業(yè)改組改制過程中，對資產(chǎn)進行重新評估并調(diào)整房產(chǎn)原值的，不論是否按新調(diào)整的房產(chǎn)原值提取折

9、舊，均應(yīng)按調(diào)整后的房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。企業(yè)改制后，如政府將企業(yè)作價入股或聯(lián)營并獲取利益的，由 企業(yè)按 房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；如政府對企業(yè)實行定額承包或租賃經(jīng)營，凡政府取得的房租收入能從整個租賃收入中劃分的，則由政府 從租繳納房產(chǎn)稅，凡 不能劃分的，則由政府按企業(yè)的房產(chǎn)原值從價繳納房產(chǎn)稅。（蘇地稅發(fā)1999087 號）9、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)商品房征稅問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在商品房未出售前，可暫不征收房產(chǎn)稅。（ 蘇 稅三8631號）經(jīng)營商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在商品房未出售前用作出租的,產(chǎn)稅.（蘇地稅從租繳納房產(chǎn)稅；改作自用的，按地稅部門核定的價格從價繳納房同時，對這部分商品房的占地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地

10、使用稅發(fā)1999087 號）10、關(guān)于個人房產(chǎn)征稅問題個人自有的房屋用作營業(yè)的，按房產(chǎn)原值計算征收房產(chǎn)稅。（蘇稅三8631號）因此，對于個人（如法人代表、投資者）的房屋，無償供公司 使用, 應(yīng)對該房屋按房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。納稅人是該產(chǎn)權(quán)人。個人出租房屋，無論是何種性質(zhì)的房產(chǎn)，也不論出租的用途， 均應(yīng)據(jù) 實向房屋座落地主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加費、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、個人所得稅、印花稅和土地使用稅等稅費。應(yīng)納稅額按合同租金收入X綜合征收率 5%十算繳納。（蘇政辦發(fā)2006136號、蘇地稅發(fā)2006252號）三、城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)政策1、關(guān)于城鎮(zhèn)土地

11、使用稅納稅人的確定城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納，擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。（88國稅地字第015號）2、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。實際占有的土地面積，是指由土地管理部門組織測定的土地面積，尚 未組 織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積。（88國稅地字第015號）納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的

12、多層建筑，對納稅單位可按其各自占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征土地使用稅c（89國稅第字140號）3、關(guān)于蘇州市區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的定額標準一等地區(qū)：10元/平方米觀前地區(qū)，具體范圍：養(yǎng)育巷、中街路以東，東中市（中街路口起） 白塔 西路、白塔東路（至平江河止）南側(cè)以南，平江河以西，干將 路（平江河 至養(yǎng)育巷）以北。二等地區(qū)：8元/平方米石路地區(qū)，具體范圍：普安橋、鴨蛋橋、永福橋、愛河橋、興農(nóng)橋 以東， 渡僧橋以南，外城河（干將橋至吊橋）以西，干將路（干將 橋至535號） 以北；白塔地區(qū)，具體范圍：河沿街以東，桃花塢大街100號起至西北街、 東北街（至平江河止）以南，平江河以西，東中市（中街路口起）、白塔西路、白塔東路（至平江河止）北側(cè)以北。三等地區(qū)：6元/平方米 環(huán)城路以內(nèi)除一等、二等地段的地區(qū)，具體范圍：西環(huán)路以東，北 環(huán)路以南，東環(huán)路以西，團結(jié)橋以北;吳中區(qū)：盤蠡路以東，團結(jié)橋以南，冬青路以西，長橋大運河以北；相城區(qū)：元和塘以東，北河涇以南，227省道復(fù)線以西，平江區(qū)區(qū)界以北。四等地區(qū)：4元/平方米蘇州工業(yè)園區(qū)、蘇州高新區(qū)；吳中區(qū)、相城區(qū)除三等以外的其它地區(qū)。各市（縣）城鎮(zhèn)土地使用稅稅