深圳研發(fā)費(fèi)用加計扣除相關(guān)政策與操作流程

1、深圳市研發(fā)費(fèi)用加 計扣除相關(guān)政策與 操作流程2020年4月19日文檔僅供參考深圳市研發(fā)費(fèi)用加計扣除相關(guān)政策與操作流程第一部分相關(guān)政策要求（一）政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法第 30條第一款：企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新 產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，能夠在計算應(yīng)納稅所得額時 加計扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第 95條：研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣 除，是指企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi) 用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基 礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50物口計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150魅銷。（除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不 得低于）國稅發(fā)116號文件：國家稅務(wù)總

2、局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究 開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知。（二）適用對象財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。未按規(guī)定準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)、核定征收企業(yè)不得享 受。非高新技術(shù)企業(yè)也能夠享受研發(fā)費(fèi)用的加計扣除政策。（三）研發(fā)活動內(nèi)容研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社2020年4月19日文檔僅供參考會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性地運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性地改 進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究 開發(fā)活動。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn) 品（服務(wù)），是指企業(yè)經(jīng)過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，

3、對本地區(qū)（省、自治 區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動 作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成 果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn) 品、服務(wù)或知識等）。補(bǔ)充條件：在滿足以上條件的基礎(chǔ)上，研發(fā)活動同時要符合國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄（）和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域八大領(lǐng)域：1.電子信息技術(shù)；2.生物與新醫(yī)藥技術(shù)；3.航空航天技術(shù)；4.新材料技術(shù)；5. 高技術(shù)服務(wù)業(yè)；6.新能源及節(jié)能技術(shù)；7.資源與環(huán)境技術(shù)；8.高 新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。當(dāng)

4、前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南十大（137項）高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域：1.信息；2.生物；3.航空航天；4.新材料；5.先進(jìn)能源；6.現(xiàn)代農(nóng)業(yè)；7.先進(jìn)制造；8.節(jié)能環(huán)保和 資源綜合利用；9.海洋；10.高技術(shù)服務(wù)（信息技術(shù)服務(wù)、電子商2020年4月19日文檔僅供參考務(wù)服務(wù)、數(shù)字內(nèi)容服務(wù)、研發(fā)設(shè)計服務(wù)、生物技術(shù)服務(wù)、檢驗檢測服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、科技成果轉(zhuǎn)化服務(wù)）（四）財務(wù)核算要求專賬管理：企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實行專賬管理，同時必 須按照規(guī)定項目準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費(fèi) 用實際發(fā)生金額。分項（目）歸集企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活 動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集

5、可加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用 額。（五）可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍（八大費(fèi)用）費(fèi)用一：新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。費(fèi)用二：從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。材料費(fèi)以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項目）作為有效憑證；燃料、動力等間接費(fèi)用，以分配表作為有效憑證；費(fèi)用三：在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門（研發(fā)或財務(wù)部 門）按月單獨(dú)編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；費(fèi)用四：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；費(fèi)用五：專門用于研發(fā)活動的軟件、專

6、利權(quán)、非專利技術(shù)等 無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。按照相關(guān)稅法要求，無形資產(chǎn)攤銷期限不42020年4月19日文檔僅供參考得少于；費(fèi)用六：專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開 發(fā)及制造費(fèi)。費(fèi)用七：勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。費(fèi)用八：研發(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用。不在八大費(fèi)用之列的費(fèi)用均不得進(jìn)行加計扣除，比如：(1)法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許在企業(yè)所得 稅稅前扣除的費(fèi)用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費(fèi)用。如 禮品、禮金、贊助費(fèi)等。(2)不征稅收入不得進(jìn)行加計扣除。(3)兼職、臨時聘用或經(jīng)過人力資源公司召集的研發(fā)人員不 屬于在職人員，因此相關(guān)費(fèi)用不可享受加計扣除；差旅費(fèi)等未列 舉的費(fèi)用不可享受加計扣除；(4)建筑物的折舊不可享受加計扣除；電腦、打印機(jī)等設(shè)備 如不是專門用于研發(fā)活動，具折舊應(yīng)按合理辦法分?jǐn)偤筮M(jìn)行加計 扣除。第二部分操作流程研發(fā)費(fèi)用