建筑業(yè)“營(yíng)改增”后,30個(gè)項(xiàng)目抵扣要點(diǎn)大全(最新)

1、建筑業(yè)“營(yíng)改增”后，30個(gè)項(xiàng)目抵扣要點(diǎn)大全，超實(shí)用！ 營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位，接下來(lái)我們看看可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的30個(gè)項(xiàng)目有何要點(diǎn)！”原材料材料采購(gòu)成本一般包含：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用，如下為例子。材料類別（列舉）是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%原木和原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票13%管理要點(diǎn) （1）2016年5月1日前，在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來(lái)采購(gòu)材料，把材料庫(kù)存降到最低限度； （2）各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)

2、集中采購(gòu)； （3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。周轉(zhuǎn)材料 包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率 （1）自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料：17%； （2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%； （3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。管理要點(diǎn) （1）項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級(jí)法人單位統(tǒng)一購(gòu)買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營(yíng)租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。

3、 （2）各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu)，充分獲取增值稅抵扣憑證。臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施包括： （1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等； （2）臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線； （3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路； （4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%； （2）如分別簽訂材料購(gòu)銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%；管理要點(diǎn)： 臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。 包清工，對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)

4、易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。人工費(fèi)成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型抵扣率備注1、勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%2、勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%3、勞務(wù)派遣費(fèi)用增值稅專用發(fā)票6%4、對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì)增值稅專用發(fā)票11%或6%作為價(jià)外費(fèi)用開(kāi)票抵扣管理要點(diǎn) 原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。 包清工，對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。機(jī)械租賃 指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料

5、費(fèi)、修理費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率 分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點(diǎn) （1）簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號(hào)等信息； （2）推行機(jī)械租賃電商平臺(tái)集中采購(gòu)。專業(yè)分包 總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率 建筑服務(wù)業(yè)為11%。管理要點(diǎn) （1）專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除； （2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。差旅費(fèi)-住宿費(fèi) 核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率 （1）住宿費(fèi)用：6%； （2

6、）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣； （3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。管理要點(diǎn) （1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、付款； （2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。辦公費(fèi) 辦公費(fèi)指購(gòu)買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。管理要點(diǎn) 由法人單位辦公室通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。通訊費(fèi) 公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使

7、用費(fèi)、郵寄費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅率 （1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%； （2）郵寄費(fèi)：11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。管理要點(diǎn) 由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開(kāi)具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。車輛維修費(fèi) （1）車輛修理費(fèi)：購(gòu)買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；管理要點(diǎn) 由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實(shí)行定點(diǎn)維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記。 （2）油料

8、費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；管理要點(diǎn)由辦公室等相關(guān)部門與中石油、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。（3）過(guò)路、過(guò)橋、停車費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%；管理要點(diǎn) 由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（ETC）定期進(jìn)行結(jié)算。（4）車輛保險(xiǎn)費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；管理要點(diǎn) 在股份公司保險(xiǎn)集中采購(gòu)目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購(gòu)。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。租賃費(fèi) 包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率 (1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%； (2)汽車租賃費(fèi)：17%； (3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。

9、管理要點(diǎn) 各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。書(shū)報(bào)費(fèi) 包括購(gòu)買的圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；管理要點(diǎn) 應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。物業(yè)費(fèi) 包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；管理要點(diǎn) 經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開(kāi)具專用發(fā)票和普通發(fā)票。水電氣暖燃煤費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅率： (1)電費(fèi)：17%；（縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%） (2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來(lái)水或供應(yīng)商

10、為一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%） (3)燃料、煤氣等：17%。管理要點(diǎn) 與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開(kāi)計(jì)量辦公、經(jīng)營(yíng)、集體福利用水電氣，分別開(kāi)具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。會(huì)議費(fèi) 各類會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率 （1）外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后，會(huì)議展覽服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）； （2）租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。管理要點(diǎn) （1）應(yīng)

11、根據(jù)召開(kāi)會(huì)議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式； （2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。修理費(fèi) 包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；（2）辦公設(shè)備維修：17%；（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。管理要點(diǎn) 應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。廣告宣傳費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅率： （1）印刷費(fèi)：17%； （2）廣告宣傳費(fèi)：6%； （3）廣告制作代理及其他：6%； （4）展覽活動(dòng)：6%； （5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。管理要點(diǎn) 應(yīng)由相

12、關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購(gòu)，定期結(jié)算。中介服務(wù)費(fèi) 中介審計(jì)評(píng)估費(fèi)：指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi) 使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。綠化費(fèi) 指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；管理要點(diǎn)： 注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做

13、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；管理要點(diǎn)： （1）應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生； （2）由辦公室等相關(guān)部門通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率

14、：6%；管理要點(diǎn) 應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測(cè)公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)。研究與開(kāi)發(fā)費(fèi) 指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%； （2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%； （3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。管理要點(diǎn) 應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。培訓(xùn)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購(gòu)買的圖書(shū)發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。安保費(fèi) （1）如聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%； （2）為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用：17%。取暖費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。物料消耗 主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。安全生產(chǎn)用品 包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、