商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度

1、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度（9）附：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例目錄                                             

2、60;    分錄號(hào)數(shù)    一、實(shí)收資本及資本公積                          1?10        （一）實(shí)收資本   &

3、#160;                          1?4        （二）資本公積             

4、60;                5?10    二、借入款項(xiàng)                            

5、;       11?24        （一）短期借款                             11?13   

6、     （二）長(zhǎng)期借款                             14?17        （三）應(yīng)付債券     

7、;                        18?24    三、商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、加工及出租           25?118      

8、  （一）商品購(gòu)進(jìn)                             25?53        （二）商品銷(xiāo)售        

9、;                     54?73        （三）商品儲(chǔ)存                   

10、;          74?84        （四）代購(gòu)代銷(xiāo)商品                         85?102   

11、60;    （五）商品加工                            103?112        （六）出租商品      

12、                      113?119    四、材料物資、包裝物、低值易耗品              120?141     

13、   （一）材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)    120?122        （二）材料物資、包裝物、低值易耗品的                        領(lǐng)用、攤銷(xiāo)及銷(xiāo)售  &#

14、160;                 123?141    五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)                        142?194&

15、#160;       （一）貨幣資金                            142?156        （二）結(jié)算款項(xiàng)  

16、0;                         157?194    六、對(duì)外投資                  

17、60;               195?217        （一）短期投資                        &

18、#160;   195?199        （二）長(zhǎng)期投資                            200?217    七、固定資產(chǎn) 

19、0;                                218?244        （一）固定資產(chǎn)的取得       

20、;               218?232        （二）固定資產(chǎn)的折舊                        

21、   233        （三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損            234?240        （四）固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧             

22、;     241?244    八、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)                        245?254        （一）無(wú)形資產(chǎn)   

23、60;                        245?250        （二）遞延資產(chǎn)               &

24、#160;            251?252        （三）特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資                        253?254 &#

25、160;  九、費(fèi)用及稅金                                255?291        （一）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用    

26、;                        255?258        （二）管理費(fèi)用               

27、60;            259?267        （三）財(cái)務(wù)費(fèi)用                           &

28、#160;268?274        （四）稅金及附加費(fèi)                        275?291    十、其他收入及支出        

29、;                    292?304        （一）其他業(yè)務(wù)收入                   &

30、#160;    292?293        （二）其他業(yè)務(wù)支出                        294?300        （三）營(yíng)業(yè)外收入

31、                          301?302        （四）營(yíng)業(yè)外支出             

32、60;            303?304    十一、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配                          305?317   

33、60;    （一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)                      305?308        （二）利潤(rùn)分配           

34、0;              309?315        （三）上年利潤(rùn)調(diào)整                      316?317主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一

35、、實(shí)收資本及資本公積    （一）實(shí)收資本1   1收到投資者投入的貨幣資金    借：現(xiàn)金（或銀行存款）        貸：實(shí)收資本2   2收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值    借：固定資產(chǎn)        貸：實(shí)收資本3 &

36、#160; 3收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值    借：無(wú)形資產(chǎn)        貸：實(shí)收資本4   4將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本    借：資本公積（或盈余公積）        貸：實(shí)收資本    （二） 資本公積   

37、0;1 捐贈(zèng)公積5   （1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳    借：現(xiàn)金（或銀行存款）        貸：資本公積6   （2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)    借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）        貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）  &#

38、160;       累計(jì)折舊7   （3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）    借：庫(kù)存商品        貸：資本公積等8   2資本折算差額    企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的

39、差額：    借：銀行存款    固定資產(chǎn)        貸：實(shí)收資本    借或貸：資本公積9   3投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積    借：銀行存款等        貸：實(shí)收資本   

40、0;    資本公積10  4法定財(cái)產(chǎn)重估增值    借：材料物資    固定資產(chǎn)        貸：資本公積二、借入款項(xiàng)    （一）短期借款11  1借入各種短期借款    借：銀行存款       

41、60;貸：短期借款12  2發(fā)生的短期借款利息     借：財(cái)務(wù)費(fèi)用        貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）13  3歸還短期借款           借：短期借款        貸：銀行存款    

42、;（二）長(zhǎng)期借款14  1借入各種長(zhǎng)期借款     借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）        貸：長(zhǎng)期借款  15  2發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本    借：在建工程（或固定資產(chǎn)）       

43、0;貸：長(zhǎng)期借款 16  3長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工結(jié)算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益           借：財(cái)務(wù)費(fèi)用        貸：長(zhǎng)期借款17  4歸還長(zhǎng)期借款    借：長(zhǎng)期借款        貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券

44、18  1按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款    借：銀行存款等        貸：應(yīng)付債券（債券面值） 19  2溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)    借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）        貸：應(yīng)付債券（債券面值）       

45、 應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）20  3折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)    借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）    應(yīng)付債券（債券折價(jià)）        貸：應(yīng)付債券（債券面值）21  4企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）         

46、0;  貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）22  5溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)    借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）    財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額）        貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）23  6折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù)） 

47、       貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額）        應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）24  7債券到期，支付債券本息    借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）        貸：銀行存款等    三、商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、加工及出租  &#

48、160; （一）商品購(gòu)進(jìn)     1采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)    （1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票25  采用支票等結(jié)算方式      借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）      經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）          貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

49、    同時(shí)：      借：庫(kù)存商品            貸：商品采購(gòu)26  采用商業(yè)匯票結(jié)算方式      借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）      經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）      

50、;    貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）          應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）    同時(shí)：    借：庫(kù)存商品         貸：商品采購(gòu)    （2）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)27  采用支票等結(jié)算方式

51、      支付貨款時(shí)：    借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）    經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）        貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）    商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)    借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）        貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）2

52、8  采用商業(yè)匯票結(jié)算方式    開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)      借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）    經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）        貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）        應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）    商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，  

53、;  借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）        貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）29  （3）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳    借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)）        貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）    月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回  

54、;  借：庫(kù)存商品（紅字）        貸：應(yīng)付帳款（紅字）    付款時(shí)，分錄同（1）    2進(jìn)口商品30  （1）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)    借：商品采購(gòu)        貸：銀行存款    如支付的外匯是調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同

55、時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。    借：商品采購(gòu)          貸：外匯價(jià)差31  （2）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額    借：商品采購(gòu)        貸：銀行存款32  （3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的各種稅金    

56、;借：商品采購(gòu)        貸：應(yīng)交稅金    交納時(shí)，    借：應(yīng)交稅金        貸：銀行存款33  （4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)    借：庫(kù)存商品          貸：商品采購(gòu) 

57、   3采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)    （1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票34  采用支票等結(jié)算方式    借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）    經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）        貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）    同時(shí)，    借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

58、60;       貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）        商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記"商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)"科目，下同）35  采用商業(yè)匯票結(jié)算方式    借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）    經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）       &

59、#160;貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）        應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）    商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：    借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）        貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）        商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）36  （2）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開(kāi)出

60、、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)    支付貨款時(shí)：    借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）      經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）        貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等    商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，    借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）       

61、      貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）        商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）37  （3）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳    商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，    借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）        貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 

62、60;   商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）    月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回    借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字）        貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）          商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）  

63、  付款時(shí)，分錄同（1）    4農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)    （1）自營(yíng)收購(gòu)38  按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款    借：商品采購(gòu)        貸：銀行存款（或現(xiàn)金）39  計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等    借：商品采購(gòu)      &#

64、160; 貸：應(yīng)交稅金40  農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等    借：庫(kù)存商品        貸：商品采購(gòu)    （2）預(yù)購(gòu)41  發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額    借：預(yù)付帳款        貸：銀行存款（或現(xiàn)金）42  

65、;收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款    借：商品采購(gòu)        貸：預(yù)付帳款    補(bǔ)付不足貨款    借：預(yù)付帳款        貸：銀行存款（或現(xiàn)金）    退回多付的貨款    借：銀行存款（或現(xiàn)金）  &#

66、160;     貸：預(yù)付帳款43  計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等    借：商品采購(gòu)        貸：應(yīng)交稅金44  農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等    借：庫(kù)存商品        貸：商品采購(gòu)   

67、0;5購(gòu)進(jìn)商品益余和短缺    （1）購(gòu)進(jìn)商品的溢余    發(fā)生商品溢余時(shí)，通過(guò)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算。45  采用進(jìn)價(jià)核算的商品    借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）46  采用售價(jià)核算的商品    借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）