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文檔簡介
1、漏稅的處罰一、違反稅務(wù)處罰管理基本規(guī)定行為的處罰(一)可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處 2000元以上1 萬元以下的罰款。(三)處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處 1萬元 以上5萬元以下的罰款。熟悉:違反稅法行為及該些法律責(zé)任(如:罰款金額、倍數(shù)、比 率)重點(diǎn):對偷稅不良行為的處罰(結(jié)合綜合題)偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證, 在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者不實(shí)進(jìn)行虛假的納稅申 報(bào)手段,不繳或者少繳稅款的犯罪行為。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī) 關(guān)追繳其不繳或者少繳的、滯納金,并處不繳或少繳六倍的稅款百分 之五十以上五倍以下的罰金;構(gòu)成犯罪
2、的,依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取上述手段,也給予同樣的處罰。偷稅額1萬元以下1 10萬10萬元以上偷稅比例100下1030%30皈上處罰征管法處罰:補(bǔ)稅滯納金罰款偷稅數(shù)額5035倍。刑法處罰:罰金:15倍判刑:3年以下有限徒刑刑法重罰:罰金:15倍判刑:37年應(yīng)用舉例:東方娛樂城成立于2002年1月1日,是某市一家專門經(jīng)營歌廳舞 廳、游戲游藝、保齡球微企臺球業(yè)務(wù)的娛樂中小企業(yè)。2003年2月,娛樂城向當(dāng)?shù)刂鞴芸傌?fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了企業(yè)所得稅年度表格納 稅申報(bào)表等納稅資料。資料顯示的帳目財(cái)務(wù)收支及納稅情況如下:(1)取得門票收入150萬元,點(diǎn)歌費(fèi)收入50萬元,提供小食品 收入30萬元,煙酒飲
3、料收入70萬元,會員卡費(fèi)收入100萬元。(2)成本支出220萬元。(3)銷售稅金及附加71.5萬元,其中營業(yè)稅65萬元(150+50+100) X 20%+ (30+70) X 5%,城市維護(hù)建設(shè)稅 4.55 萬元 65X7%,教育費(fèi)附加1.95萬元65 X 3%.(4)發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬元,其中以經(jīng)營租賃方式租人的折舊 2萬元,廣告費(fèi)用30萬元,支付給溝通交流本企業(yè)雇員業(yè)余時(shí)間聯(lián)系 客戶的傭金30萬元(未代扣代繳個(gè)人所得稅),支付利息 40萬元(金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為 25萬元)。(5)銷項(xiàng)所得額為 0.150+50+30+70+100-220-108.5-71.5要求:(1)逐
4、一找出娛樂城在稅款計(jì)算方面存在的問題,并計(jì)算應(yīng)納的 各種稅款及教育費(fèi)附加。(2)依據(jù)稅收征收管理法及刑法的有關(guān)規(guī)定,指出娛樂 城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。答案(1)存在風(fēng)險(xiǎn)問題及稅費(fèi)計(jì)算:部分收入因適用稅率不夠正確,致使地租計(jì)算有誤。營業(yè)稅=(150+50+100+30+70 X 20%=40(X 20%=80(萬元)因營業(yè)稅計(jì)算不正確,致使城建稅計(jì)算有誤。城建稅=80X 7%=5.6 (萬元)因地租計(jì)算不正確,致使教育費(fèi)附加計(jì)算有誤。教育費(fèi)附加=80X 3%=2.4 (萬元)以經(jīng)營租賃方式租入流動資產(chǎn)固定資產(chǎn),不得提取折舊,因而 不能在稅前扣除廣告費(fèi)支出約稅法規(guī)定下一年度的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。不能在稅前列支的金額=30-400X 2%=22(萬元)支付給本民企雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。利息在符合實(shí)際稅前全額扣除不正確,應(yīng)按稅法規(guī)定扣除。不能在稅前扣除的金額=40-25=15 (萬元)應(yīng)納稅所得額計(jì)算絕不正確應(yīng)納稅所得額=150+50+30+70+100-220- (108.5-2 ) +22+30+15-80-5.6-2.4=52.5 (萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅52.5 X33誨1
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