「增值稅稅目、稅率表」

1、一納稅人？增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物,提供加工、修理、修配勞務(wù)以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人.二稅目和稅率增值稅的稅目、稅率詳見?增值稅稅目、稅率表?增值稅稅目、稅率表稅目征收范圍稅率%一、出口貨物不包括國家禁止出口的貨物如天然牛黃、麝香、銅和銅基合 金等和國家限制出口的局部貨物如礦砂及精礦、鋼鐵初級產(chǎn)品、原 油、車用汽油、煤炭、原木、尿素產(chǎn)品、山羊絨、鰻魚苗、某些援外貨 物等0二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品包括糧食、蔬菜、煙葉不包括復(fù)烤煙葉、茶葉包括各種毛茶、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn) 品、其他植物、

2、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、動物皮張、動物毛絨和其他動物組 織13三、糧食復(fù)制品包括切面、掛面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等13四、食用植物油包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油、核桃油和以上述油為原料生產(chǎn)的混合油13五、自來水1 3六、暖氣、熱氣、熱水、冷氣含利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水13七、煤氣包括焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣和液化煤氣1 3八、石油液化氣1 3九、天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤田天然氣和其他天然氣13十、沼氣包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣13十一、居民用煤炭制品包括煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭1 3十二、圖書、報刊、音響制品、電子出版物

3、不包括郵政部門發(fā)行的報刊13十三、飼料包括單一飼料、混合飼料和配合飼料.不包括直接用于動物飼養(yǎng)的糧食和飼料添加劑1 3十四、化肥包括化學(xué)氮肥、磷肥、鉀肥、復(fù)合肥料、微量元素肥和其他化肥13十五、農(nóng)藥包括殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥和其他農(nóng)藥原藥、農(nóng)藥制劑13十六、農(nóng)業(yè)機(jī)械包括拖拉機(jī)、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田根本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)治理機(jī)械、收獲機(jī)械、場上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械不包括三輪農(nóng)用運(yùn)輸車意外的農(nóng)用汽車、畜牧 業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械不包括機(jī)動漁船、林業(yè)機(jī)械不包括森林砍伐機(jī)械 和集材機(jī)械、小農(nóng)具不包括農(nóng)業(yè)機(jī)械零部件1 3十

4、七、農(nóng)用塑料薄膜13十八、食用鹽1 3十九、二甲醴13二十、原油包括天然原油和人造原油17二十一、其他貨物包括納稅人銷售或者進(jìn)口的除上述貨物以外的其他貨物1 7二十二、加工、修理、修配勞務(wù)17三計稅方法1. 一般納稅人的計稅方法 ？增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：生產(chǎn)貨物、提供給稅勞務(wù)的納稅人,以生產(chǎn)貨物、提供給稅勞務(wù)為主指納稅人的年貨物生產(chǎn)、提供給稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%U上,并兼營貨物批發(fā)、零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額以下簡稱應(yīng)稅銷售額超過 5 0萬元的；其他納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過 80萬元的.？ 此外,符合規(guī)定條件的小規(guī)模 納稅人也可以根據(jù)一般納稅人的計稅方法計算繳納增

5、值稅.？一般納稅人在計算應(yīng)納增值稅稅額的時候,應(yīng)領(lǐng)先分別計算其當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,然后以銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額之后的余額為實(shí)際應(yīng)納稅額. 應(yīng)納稅額計算公式：？應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額- 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2?小規(guī)模納稅人的計稅方法 ？增值稅小規(guī)模納稅人的計稅標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)、提供給稅勞務(wù)的納稅人,以從事貨物生產(chǎn)、提供給稅勞務(wù)為主 指納稅人的年貨物生產(chǎn)、提供給稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50 %以上,并兼營貨物批發(fā)、零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額以下簡稱應(yīng)稅銷售額在5 0萬元以下的；其他納稅人,年應(yīng)稅銷售額在 8 0萬元以下的.小規(guī)模納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù),根據(jù)簡易方法計算應(yīng)納增值稅稅

6、額 ,即以銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額為計稅依據(jù),根據(jù)3%的征收率計稅,連同銷售價款一并向買方收取 ,然后上繳稅務(wù)機(jī)關(guān).？應(yīng)納稅額計算公式:？應(yīng)納稅額=銷售額 X3%？小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù),銷售額中不包括應(yīng)納增值稅稅額.采用銷售額與應(yīng)納增值稅稅額合并定價方法的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下公式計算不含增值稅的銷售額：？不含增值稅的銷售額= 含增值稅的銷售額 + 1 +3 % ？小規(guī)模納稅人增值稅征收率的調(diào)整由國務(wù)院決定.小規(guī)模納稅人由于銷售貨物退回、折讓退還給購置方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從發(fā)生銷售貨物退回、 折讓當(dāng)期的銷售額中扣減.3？.進(jìn)口貨物的計稅方法？納稅人進(jìn)口應(yīng)稅貨物,應(yīng)當(dāng)以組成計稅價格為計稅依據(jù)

7、,根據(jù)適用稅率計算應(yīng)納增值稅稅額,不能抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額.？應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 X增值稅適用稅率？組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅？如果納稅人進(jìn)口應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的貨物,在組成計稅價格中還應(yīng)當(dāng)加上應(yīng)納消費(fèi)稅稅額.？四免稅和減稅以下工程可以免征增值稅：1、種子、種苗、農(nóng)用塑料薄膜、有機(jī)肥產(chǎn)品和規(guī)定的農(nóng)業(yè)機(jī)械、化肥、農(nóng)藥、飼料等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,農(nóng)業(yè)包括種植業(yè)、養(yǎng)殖 業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品.2、來料加工復(fù)出口的貨物.3、企業(yè)為生產(chǎn)中國科學(xué)技術(shù)部制定的?國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄?中所列的產(chǎn)品而進(jìn)口的規(guī)定的自用設(shè)備和根據(jù)合同隨同設(shè)備進(jìn) 口的配套技術(shù)、

8、配件和備件.？4、外國政府和國際金融組織貸款工程進(jìn)口的自用設(shè)備國家另有規(guī)定者除外.5、企業(yè)為引進(jìn)中國科學(xué)技術(shù)部制定的?國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄?中所列的先進(jìn)技術(shù)而向境外支付的軟件費(fèi).6、避孕藥品和用具.7？、向社會收購的古舊圖書.？8、國家規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校主要指省、部級單位所屬的專門科研機(jī)構(gòu)和國家成認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施?？埔陨细叩葘W(xué)歷教育的高等院校,以科學(xué)研究和教學(xué)為目的,在合理數(shù)量范圍以內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品.9？、直接用于農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)的進(jìn)口儀器、設(shè)備.10、外國政府、國際組織無償援助、贈送的進(jìn)口物資和設(shè)備,外國政府、國際組織無償援助工程在中國境內(nèi)采購的貨物

9、.11、中國境外的自然人、法人和其他組織根據(jù)規(guī)定無償向受贈人捐贈進(jìn)口的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資.1？2、中國境外的捐贈人根據(jù)規(guī)定無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)和幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品.13、符合國家規(guī)定的進(jìn)口供殘疾人專用的物品.14？、個人銷售自己使用過的物品.1 5、承當(dāng)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食,其他糧食企業(yè)經(jīng)營的軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧和水庫移民口糧,銷售政府儲藏食用植物油.16、軍事工業(yè)企業(yè)、軍隊(duì)和公安、司法等部門所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍、警用品.17、專供殘疾人使用的假肢、輪椅和矯形器.18、殘疾人個人提供的加工和修理、修配勞務(wù).?9、規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品,包括納稅人自產(chǎn)的再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎和生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%勺特定建材產(chǎn)品包括燒結(jié)普通磚以外的磚、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦棉和巖棉.20、規(guī)定的污水處理勞務(wù).？2 1、血站供給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血.22?、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑.?23、小規(guī)模納稅人出口的貨物,國家規(guī)定不予退免增值稅的貨物除外.2 4、邊境居民通過互市貿(mào)易進(jìn)口規(guī)定范圍以內(nèi)的生活用品,每人每日價值人民幣8 0 00元以下的局部,可以免征進(jìn)