教你如何籌劃年終獎(jiǎng)金

1、年終獎(jiǎng)八大問(wèn)題析疑轉(zhuǎn)自?人力資源?歲末年初,圍繞提前離職所產(chǎn)生的年終獎(jiǎng)爭(zhēng)議也日漸增多.到底什么是年終獎(jiǎng)？年底雙薪就是年終獎(jiǎng)嗎？什么條件下該拿年終獎(jiǎng)這些疑問(wèn)成為許多單位和員工頗為困惑的問(wèn)題.年終雙薪就是年終獎(jiǎng)嗎由于目前年終雙薪是較為普遍的一種年終獎(jiǎng)發(fā)放形式,許多人便簡(jiǎn)單地把年終雙薪和年終獎(jiǎng)等同起來(lái),從法律角度來(lái)講這是一種誤讀.雖然年終雙薪和年終獎(jiǎng)都屬于廣義上的勞動(dòng)報(bào)酬,但兩者界限卻很明顯：年終雙薪是指年底最后一個(gè)月發(fā)放兩倍于平時(shí)數(shù)額的工資,從性質(zhì)上講屬于工資,只是數(shù)額上是平時(shí)的兩倍而已,這相當(dāng)于把勞動(dòng)者每月收入的一局部,積累下來(lái)放在年末集中發(fā)放.至于年終獎(jiǎng),?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年次性

2、獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知?中將其解釋為全年一次性獎(jiǎng)金,是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金.屬于獎(jiǎng)金性質(zhì),是企業(yè)對(duì)員工全年工作的犒勞.止匕外,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,年終雙薪和年終獎(jiǎng)需按不同的方法來(lái)納稅,可見(jiàn)兩者存在本質(zhì)上的區(qū)別.而對(duì)勞動(dòng)者來(lái)講,最主要的意義在于,明確規(guī)定的年終雙薪可以使勞動(dòng)者在未到年終而提前離職的情況下,有權(quán)要求獲得相應(yīng)比例的年終雙薪譬如已工作10個(gè)月的,可要求發(fā)放5/6,而年終獎(jiǎng)那么要根據(jù)企業(yè)的具體規(guī)定發(fā)放.年終獎(jiǎng)只能年終拿嗎目前企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)主要有三種形式：一是年底多發(fā)一個(gè)月工資此種方式法律上應(yīng)

3、界定為年終雙薪：二是綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益、部門(mén)績(jī)效、個(gè)人績(jī)效,讓每個(gè)員工對(duì)號(hào)入座得到全年一次性獎(jiǎng)金：三是老板給紅包,給不給、給多少就都由老板說(shuō)了算.對(duì)于第一種形式,此時(shí)的年終獎(jiǎng)屬于實(shí)質(zhì)上的年終固定工資,勞動(dòng)者即使未到年終提前離職的,也可以主張按工作時(shí)間的比例要求單位支付,如用人單位拒絕支付,那么構(gòu)成無(wú)故拖欠或者克扣工資.對(duì)于第二種形式,企業(yè)如規(guī)定在職員工年終才能拿到年終獎(jiǎng),如果員工提前離職,就會(huì)喪失這局部潛在利益.當(dāng)然如果企業(yè)規(guī)定了所有員工都可以在年終獲得年終獎(jiǎng),員工提前離職那么可以索要相應(yīng)比例的獎(jiǎng)金,但假設(shè)發(fā)生爭(zhēng)議,勞動(dòng)者主張年終獎(jiǎng)仍然面臨證據(jù)缺乏的風(fēng)險(xiǎn).對(duì)于第三種形式,由于年終獎(jiǎng)完全取決于

4、老板的個(gè)人自愿,未到年終提前離職,員工就不可能拿到年終獎(jiǎng).年終獎(jiǎng)由誰(shuí)說(shuō)了算由于勞動(dòng)法對(duì)年終獎(jiǎng)沒(méi)有硬性規(guī)定,其發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、 發(fā)放時(shí)間和發(fā)放條件通常都取決于用人單位和勞動(dòng)者是否有書(shū)面約定.如果沒(méi)有任何約定,即使曾經(jīng)發(fā)放年終獎(jiǎng),勞動(dòng)者離職后主張的也通常得不到支持.如果雙方有明確的約定,可以根據(jù)約定來(lái)發(fā)放.實(shí)踐中,更多的爭(zhēng)議源于年終獎(jiǎng)約定不明或者年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間不明確等情況.如企業(yè)在合同中約定年終獎(jiǎng),勞動(dòng)者符合年終獎(jiǎng)發(fā)放條件,但雙方未約定具體發(fā)放時(shí)間的,此時(shí)可以參考往年實(shí)際履行的年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間來(lái)確認(rèn),用人單位不得以未約定時(shí)間而成心拖延支付j如企業(yè)約定根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)效益和員工個(gè)人表現(xiàn)發(fā)放年終獎(jiǎng),那么用人單位應(yīng)

5、當(dāng)承當(dāng)離職員工不屬于年終獎(jiǎng)發(fā)放范圍的舉證責(zé)任如勞動(dòng)者存在較低的出勤率、績(jī)效表現(xiàn)不佳等行為.另外,企業(yè)在有事先規(guī)定的情形下不得單方撤銷(xiāo)年終獎(jiǎng)或者在已經(jīng)支付年終獎(jiǎng)的情況下要求員工退回.當(dāng)然由于工作失誤錯(cuò)發(fā)或多發(fā)的,錯(cuò)發(fā)或多發(fā)的局部構(gòu)成勞動(dòng)者的不當(dāng)?shù)美?用人單位可以索回.年終獎(jiǎng)發(fā)放形式有限制嗎在企業(yè)薪酬治理實(shí)踐中,企業(yè)給予員工薪酬福利的方式比擬復(fù)雜,局部用人單位甚至規(guī)定以股票、實(shí)物的方式發(fā)放年終獎(jiǎng),這樣的操作方式是否合法呢？根據(jù)原勞動(dòng)部?工資支付暫行規(guī)定?,工資是指用人單位依據(jù)勞動(dòng)合同的規(guī)定以各種形式支付給勞動(dòng)者的工資報(bào)酬.工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付,不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付.由于年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金

6、的形式之一,其屬于勞動(dòng)者勞動(dòng)收入的組成局部,用人單位只能以貨幣形式進(jìn)行發(fā)放,而不得選擇股票等有價(jià)證券或者實(shí)物形式.年終獎(jiǎng)可否納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算員工在領(lǐng)取年終獎(jiǎng)后離職,如果依法應(yīng)獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?年終獎(jiǎng)數(shù)額可否納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償基數(shù)計(jì)算？根據(jù)?勞動(dòng)合同法?規(guī)定,經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償根據(jù)動(dòng)者在本單位工作的年限,按每滿(mǎn)一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付.月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資,按勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算,包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、 津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入.由于年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金的形式之一,其本質(zhì)上屬于勞動(dòng)者的貨幣性收入,應(yīng)當(dāng)統(tǒng)計(jì)在經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算范圍以?xún)?nèi).年終獎(jiǎng)是否納入代通知金核算與經(jīng)濟(jì)補(bǔ)

7、償計(jì)算方法不同,因企業(yè)提前解除合同而支付的代通知金是以上月工資為準(zhǔn)?勞動(dòng)合同法實(shí)施條例?第二十條規(guī)定,選擇額外支付勞動(dòng)者一個(gè)月工資解除勞動(dòng)合同的,其額外支付的工資應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞動(dòng)者上一個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)確定 ,假設(shè)領(lǐng)取年終獎(jiǎng)后次月離職,代通知金是否包含年終獎(jiǎng)局部呢？根據(jù)上海的一些裁審實(shí)踐,對(duì)代通知金確實(shí)認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮公平合理原那么即能反映勞動(dòng)者正常的月工資水平.故上海高院?關(guān)于適用勞動(dòng)合同法假設(shè)干問(wèn)題的意見(jiàn)?規(guī)定： ?實(shí)施條例?規(guī)定汰通金的支付標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)以上個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)確定,但只以單月的工資為準(zhǔn),可能過(guò)高或過(guò)低,既有可能對(duì)用人單位不利,也有可能對(duì)勞動(dòng)者不利,從整體上看不利于促進(jìn)和形成和諧穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系.

8、所以,結(jié)合勞動(dòng)法和勞動(dòng)合同法的立法精神,上個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是勞動(dòng)者的正常工資標(biāo)準(zhǔn).如其上月工資不能反映正常工資水平的,可按解除勞動(dòng)合同之前勞動(dòng)者十二個(gè)月的平均工資確認(rèn).年終獎(jiǎng)如何計(jì)稅根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等十算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知?規(guī)定,納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,可以先將其當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù).如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為：應(yīng)納稅額一雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金施用稅率-速算扣除數(shù)；如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額

9、的,適用公式為：應(yīng)納稅額一雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額湎用稅率-速算扣除數(shù).需要注意的是,如果企業(yè)發(fā)放年終雙薪,根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅假設(shè)干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知?國(guó)稅發(fā)2022121號(hào)規(guī)定,年終雙薪局部應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金合并計(jì)稅,不再獨(dú)立計(jì)稅.對(duì)年終獎(jiǎng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃年終獎(jiǎng)作為企業(yè)鼓勵(lì)員工特別是在年底穩(wěn)定軍心的重要手段,也需要合理的配置和籌劃,減少可能的風(fēng)險(xiǎn)和本錢(qián).年終獎(jiǎng)的本錢(qián)限制主要從稅收角度考慮,首先,從個(gè)稅繳納角度來(lái)講,由于國(guó)家已經(jīng)取消了年終雙薪的個(gè)稅優(yōu)惠,可以說(shuō)年底支付兩倍工資轉(zhuǎn)化為全年一次性獎(jiǎng)金,繼續(xù)適用稅法所規(guī)定的12月平攤稅規(guī)那

10、么.其次,從企業(yè)所得稅收角度考慮,由于企業(yè)發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金只能稅前扣除,建議企業(yè)防止發(fā)放不含稅年終獎(jiǎng).譬如企業(yè)給某員工發(fā)放不含稅年終獎(jiǎng)5000元,根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅AW得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收A計(jì)征個(gè)A所得稅問(wèn)題的批復(fù)?所規(guī)定的計(jì)算方法,復(fù)原成含稅的全年一年性獎(jiǎng)金收入=5000十1-5% =5263.2元,應(yīng)納稅額=5263.25%=263.2元,從外表上看,企業(yè)發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金與發(fā)放含稅沒(méi)什么區(qū)別,應(yīng)繳個(gè)稅都是263.2元,員工個(gè)人拿到5000元,企業(yè)支付5263.2元.但由于不含稅獎(jiǎng)金只能扣除5000元,而發(fā)放含稅獎(jiǎng)金卻可以扣除52632,稅前利潤(rùn)相差263.2元,如果適用所得稅稅率25%,企業(yè)在每一個(gè)員工上多繳企業(yè)所得稅263.225%=65.8元,如果企業(yè)員工A數(shù)較多的話(huà),這也是一筆不小的數(shù)目.第三,避開(kāi)無(wú)效籌劃區(qū)間,根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總同關(guān)于調(diào)整個(gè)A取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知?規(guī)定,存在九個(gè)無(wú)效納稅區(qū)間.這些區(qū)間的起點(diǎn)均為稅率變化的相應(yīng)點(diǎn),會(huì)出現(xiàn)稅前收A增加稅后收入不升反降的情況,如年終獎(jiǎng)為6001元,