考前沖刺最后防真試卷(會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))

1、 考前沖刺最后防真試卷客觀試題部分(客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中填涂答題) 一、單項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的是（）。 A、企業(yè)期末對(duì)其持有的可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B、為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對(duì)高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法C、鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化D、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)C，屬于操縱利潤所作的變更，不符合謹(jǐn)慎性要求?！驹擃}針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），收回

2、后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬元。加工完成后，A公司支付加工費(fèi)20萬元（不含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10。另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5 ，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值為（）萬元。 A、116.85B、136.33C、123D、139.73【正確答案】 C【答案解析】 A公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價(jià)值100203123（萬元）?！驹?/p>

3、題針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3、下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說法中，不正確的是（ ）。 A、使用安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備B、用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊C、用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊D、高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算【正確答案】 C【答案解析】 高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，一次性計(jì)提折舊，沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期間不再計(jì)提

4、折舊。【該題針對(duì)“安全生產(chǎn)費(fèi)（專項(xiàng)儲(chǔ)備）的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、關(guān)于成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列說法中不正確的是（）。 A、租金收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”等科目核算B、在每期計(jì)提折舊或者攤銷時(shí)，計(jì)提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費(fèi)用”科目C、發(fā)生減值時(shí)，需要將減值的金額記入“資產(chǎn)減值損失”科目D、在滿足一定條件時(shí)，可以轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)B，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，每期的折舊或攤銷額應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”等科目?！驹擃}針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、2012年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30的股權(quán)，初始投資

5、成本為2 000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7 000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司在2012年6月銷售給甲公司一批商品，售價(jià)為200萬元，成本為100萬元，該批商品至2012年年末已對(duì)外銷售40。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2012年度損益的影響金額為（ ）萬元。 A、100 B、120 C、250 D、232【正確答案】 D【答案解析】 初始取得投資時(shí)的分錄為：借：長期股權(quán)投資成本2 100 貸：銀行存款2 000 營業(yè)外收入100

6、對(duì)于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本，并同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 （營業(yè)外收入）。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額500（200100）6030132（萬元），作分錄：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 132 貸：投資收益 132則 2012年該項(xiàng)投資對(duì)甲公司損益的影響金額為132100232（萬元）【該題針對(duì)“權(quán)益法涉及順逆流交易時(shí)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、下列各項(xiàng)中，不屬于符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)的是（）。 A、建造期超過1年的投資性房地產(chǎn)B、購入后安裝期為1年的固

7、定資產(chǎn)C、所需生產(chǎn)時(shí)間為13個(gè)月的存貨D、建造期為11個(gè)月的固定資產(chǎn)【正確答案】 D【答案解析】 符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過1年以上（含1年）的購建或生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。【該題針對(duì)“借款費(fèi)用的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、甲公司2012年月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，公允價(jià)值為10 560.42萬元，債券面值10 000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6，半年實(shí)際利率2。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2013年1月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） A、10 471.63B、10

8、 381.06C、1 056.04D、1 047.16【正確答案】 B【答案解析】 （1）2012年6月30日實(shí)際利息收入期初攤余成本實(shí)際利率10 560.422211.21（萬元）應(yīng)收利息債券面值票面利率10 00062300（萬元）利息調(diào)整攤銷額300211.2188.79（萬元）。（2）2012年12月31日實(shí)際利息收入（10 560.4288.79）2209.43（萬元）應(yīng)收利息10 00062300（萬元）利息調(diào)整攤銷額300209.4390.57（萬元）（3）2013年1月1日攤余成本10 560.4288.7990.5710 381.06（萬元）?！驹擃}針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)

9、處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8、關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）。 A、初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益B、初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量C、等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用D、可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益【正確答案】 A【答案解析】 企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬。不涉及所有者權(quán)益類科目?！驹擃}針對(duì)“以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9、對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響最低租賃付款額的是（ ）。 A、履約成本B、承租人擔(dān)保的余值C、承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)時(shí)應(yīng)支付的價(jià)款D、與承租人

10、有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值【正確答案】 A【答案解析】 【該題針對(duì)“長期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10、甲公司以人民幣為記賬本位幣。甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2012年11月20日以每臺(tái)2 000美元 的 價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2012年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國內(nèi)市場(chǎng)仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1 950美元。11月20日的即期匯率是1美元7.8人民幣元，12月31日的匯率是1美元7.9人民幣元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2012年12

11、月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）人民幣元。 A、3 120B、1 560C、0D、3 160【正確答案】 B【答案解析】 甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 00087.81 95087.91 560（人民幣元）。【該題針對(duì)“即期匯率的折算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 11、2012年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為92。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方100萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款12萬元。2012年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。 A、92B、93C、100D、105【正

12、確答案】 D【答案解析】 此題中甲公司預(yù)計(jì)需要承擔(dān)的損失為105（1005）萬元，從第三方很可能 收到的補(bǔ)償金額不影響企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響利潤表所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的是（ ）。 A、期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異【正確答案】 C【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)

13、計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不計(jì)入影響所得稅費(fèi)用。【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 13、2013年1月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)（賬面價(jià)值為1 000萬元，公允價(jià)值為1 200萬元），作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)60股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6 400萬元，公允價(jià)值為7 000萬元。甲公司另支付直接相關(guān)費(fèi)用30萬元。2013年4月23日，乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

14、200萬元。2013年度，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年度損益的影響金額為（）萬元。 A、120B、90C、290D、770【正確答案】 B【答案解析】 本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此甲公司付出的對(duì)價(jià)，不確認(rèn)處置損益，對(duì)于乙公司期末實(shí)現(xiàn)的凈利潤，甲公司不需要確認(rèn)投資收益。因此該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年度損益的影響金額3020060%90（萬元）?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14、2013年3月20日，甲公司聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于2012年4月1日從

15、上海證劵交易所以100萬元購入了一只A股股票，甲公司對(duì)被投資方不具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資并采用成本法核算。不考慮其他因素，對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司正確的做法是（ ）。 A、按照會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整2013年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2013年度利潤表的上年數(shù)B、按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)、2012年度利潤表本年數(shù)等C、按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2013年度利潤表的本期數(shù)等D、甲公司的原處理正確，在2013年3月20日不需對(duì)該事項(xiàng)做任何處理【正確答案】 B【答案解析】 甲公司購入的A股股票，因其公允價(jià)值能可靠計(jì)量且對(duì)被投資

16、方不具有重大影響，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)或交易性金融資產(chǎn)核算。該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度（2012年）財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字?！驹擃}針對(duì)“日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 15、2012年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入400萬元，其中300萬元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將60萬元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2012年年末該基金會(huì)的限定性凈資產(chǎn)為（ ）萬元。 A、340B、240C、40D、300【正確答案】 C【答案解析】 2012年年末限定性

17、凈資產(chǎn)（400300）6040（萬元）。【該題針對(duì)“凈資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（ ）。 A、出租無形資產(chǎn)取得的收益B、投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C、處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益D、以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益【正確答案】 CD【答案解析】 A選項(xiàng)，出租無形資產(chǎn)取得的收益通過其他業(yè)務(wù)收入核算；B選項(xiàng)，投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額計(jì)入資本公積中 ，均不屬于企業(yè)利得?！驹擃}針對(duì)“所有者權(quán)益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、下列各項(xiàng)，不需要采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ）。 A、無形資產(chǎn)因預(yù)計(jì)使用年限發(fā)

18、生變化而變更其攤銷年限B、低值易耗品攤銷方法的改變C、固定資產(chǎn)因經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而變更其折舊方法D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量【正確答案】 ABC【答案解析】 選項(xiàng)A、C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)B，屬于不重要的會(huì)計(jì)政策，也不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整?！驹擃}針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的處理,會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A、以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B、已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C、預(yù)期不能為企業(yè)帶

19、來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D、自創(chuàng)的商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)【正確答案】 AD【答案解析】 選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)屬于無形資產(chǎn)處置，應(yīng)將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支；選項(xiàng)C，預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)應(yīng)予報(bào)廢轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出?！驹擃}針對(duì)“無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。 A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間只要有差額，就會(huì)影響當(dāng)期損益B、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日

20、公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間只要有差額，就會(huì)影響當(dāng)期損益C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不會(huì)影響當(dāng)期損益D、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目【正確答案】 ACD【答案解析】 選項(xiàng)B，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益?！驹擃}針對(duì)“投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn),自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn),投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有（）。 A、經(jīng)營

21、規(guī)模較小的子公司B、已宣告清理整頓的原子公司C、資金調(diào)度受到限制的境外子公司D、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司【正確答案】 ACD【答案解析】 選項(xiàng)B，已宣告清理整頓的原子公司，由法院等機(jī)構(gòu)控制，不再受母公司的控制，所以不再納入合并報(bào)表的合并范圍。【該題針對(duì)“合并范圍的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、甲公司由于受國際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。 A、自愿遣散費(fèi)B、強(qiáng)制遣散費(fèi)C、剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)D、不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【正

22、確答案】 ABD【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。【該題針對(duì)“重組義務(wù)的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（ ）。 A、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金融，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D、持有至到期投資在持有期間

23、應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益【正確答案】 AC【答案解析】 選項(xiàng)A，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列表述中正確的有（）。 A、初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)B、初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)C、初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資D、初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)【正確答案

24、】 AB【答案解析】 持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)三類金融資產(chǎn)之間，不得隨意重分類，但符合一定條件時(shí)，是可以重分類的。所以本題應(yīng)選AB?！驹擃}針對(duì)“不同金融資產(chǎn)的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9、關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有（ ）。 A、應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)B、對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積（其他資本公積）C、對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量D、對(duì)于換取職工服務(wù)

25、的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量【正確答案】 ABC【答案解析】 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)?！驹擃}針對(duì)“以權(quán)益結(jié)算股份支付的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10、下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（ ）。 A、董事會(huì)通過報(bào)告年度利潤分配預(yù)案B、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)C、資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同D、新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核的是資產(chǎn)負(fù)債表日后

26、調(diào)整事項(xiàng)的判斷。選項(xiàng)A屬于非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)于選項(xiàng)B應(yīng)該注意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的差錯(cuò)，首先應(yīng)該執(zhí)行的是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理規(guī)定 。【該題針對(duì)“日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、判斷題1、資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生利潤為依據(jù)。（ ） 對(duì)錯(cuò)【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。【該題針對(duì)“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、對(duì)于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表中。（） 對(duì)錯(cuò)【正

27、確答案】 錯(cuò)【答案解析】 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司自購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表?！驹擃}針對(duì)“報(bào)告期內(nèi)增減子公司的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3、固定資產(chǎn)的定期大修理支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（ ） 對(duì)錯(cuò)【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 固定資產(chǎn)的定期大修理支出，滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益。（） 對(duì)錯(cuò)【正確答案】 對(duì)【答案解析】 【該題針對(duì)“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

28、”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、或有負(fù)債是指企業(yè)的潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。（ ） 對(duì)錯(cuò)【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)?！驹擃}針對(duì)“或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營方轉(zhuǎn)移了與該資產(chǎn)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營企業(yè)使用，則合營方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營企業(yè)其他方的利得或損失。（ ） 對(duì)錯(cuò)【正確答案】 對(duì)【答案解析】 合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)不確認(rèn)損益的情況：（1）與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移；（2）投出非貨幣性資產(chǎn)的損益無法可

29、靠計(jì)量；（3）投出非貨幣性資產(chǎn)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。注：三者滿足其一即可?！驹擃}針對(duì)“共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（ ） 對(duì)錯(cuò)【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費(fèi)。兩者確認(rèn)收入的條件是不同的。廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入?！驹擃}針對(duì)“特殊銷售商品業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8、企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)

30、。（ ） 對(duì)錯(cuò)【正確答案】 對(duì)【答案解析】 企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有的對(duì)被投資單位的股權(quán)，如果對(duì)被投資單位在重大影響之上，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；如果對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9、企業(yè)收到投資者投入的資本，應(yīng)按照合同約定的匯率進(jìn)行折算。（ ） 對(duì)錯(cuò)【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 企業(yè)收到投資者投入的資本，無論是否有合同約定的匯率，均不得采用合同約定的匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算?！驹擃}針對(duì)“即期匯率的折算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10、事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按

31、評(píng)估價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入“長期投資”科目。（ ） 對(duì)錯(cuò)【正確答案】 對(duì)【答案解析】 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 主觀試題部分(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題) 四、計(jì)算分析題1、A股份有限公司為上市公司（以下簡稱A公司），該公司內(nèi)部審計(jì)部門在2013年12月份對(duì)2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)下列交易或事項(xiàng)的處理存在疑問：（1）2013年11月2日，A公司以一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與甲公司一項(xiàng)長期股權(quán)投資和原材料進(jìn)行置換。A公司換出的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為280萬元，其中成本明細(xì)240萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)40萬元；公允價(jià)值為350萬

32、元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營業(yè)稅為7萬元。A公司為換入長期股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)2萬元。甲公司換出的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為150萬元，公允價(jià)值為200萬元；換出原材料的成本為100萬元，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為150萬元，同時(shí)收到銀行存款25.5萬元。換入資產(chǎn)不改變其用途。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率17。A公司當(dāng)年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：借：長期股權(quán)投資204 原材料153 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25.5 管理費(fèi)用2 貸：其他業(yè)務(wù)收入 350 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 7 銀行存款27.5借：其他業(yè)務(wù)成本 280 貸：投資性房地產(chǎn)成本 240 公允價(jià)值變動(dòng)40（2）

33、2013年12月10日，A公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)換入乙公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。A公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為25萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為78萬元；換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)攤銷為24萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬元，公允價(jià)值為178萬元。A公司將換入的可供出售金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)管理。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司當(dāng)年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 75 累計(jì)折舊 25 貸：固定資產(chǎn)100 借：交易性金融資產(chǎn)178 累計(jì)攤銷 24 無形

34、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 貸：無形資產(chǎn) 120 固定資產(chǎn)清理 75 營業(yè)外收入 17（3）2013年12月20日，A公司以一項(xiàng)長期股權(quán)投資與丙公司一臺(tái)設(shè)備和商標(biāo)權(quán)進(jìn)行置換。A公司換出長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為300萬 元，其中成本明細(xì)240萬元，損益調(diào)整明細(xì)40萬元，其他權(quán)益變動(dòng)明細(xì)20萬元；公允價(jià)值為400萬元。A公司向丙公司支付銀行存款34萬 元，為換入設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用10萬元，為換出長期股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)2萬元。丙公司換出設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬元，累計(jì)折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬元，該設(shè)備系2009年5月份購入；商標(biāo)權(quán)的賬面原價(jià)為250萬元，已計(jì)提攤銷80萬元，公允價(jià)值

35、200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率17。A公司當(dāng)年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn) 206 無形資產(chǎn) 206 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 貸：長期股權(quán)投資300 投資收益100 銀行存款 46要求：判斷上述資料（1）（3）中A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制相關(guān)的更正分錄。（答案中的金額單位用萬元表示） 【正確答案】 事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：換出投資性房地產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅不應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)應(yīng)將投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；換入長期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入其入賬成本，不應(yīng)

36、計(jì)入當(dāng)期損益。更正分錄如下：借：營業(yè)稅金及附加 7 貸：長期股權(quán)投資 2 原材料 3 管理費(fèi)用 2借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 貸：其他業(yè)務(wù)成本40事項(xiàng)（2）處理不正確。理由：非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本，不確認(rèn)換出資產(chǎn)的處置損益。更正分錄如下：借：營業(yè)外收入17 貸：交易性金融資產(chǎn)17事項(xiàng)（3）處理不正確。理由：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入換出資產(chǎn)相應(yīng)的處置損益中，本題中為換出長期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)抵減投資收益。為換入多項(xiàng)資產(chǎn)支付的相關(guān)費(fèi)用，能確定為某項(xiàng)資產(chǎn)支付的，計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬成本，無法區(qū)分的，計(jì)入換入資產(chǎn)

37、的總成本中。處置長期股權(quán)投資涉及其他權(quán)益變動(dòng)的，應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。借：固定資產(chǎn)4 投資收益2 貸：無形資產(chǎn)6借：資本公積其他資本公積 20 貸：投資收益 20【答案解析】 【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定,以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、甲公司有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司以銀行存款400萬元取得乙公司（非上市公司）10的股權(quán)，取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為4 200萬元。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有重大影響。（2）2012年4月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100

38、萬元。5月10日，乙公司實(shí)際發(fā)放該現(xiàn)金股利。（3）2012年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他權(quán)益變動(dòng)。（4）2013年1月1日，甲公司又以一項(xiàng)無形資產(chǎn)、一批庫存商品作為對(duì)價(jià)取得乙公司20的股權(quán)，增資 后，甲公司對(duì)乙公司具有重大影響。該項(xiàng)無形資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，累計(jì)攤銷200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為450萬元；該批庫存商品的賬面價(jià)值為350萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅率為17。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5 500萬元。追加投資時(shí)乙公司有兩項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等：一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值1000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)

39、凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；一項(xiàng)X存貨評(píng)估增值100萬元。（5）2013年6月5日，乙公司出售Y商品一批給甲公司，商品成本為600萬元，售價(jià)為700萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至2013年年末，甲公司已將該商品的60出售給外部獨(dú)立的第三方。（6）2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元。至2013年末甲公司追加投資時(shí)乙公司庫存的X產(chǎn)品已對(duì)外出售60%。（7）2014年度，乙公司發(fā)生凈虧損5 300萬元。假定甲公司賬上有應(yīng)收乙公司的長期應(yīng)收款20萬元且乙公司無任何清償計(jì)劃。2014年年末，甲公司持有的Y商品以及乙公司持有的X存貨均已對(duì)外出售。假定不考慮所得稅和其他事

40、項(xiàng)，盈余公積計(jì)提比例為10。要求：（1）分別指出甲公司2012年度和2013年度對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法；（2）編制甲公司2012年股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；（3）編制甲公司2013年追加投資時(shí)應(yīng)做的相關(guān)賬務(wù)處理；（4）編制甲公司2013年末確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理；（5）編制甲公司2014年末確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬元表示） 【正確答案】 （1）甲公司在2012年對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算，2013年應(yīng)該采用權(quán)益法核算。（2）借：長期股權(quán)投資400 貸：銀行存款400借：應(yīng)收股利10 貸：投資收益10借：銀行存款10 貸：應(yīng)收股利10（3）編制甲公

41、司2013年追加投資時(shí)應(yīng)做的相關(guān)賬務(wù)處理：確認(rèn)新取得的投資：借：長期股權(quán)投資 1 035（4505001.17） 累計(jì)攤銷 200 貸：無形資產(chǎn)500 主營業(yè)務(wù)收入500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益150借：主營業(yè)務(wù)成本 300 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50 貸：庫存商品350按權(quán)益法追溯調(diào)整原投資：第1次投資，初始投資成本為400萬元，享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4 20010%420（萬元），形成負(fù)商譽(yù)20；第2次投資，初始投資成本為1 035萬元，享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額5 50020%1 100（萬元），形成負(fù)商譽(yù)65萬元，綜合考慮，兩次投

42、資形成負(fù)商譽(yù)85萬元：借：長期股權(quán)投資85 貸：盈余公積 2 利潤分配未分配利潤18 營業(yè)外收入65對(duì)2012年被投資單位分配現(xiàn)金股利100萬元的調(diào)整及其對(duì)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益500萬元的追溯調(diào)整：借：長期股權(quán)投資 （500100）10%110150 貸：盈余公積 4 利潤分配未分配利潤36 資本公積 110010%110（4）調(diào)整后的2013年度凈利潤3001000/1010060%（700600）40%100（萬元）借：長期股權(quán)投資30（10030） 貸：投資收益 30（5）調(diào)整后的2014年度凈利潤5 3001000/1010040%（700600）40%5 400（萬元）甲公司按持股比

43、例應(yīng)分擔(dān)的虧損額5 40030%1 620（萬元），而長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值4001 03585150301 700（萬元），因此沒有發(fā)生了超額虧損，相關(guān)分錄為：借：投資收益 1 620 貸：長期股權(quán)投資1 620【答案解析】 【該題針對(duì)“成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法,權(quán)益法涉及順逆流交易時(shí)的處理,長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 五、綜合題1、明湖公司為一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。2012年的報(bào)表經(jīng)批準(zhǔn)于2013年4月28日對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2013年4月30日。明湖公司有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2012年11月15日，

44、明湖公司貨車發(fā)生重大交通事故，因相關(guān)賠償問題引起糾紛，對(duì)方將明湖公司訴之法院，要求明湖公司賠償200萬元。截止2012年12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決，明湖公司預(yù)計(jì)勝訴的可能性為40，敗訴的可能性為60，如果敗訴，需要賠償160萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。同時(shí)，明湖公司預(yù)計(jì)很可能從保險(xiǎn)公司獲得140萬元的賠償。2013年2月8日，經(jīng)法院判決明湖公司應(yīng)賠償對(duì)方180萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。雙方均服從判決，明湖公司已于當(dāng)日支付上述賠償款和訴訟費(fèi)，同時(shí)收到保險(xiǎn)公司140萬元理賠款。（2）2012年11月28日，明湖公司與寶通公司簽訂不可撤銷合同，約定在2013年2月15日以每件800元的價(jià)格向

45、寶通公司提供B產(chǎn)品1萬件，若不能按期交貨，明湖公司應(yīng)按總價(jià)款（不含增值稅額）的30支付違約金。明湖公司的B產(chǎn)品無庫存。2012年12月末，明湖公司準(zhǔn)備生產(chǎn)B產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本為1 000元。2013年2月10日，明湖公司生產(chǎn)的1萬件B產(chǎn)品完工，每件B產(chǎn)品的實(shí)際成本為960元。2013年2月15日，明湖公司按合同約定將該批B產(chǎn)品交付給寶通公司，并收到相關(guān)款項(xiàng)。（3）明湖公司對(duì)購買其A產(chǎn)品的消費(fèi)者作出承諾：A產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問題，明湖公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。明湖公司2012年共銷售A產(chǎn)品20000 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)0.5萬元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，如果發(fā)生

46、較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2。明湖公司預(yù)計(jì)2012年銷售的產(chǎn)品，70不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，20可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，10可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。明湖公司2012年實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為30萬元（假定用銀行存款支付50，另外50為耗用的原材料）。2012年1月1日，明湖公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為60萬元。（4）明湖公司管理層于2012年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2013年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)200人，除部門主管及技術(shù)骨干留用轉(zhuǎn)入其他部門，以及符合1年內(nèi)

47、退休人員外，其他180人都將被辭退。明湖公司將給予被辭退員工補(bǔ)償；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至明湖公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2012年12月2日經(jīng)明湖公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。2012年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，明湖公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款1 000萬元；1年內(nèi)退休人員辦理內(nèi)部退休，擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等300萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固

48、定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用3 000萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)重組支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)均允許稅前扣除。（5）2012年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求明湖公司賠償損失560萬元；12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問后，明湖公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算，明湖公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。（6）2012年12月25日，明慶公司（為明湖公司的子公司）向銀行借款3 200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明湖公司

49、為明慶公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，明慶公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。要求： （1）根據(jù)資料（1），編制明湖公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（2），編制明湖公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）根據(jù)資料（3），判斷2012年末，明湖公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。編制明湖公司2012年與A產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（4）根據(jù)資料（4），判斷哪些是與明湖公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，編制明湖公司在2012年末的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （5）根據(jù)資料（5）和（6），判斷明湖公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

50、如不確認(rèn)，說明理由。（答案以萬元為單位；假定除資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正等特殊事項(xiàng)外，明湖公司的遞延所得稅統(tǒng)一在年末進(jìn)行賬務(wù)處理） 【正確答案】 （1）根據(jù)資料（1），編制明湖公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2012年12月31日：借：管理費(fèi)用8 營業(yè)外支出160 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債168借：遞延所得稅資產(chǎn)16825%42 貸：所得稅費(fèi)用 422013年2月8日：借：以前年度損益調(diào)整20 預(yù)計(jì)負(fù)債 168 貸：其他應(yīng)付款 188借：其他應(yīng)收款 140 貸：以前年度損益調(diào)整 140借：其他應(yīng)付款188 貸：銀行存款188借：銀行存款140 貸：其他應(yīng)收款 140借：以前年度損益調(diào)整 42

51、貸：遞延所得稅資產(chǎn)42借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 12（188140）25% 貸：以前年度損益調(diào)整12借：以前年度損益調(diào)整 90 貸：盈余公積9 利潤分配未分配利潤 81（2）根據(jù)資料（2），編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2012年12月31日：執(zhí)行合同的損失（1 000800）1200（萬元）；不執(zhí)行合同的損失80030240（萬元），所以應(yīng)執(zhí)行合同。借：營業(yè)外支出 200 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200借：遞延所得稅資產(chǎn)50（20025%） 貸：所得稅費(fèi)用 502013年2月10日：借：庫存商品 960 貸：生產(chǎn)成本 960借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 貸：庫存商品 2002013年2月15日：借：銀行存款 936 貸：主

52、營業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136借：主營業(yè)務(wù)成本 760（960200） 貸：庫存商品 760（3）根據(jù)資料（3），判斷2012年末，明湖公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。編制明湖公司2012年與A產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。明湖公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債20 0000.5（070120210）40（萬元）2012年12月31日相關(guān)分錄為：借：銷售費(fèi)用 40 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 40借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30 貸：銀行存款 15 原材料 15借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5 貸：所得稅費(fèi)用 2.5（4）根據(jù)資料（4），判斷哪些是與明湖公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，編制明湖公

53、司在2012年末的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。與明湖公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出有：因辭退員工將支付補(bǔ)償款1 000萬元；1年內(nèi)退休人員辦理內(nèi)部退休擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等300萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元。2012年12月31日的相關(guān)分錄為：借：管理費(fèi)用 1 300（1 000300） 貸：應(yīng)付職工薪酬 1 300 借：管理費(fèi)用50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)337.5 貸：所得稅費(fèi)用337.5（5）根據(jù)資料（5）和（6），判斷明湖公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說明理由。資料（5）

54、需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)=（450+550）/2=500（萬元）2012年12月31日：借：營業(yè)外支出 500 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債500借：遞延所得稅資產(chǎn)125 貸：所得稅費(fèi)用 125資料（6）不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。因?yàn)槊鲬c公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難，明湖公司對(duì)明慶公司的擔(dān)保極小可能導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)利益流出?！敬鸢附馕觥?【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2013年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：（1

55、）2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行1500萬普通股（每股面值1元，市價(jià)為6元）取得了乙公司80的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。甲公司此次股票發(fā)行過程中發(fā)生發(fā)行費(fèi)用50萬元。合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2013年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債中，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。項(xiàng)目賬面原價(jià)已提折舊公允價(jià)值原預(yù)計(jì)使用年限剩余使用年限固定資產(chǎn)1000萬元200萬元1200萬元108存貨500萬元700萬元上述固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。上述存貨到2013年末已對(duì)外出售40%。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為9 000萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。乙公司2013年