2010CPA會(huì)計(jì)課后作業(yè)固定資產(chǎn)

1、第五章固定資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1 .下列有關(guān)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的表述中，正確的是（）。A.外購一次性付款的固定資產(chǎn)應(yīng)以購買價(jià)款為計(jì)量基礎(chǔ)B.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)以同類型固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)C.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)D.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)以其可收回金額為計(jì)量基礎(chǔ)2 .下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入管理費(fèi)用B.固定資產(chǎn)的建造成本包括工程完工后盤虧的工程物資凈損失C.工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬3 .某核

2、電站以2000萬元購建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用210萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為（）萬元。A.2210 B.2085 C.2000 D.19154 .某企業(yè)于2009年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2010年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬元。A.39.84B.66.4C.79.68D.805 .某企業(yè)2009年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為240萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20

3、萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2010年12月31日該設(shè)備存在減值跡象， 經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為140萬元。計(jì)提減值后，計(jì)提折舊時(shí)考慮的因素保持不變。2011年該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為130萬元。要求：不考慮其他因素，回答下列第（1）至（2）題（1） 2010年該設(shè)備計(jì)提折舊應(yīng)為（）萬元。A.48B.40C.24D.22（2） 2011年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬元。A.124 B.116 C.130 D.966 .甲企業(yè)2010年1月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為800萬元，已計(jì)提折舊500萬元、減值準(zhǔn)備40萬元。改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬元、發(fā)生的可資本化相關(guān)

4、支出共計(jì)210萬元，2010年6月工程完工。改良后該生產(chǎn)線使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2010年對改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬元。A.420B.84 C.47D.427 .丁公司以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸丁公司。租賃開始日該設(shè)備白原賬面價(jià)值為348萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值與其公允價(jià)值均為319萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)8.5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)14.3萬元，租賃合同簽訂過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)人員 差旅費(fèi)1.2萬元。該設(shè)備租賃期為6年，同類設(shè)備的使用壽命為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元。若丁公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，則每年應(yīng)計(jì)提的折

5、舊額為（）萬元。A.42.23B.42.38C.43D.56.58 .甲公司2009年12月投入使用設(shè)備1臺(tái)，原值為50萬元，預(yù)計(jì)可使用 5年，凈殘值為0, 采用年限平均法計(jì)提折舊。2010年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為35萬元，尚可使用年限為 4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定 2011年起折舊方法改為 年數(shù)總和法（凈殘值為 0）。2011年年末，對該設(shè)備再次進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額 為25萬元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，則2012年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬元。A.0.72B.10.5C.12D.12.59 . A公司于2010年3月31日

6、對某生產(chǎn)線進(jìn)行改造（假定該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣）。該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為 3600萬元。.至2010年3月31日該生產(chǎn)線累計(jì)折舊為1000萬元，減值準(zhǔn)備余額為200萬元。在改造過程中，領(lǐng)用工程物資210萬元，領(lǐng)用本單位產(chǎn)品100萬元， 發(fā)生薪酬費(fèi)用100萬元。在試運(yùn)行中發(fā)生費(fèi)用120萬元，取得試運(yùn)行產(chǎn)品收入30萬元。該生產(chǎn)線于2011年3月改造完工并投入使用。A公司對該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列第（1）至（2）題。（1）該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A.2780 B. 2900C.3600D.4100（2

7、） 2012年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.435B.580C.493D.439.510.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法，不正確的是（）。A.備品備件和維修設(shè)備通常確認(rèn)為存貨，但某些品備件和維修設(shè)備需要與相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，企業(yè)應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)C.在對固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入在建工程D.固定資產(chǎn)成本均應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用11.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出通常包括日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)

8、用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi) 用等，其中不正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.對于更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本， 同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除B.對于更新改造支出、 房屋的裝修費(fèi)用如果不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用12.甲公司2009年6月購入一臺(tái)設(shè)備 1200萬元，預(yù)計(jì)使用 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0, 2012 年6月因轉(zhuǎn)產(chǎn)該

9、設(shè)備開始閑置，2012年10月乙公司提出愿以 500萬元購買甲公司的這臺(tái)設(shè) 備，甲公司將其確認(rèn)為待售設(shè)備，銷售此設(shè)備預(yù)計(jì)還將支付20萬元運(yùn)費(fèi)，甲公司將該設(shè)備確認(rèn)為待售設(shè)備時(shí)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備是（）萬元。A.320B.800C.500D.52013甲公司按年限平均法計(jì)提折舊，2009年有以下涉及固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：（1） 6月30日為降低成本一次購入不同型號(hào)且不同生產(chǎn)能力的P、Q兩種設(shè)備。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款 760萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額127.5萬元，全部以銀行存款支付，P、Q設(shè)備公允價(jià)值分別為 480萬元和320萬元，預(yù)計(jì)使用年限分別為8年和6年。（2） 7月1日，于1月1日購入大型設(shè)備 M已

10、到貨，購貨合同約定，M設(shè)備的總價(jià)款為2000 萬元，分3年支付，當(dāng)年12月31日支付1000萬元，次年12月31日支付600萬元，第三 年12月31日支付400萬元。假定A公司按照3年期銀行借款年利率6%為折現(xiàn)率，12月30日完成安裝，另發(fā)生安裝費(fèi)用50萬元。（3） 5月30日將一項(xiàng)賬面原價(jià)為 1500萬元、已計(jì)提600萬元累計(jì)折舊的 N生產(chǎn)線更新改 造，N生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料714萬元，發(fā)生人工費(fèi)用100萬元，該改造工程于當(dāng)年10月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為8年，預(yù)計(jì)凈殘值和計(jì)提折舊方法不變。不考慮其他因素，回答

11、下列第（1）至（3）題。（1）計(jì)算P設(shè)備2008年的折舊金額為（）。A.30B.28.5C.50D.47.5（2）計(jì)算M設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.2000B.1813.24C.1863.24D.1972.03（3）計(jì)算N生產(chǎn)線2008年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.93.75B.187.48C.98.21D.95.0二、多項(xiàng)選擇題1 .自行建造固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)通過“在建工程”科目核算的有（）。A.企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)其他相關(guān)的稅費(fèi)B.企業(yè)發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款C.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用D.試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫

12、存商品E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失2 .下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用B.生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用原材料相關(guān)的增值稅額C.生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用庫存商品負(fù)擔(dān)的增值稅銷項(xiàng)稅額D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失E.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息3 .下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）。A.閑置的設(shè)備B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.未使用的設(shè)備4 .下列各項(xiàng)，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.預(yù)計(jì)凈殘值B.原價(jià)C.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

13、D.使用壽命E.固定資產(chǎn)的用途5 .下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有（）。A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提折舊E.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊6 .下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式處理C.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊D.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的

14、改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長期待攤費(fèi)用合理進(jìn)行攤銷E.自營建造的固定資產(chǎn)，在建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出7 .下列有關(guān)固定資產(chǎn)的事項(xiàng)中，不需要通過固定資產(chǎn)清理”科目核算的有 （）。A.在用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程8 .毀損固定資產(chǎn)C.出售固定資產(chǎn)D.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)E.盤虧固定資產(chǎn)8 .下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條

15、件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的 成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成E.固定資產(chǎn)報(bào)廢發(fā)生的清理費(fèi)用屬于棄置費(fèi)用9 .關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)，必須滿足企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議C.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)，必須滿足企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議D.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)，必須滿足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成E.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)，必須滿足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一個(gè)月內(nèi)完成10 .甲公司為一家制造性企

16、業(yè)。2010年9月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款 2100萬元元、增值稅稅額357萬元、包裝費(fèi)10萬元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本10萬元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17%;支付安裝工人工資為 7萬元。X設(shè)備于2010年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用平均年限法 計(jì)提折舊，無殘值。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分另1J為 600萬元、650萬元、750萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至（3）題。（1）

17、下列有關(guān)外購生產(chǎn)用設(shè)備類固定資產(chǎn)核算的說法中正確的有（）。A.外購一組固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)B.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、增值稅價(jià)款、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等C.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D.外購一組固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)繼續(xù)

18、后續(xù)核算E.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包含增值稅價(jià)款）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等（2）對于X設(shè)備入賬價(jià)值的核算中，下列說法正確的有（）。A. X設(shè)備入賬價(jià)值為617萬元B.購買X設(shè)備發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額要計(jì)入到X設(shè)備的成本中C. X設(shè)備入賬價(jià)值為650萬元D.領(lǐng)用原材料時(shí)，將原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元轉(zhuǎn)出計(jì)入X設(shè)備的成本E. X設(shè)備的成本中不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（3）下列事項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值的有（）。A.維護(hù)固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)將對固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護(hù)B.企業(yè)通過對

19、自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，符合資本化條件C.固定資產(chǎn)期末存在減值跡象，對其計(jì)提減值準(zhǔn)備D.企業(yè)通過對經(jīng)營租入的設(shè)備進(jìn)行改良，符合資本化條件E.固定資產(chǎn)發(fā)生毀損三、計(jì)算分析題1.2006年12月10日，甲公司從乙公司購買一項(xiàng)固定資產(chǎn)投入行政管理部門使用，與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)總計(jì)200萬元，從2007年起每年末付款50萬元，四年付清。假設(shè)銀行同期貸款利率為5%,未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷，取得的固定資產(chǎn)采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，無殘值。2011年1月2日,甲公司將上述固定資產(chǎn)對外出售，實(shí)得款項(xiàng)92.1萬元存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，按年計(jì)提固定資產(chǎn)

20、折舊和確認(rèn)利息費(fèi)用，計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的折舊年限不變。2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日該固定 資產(chǎn)的可收回金額分別為153萬元、120萬元、110萬元和92萬元。要求:(1)編制甲公司2006年12月10日取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄;(2)編制甲公司2007年12月 減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制甲公司2008年12月 減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；(4)編制甲公司2009年12月 減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；(5)編制甲公司2010年12月31日付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷31日付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷31日付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷31日付款、未確認(rèn)融

21、資費(fèi)用攤銷固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和計(jì)提固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和計(jì)提固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和計(jì)提固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；(6)編制甲公司2011年1月2日出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)2.甲公司2010年固定資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下，已知該公司采用年限平均法計(jì)提折舊。(1) 2010年3月將一幢建筑物出租轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，該建筑物原值1000萬元，已提折舊200萬元，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式af量，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為900萬元。(2) 2010年6月對2006年12月達(dá)到可使用狀態(tài)的一套生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，其原值2010萬元，預(yù)計(jì)使用 8年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，改造支出 500

22、萬元，包括用300萬元重要部件 替換一原值相等(被替換部件已報(bào)廢)的部件，2010年12月完成改造達(dá)到可使用狀態(tài)。(3)甲公司2005年12月購入并投入使用一組生產(chǎn)線，賬面原價(jià)為5100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。2008年12月31日，甲公司對該生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備 350萬元，預(yù)計(jì)凈殘值和使用年限不變。2010年12月31日，甲公司對其進(jìn)行減值測試，其銷售凈價(jià)為1500萬元，預(yù)計(jì)該設(shè)備今后持續(xù)使用年度現(xiàn)金流量分別為700萬元、600萬元、600萬元，壽命結(jié)束時(shí)進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)為200萬元，折現(xiàn)率5%。(4) 2009年6月20日購入固定資產(chǎn)一項(xiàng)，原值 160

23、萬元，預(yù)計(jì)使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2010年12月與購買方簽訂的協(xié)議將于2011年2月出售此設(shè)備，合同價(jià)款80萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該公司將其確認(rèn)為待售設(shè)備。(5) 2010年用1000萬元購建一項(xiàng)設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿 時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用100萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為62萬元。要求：(1)對資料(1) (4)要做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(不需要本期計(jì)提折舊分錄)。(2)計(jì)算含棄置費(fèi)用的設(shè)施的入賬價(jià)值。(答案中的金額單位用萬元表示)四、綜合題乙股份有限公司(以下簡稱乙公司) 為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一

24、般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。乙公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2009年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線價(jià)款為 1170萬元，增值稅額為198.9萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi) 2.5萬元，款項(xiàng)均以 銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2) 2009年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原 材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為11.7萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3) 2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)

25、 使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。(4) 2010年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來 4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的 現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為 200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生 產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為782萬元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.78

26、35(5) 2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。(6) 2011年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。(7) 2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。(8) 2012年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款1000萬元，增值稅發(fā)票上注明的該生產(chǎn)線售價(jià)為 80

27、0萬元，增值稅為136萬元。當(dāng)日，乙公司與 丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他稅費(fèi)。要求：(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。(6)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(7)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(9)計(jì)算2011年8月20日改

28、良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。(10)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。(11)編制2012年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)參考答案及解析、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)成本，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一一非貨幣性資產(chǎn)交換 的要求加以確定，可能以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)；盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)以其重置成本為計(jì)量基礎(chǔ)。2.【答案】D【解析】選項(xiàng) A,為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)B,工程完工后盤虧的工程

29、物資凈損失應(yīng)記入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C也應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。3.【答案】B【解析】該核設(shè)施的入賬價(jià)值 =2000+85=2085 （萬元）。4.【答案】D【解析】應(yīng)計(jì)提的年折舊額 =200X 2/5=80 （萬元）。5.【答案】（1） B【解析】計(jì)提折舊額為（240-20） X 10+ （ 10X 11+2） =40 （萬元）。B【解析】2010年12月31日，計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =（240-40） =200 （萬元）， 大于可收回金額140萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 60萬元；2011年計(jì)提折舊，（140-20） X 9+ （ 10 X9+2） =24 （萬元），計(jì)提減值前賬面價(jià)值為 140

30、-24=116 （萬元），可收回金額為 130,因 此該設(shè)備賬面價(jià)值為 116萬元。6.【答案】D【解析】生產(chǎn)線改良后的入賬價(jià)值=（800-500-40 ） -50+210=420 （萬元），改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊=420/5 X 6/12=42 （萬元）。7.【答案】B【解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 =319+8.5+14.3+1.2=343 （萬元），每年應(yīng)計(jì)提的折舊=（3434） /8=42.38 （萬元）。8.【答案】B【解析】（1） 2010年年末，固定資產(chǎn)賬面凈值 =50-50代=40 （元），可收回金額為35萬元， 應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =40-35=5 （萬元）；（2） 2011年應(yīng)計(jì)提

31、的折舊=35X4/10=14 （元），2011年年 末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 =35-14=21 （萬元），固定資產(chǎn)可收回金額為 25萬元， 減值準(zhǔn)備不轉(zhuǎn)回；（3） 2012年應(yīng)計(jì)提的折舊=35X3/10=10.5 （元）。9.【答案】（1） B【解析】改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=3600-200-1000+210+100+100+120-30=2900 （萬元）C【解析】第一個(gè)折舊年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=2 900 X 2/ 10X 9/12=435 （萬元）2012 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額 =2 900X2/10X 3/12* （2 900-580） X 2/10X 9/12=4

32、93 （萬元）10.【答案】D【解析】A選項(xiàng)，維修設(shè)備通常確認(rèn)為存貨，但某些備品備件和維修設(shè)備需要與相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用，比如民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；D選項(xiàng)，棄置費(fèi)用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等，一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用。11.【答案】D【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。12.【答案】A【解析】待售設(shè)備調(diào)整前賬面價(jià)值= 1200- （1200/10X3+1200/10 X4/12） = 800 （萬元），調(diào) 整

33、后的預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值 -處置費(fèi)用=500-20 = 480（萬元），應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=800-480 =320 （萬元）。13.【答案】（1） B【解析】P設(shè)備2009年折舊金額=760X480/ （480+320） /8X 6/12=28.5 （萬元） D價(jià)款現(xiàn)值=1000/ （1+6%） +600/ （1+6%） 2+400/ （1+6%） 3= 1813.24 （萬元）2007年資本化的融資費(fèi)用 =1813.24 X6%=108.79 （萬元） 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 =1813.24+108.79+50=1972.03 （萬元）（3） C【解析】改造后=（1500-600） +714+1

34、00=1714 （萬元）當(dāng)年折舊=1500/10 X 5/12+1714/8 X 2/12= 98.21 （萬元）二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCDE2.【答案】ABCE【解析】A選項(xiàng)，固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；B選項(xiàng)，按照修訂后的增值稅暫行條例，生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn) （動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料時(shí)，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出;C選項(xiàng)，領(lǐng)用產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額不at入建造設(shè)備的成本中；E選項(xiàng)，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.【答案】ACE【解析】單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地和已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不能計(jì)提折舊。4.【答案】ABCD【解析】固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)應(yīng)考慮已提

35、減值準(zhǔn)備因素。5.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B,與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期方式發(fā)生變更，可以變更其折舊方法； 選項(xiàng)D,自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用態(tài)的次月開始計(jì)提折舊；選項(xiàng)E,已劃分為持有待售固定不再計(jì)提折舊。6.【答案】AD【解析】選項(xiàng) B滿足資本化條件計(jì)入在建工程成本，不滿足資本化條件直接計(jì)入管理費(fèi)用 或銷售費(fèi)用；選項(xiàng) C表述不嚴(yán)謹(jǐn)，若租賃期滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)按租賃 資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊；選項(xiàng) E正常原因造成的凈損失計(jì)入工程成本。7.【答案】AE【解析】在用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程，通過在建工程”核算，選項(xiàng) A不正確；盤虧固定資產(chǎn)通過 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，選項(xiàng)E

36、不正確。8.【答案】AC【解析】選項(xiàng) B中后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分可資本化和費(fèi)用化的支出；選項(xiàng)D中的時(shí)點(diǎn)應(yīng)為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；選項(xiàng) E中清理費(fèi)用和棄置費(fèi)用屬于兩個(gè)不同的概念。9.【答案】ABCD【解析】企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。10.【答案】（1） ACE【解析】固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)；購買固定資產(chǎn)的價(jià)款

37、超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本， 包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包含增值稅價(jià)款）、 使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，生產(chǎn)用設(shè)備類固定資產(chǎn)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入資產(chǎn)成本。CE【解析】X設(shè)備的入賬價(jià)值 =(2100+10) X 600/ (600+650+750) +10+7=650 (萬元)；(3) BCE【解析】A選項(xiàng)，屬于固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。D選項(xiàng)，企業(yè)通過對經(jīng)營租人的設(shè)備進(jìn)行改良，符合資本化條件，計(jì)入長期待攤費(fèi)用。三、計(jì)算分析

38、題1 .【答案】(1) 2006 年 12 月 10 日固定資產(chǎn)現(xiàn)值 =50+ ( 1+5%) +50+ ( 1+5%) 2+500 000 + ( 1+5%) 3+50 + (1+5%) 4=177.30 (萬元)。未確認(rèn)融資費(fèi)用=200-177.30=22.70 (萬元)。借：固定資產(chǎn)177.30未確認(rèn)融資費(fèi)用22.70貸：長期應(yīng)付款200(2) 2007 年 12 月 31 日借：長期應(yīng)付款50貸：銀行存款50第一年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊=177.30 X 5% =8.87 (萬元)8.878.8717.73(177.30 +10)17.7

39、32007 年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =177.30-17.73=159.57(萬元)，可收回金額為153萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =159.57-153=6.57 (元)。借：資產(chǎn)減值損失6.57貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6.57(3) 2008 年 12 月 31 日借：長期應(yīng)付款50貸：銀行存款50第二年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用 =(200-50 )借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6.81貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用6.81借：管理費(fèi)用17貸：累計(jì)折舊172008 年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 136-120=16 (萬元)。-(22.70-8.87 ) X 5%= 6.81 (萬元)(153+9)=153

40、-17=136 (萬元)，可收回金額為 120萬元,借：資產(chǎn)減值損失16貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備16(4) 2009 年 12 月 31 日借：長期應(yīng)付款50貸：銀行存款50第三年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=(200-50-50借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4.65)-(22.70-8.87-6.81) X5%=4.65 (萬元)貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用4.65借：管理費(fèi)用15貸：累計(jì)折舊15(120 + 8)2009 年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =120-15=105 按規(guī)定原計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。(萬元)，可收回金額為110萬元,(5) 2010 年 12 月 31 日借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款第四年應(yīng)確認(rèn)的融

41、資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊5050=22.70-8.87-6.81-4.65=2.372.372.37(萬元)1515(105/7 )2010 年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =105-15=90 (萬元)，可收回金額為92萬元, 按規(guī)定原計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。(6) 2011年1月2日借：固定資產(chǎn)清理90累計(jì)折舊64.73固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22.57貸：固定資產(chǎn)177.30借：銀行存款92.1貸：固定資產(chǎn)清理90營業(yè)外收入2.12 .【答案】(1)借：投資性房地產(chǎn)一一成本900累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)1000資本公積一一其他資本公積100(2)借

42、：在建工程11352010-(2010-10 ) +8X3.5累計(jì)折舊875貸：固定資產(chǎn)2010借：在建工程500貸：銀行存款等500借：營業(yè)外支出169.40(300- 875+ 2010X 300)貸：在建工程169.40借：固定資產(chǎn)1465.6(1135+500-169.4 )貸：在建工程1465.6(3) 2008 年 12 月 31 日賬面價(jià)值=5100- (5100-100 ) +8X3 -350=2875 (萬元)。2010 年減值測試前賬面價(jià)值 =2875- (2875-100 ) + ( 8-3 ) 乂 2=1765 (萬元)。未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 =700+ 1.0 5+60

43、0+ 1 .052+ (600+200) -1 .05 3=1901.95 (萬元)，高 于賬面價(jià)值為1 765萬元，沒有發(fā)生減值，不用計(jì)提減值準(zhǔn)備。(4) 2010 年 12 月 31 日該設(shè)備賬面價(jià)值 =160- (160X 40 %) - (160X 60%X40%) X 6+12=76.8 (萬元)，該設(shè)備轉(zhuǎn)為待售設(shè)備后預(yù)計(jì)公允價(jià)值 80萬元，高于賬面價(jià)值，沒 有發(fā)生減值，不用計(jì)提減值準(zhǔn)備。(5)該核設(shè)施的入賬價(jià)值 =1000+62=1062 (萬元)。四、綜合題【答案】(1)借：在建工程1172.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)198.9貸：銀行存款1371.4(2)借：在建工程16.7貸：原材料11.7應(yīng)付職工薪酬5(3)借：固定資產(chǎn)1 189.2貸：在建工程1 189.2(4) 2010 年折舊額=(1 189.2-13.2 ) /6=196 (萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 =100X 0.9524 + 150X 0.9070 +200X 0.8638 +300X 0.8227 + 200 X 0.7835=