自查報(bào)告2020年銀行業(yè)稅收的自查提綱

1、20xx銀行業(yè)稅收的自查提綱一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營業(yè)稅。 具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：1. 債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資一般 由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括 買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益 的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益 與利息收入均未繳納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在 境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應(yīng)照 章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其 持有非金融債券到期利息收入照章征收營

2、業(yè)稅。此外，對于未持有到 期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī) 定納稅。2. 是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營業(yè)稅，少 計(jì)計(jì)稅營業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。3. 委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳 營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問題。4. 貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息 收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。5. 中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減 回扣、返傭支出后計(jì)手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問題。pos6. 是否

3、存在將atm、pos機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或機(jī)租金后繳稅的問題。7. 是否存在銷售不動(dòng)產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠 房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。8. 是否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用 未繳、少繳營業(yè)稅問題。9. 是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營 業(yè)稅問題。10. 是否存在銀行受托理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納 稅問題。11. 是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同 業(yè)利息收入問題。12. 是否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦 保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營業(yè)額問題。13. 是否存

4、在代收電話、水、電、氣、信息費(fèi)等項(xiàng)目取得的業(yè) 務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。14. 是否存在以銀行工會(huì)的名義向貸款戶收取管理費(fèi)或贊助費(fèi)未 繳納營業(yè)稅問題。15. 是否存在資金業(yè)務(wù)項(xiàng)目虧損軋抵后申報(bào)營業(yè)稅問題。16. 是否存在分行從總行取得的各項(xiàng)稅前分成收入計(jì)入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅， 各項(xiàng)成本費(fèi)用是 否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。 具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵 蓋以下問題：1. 有無未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問題。2. 有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)行費(fèi)用列支的問題。3. 有無工資及三費(fèi)等未按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計(jì)提和調(diào)整的 問題。4. 是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會(huì)計(jì)核算方法 進(jìn)行正確估值的，造成少繳稅款的情況。5. 有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計(jì)提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率 及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未