管理會計白玉芳全面預算管理課后習題參考答案

1、第八章全面預算治理思考級練習題答案一、思考題1 .什么是全面預算？它可以如何分類？答：全面預算是指把企業(yè)全部經(jīng)濟活動的總體方案,用數(shù)量、金額和表格的.式反映出來的一系列文件.亦即全面預算就是企 業(yè)總體規(guī)劃的具體化和數(shù)量化的說明.預算依預算期的長短不同分別稱為年度預算、季度預算或月份預算.當預算跨年度時,我們稱之為長期預算,反之稱為短期 預算.2 .全面預算有哪些作用？答：(1)明確生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標(2)協(xié)調(diào)各職能部門的工作(3)限制日常經(jīng)濟活動(4)評價實際工作業(yè)績3 .業(yè)務預算都包括哪些內(nèi)容？它們的編制原理是怎樣的？答：業(yè)務預算是反映企業(yè)在方案期間日常發(fā)生的各種具有 實質(zhì)性的根本活動的預算

2、.它主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直 接材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、單位生產(chǎn)本錢 預算、期末產(chǎn)成品存貨預算、銷售及治理費用預算等等.業(yè)務預算是在銷售預測的根底上, 首先編制銷售預算,然后 根據(jù)“以銷定產(chǎn)的原那么,依次編制生產(chǎn)預算、材料采購預算、 直接人工預算等等.4 .專門決策預算有哪些？它的編制有無固定的模式？答：專門決策預算是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長期投資決策項目或一次性專門業(yè)務所編制的預算. 它與那些針對方案期間日常 經(jīng)濟活動所編制的業(yè)務預算明顯不同. 專門決策預算包括資本支 出預算和一次性專門業(yè)務預算.專門決策預算的編制沒有固定的模式. 但成功的專門決策預算一般應遵循以下順序

3、：(1)投資意向和提案的產(chǎn)生；(2)估計戰(zhàn)略、市場和技術因素,預計現(xiàn)金流量；(3)評價現(xiàn)金流量；(4)在可接受標準根底上選擇工程；(5)執(zhí)行方案；(6)在投資工程的現(xiàn)金流量和經(jīng)濟狀況被接受以后,不斷重新評價,或進行事后審計.5 .財務預算包括哪些內(nèi)容？編制財務預算的根據(jù)有哪些？答：財務預算是指企業(yè)在方案期內(nèi)反映有關現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算. 財務預算主要包括現(xiàn)金預算、 預計損益表和預計資產(chǎn)負債表三種.企業(yè)的財務預算是在生產(chǎn)經(jīng)營預算和 資本支出預算的根底上編制出來的.6 .全面預算諸表之間是孤立的嗎？為什么？答：全面預算諸表之間不是孤立的, 各種預算表之間既相互 聯(lián)系,又相互制約.企業(yè)

4、的全面預算實際上是由業(yè)務預算、專門 決策預算和財務預算三大類各種不同預算表所組成的一個完整 的預算體系.7 .固定預算與彈性預算有何差異？答：固定預算法是指根據(jù)方案期某一確定的業(yè)務量水平為基 礎計算各項預計指標的預算編制方法.這種方法也稱為靜態(tài)預 算.彈性預算就是在編制費用預算時, 預先估計方案期間業(yè)務量 可能發(fā)生的變動,編制出一套能適應多種業(yè)務量的費用預算,以便分別反映在各該業(yè)務量的情況下所應開支的費用水平.由于這種預算反映了多種業(yè)務量所對應的費用開支水平,本身具有彈 性,故稱彈性預算,亦稱動態(tài)預算彈性預算法與固定預算法相比,具有如下顯著特點：(1)能適應不同經(jīng)營活動情況的變化. 彈性預算不

5、是固定不 變的,它隨著業(yè)務量的大小而相應調(diào)整,具有一定的伸縮性,擴 大了方案的適用范圍.(2)使預算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀而可比的 根底上.8 .滾動預算有何優(yōu)點？答：滾動預算是指在基期編制一年期預算的根底上,每過去一個月,就立即在期末增列一個月的預算,逐期向后滾動,以便 始終保持預算期有十二個月的時間跨度,故也稱永續(xù)預算或連續(xù)預算.這種預算能使企業(yè)各級治理人員對未來永遠保持整整十二 個月時間的考慮和規(guī)劃,從而保證企業(yè)治理工作能夠持續(xù)穩(wěn)定而 有序的進行.9 .為什么要編制零基預算？編制零基預算的程序是怎樣 的？答：零基預算就是以零為根底的編制方案和預算的方法.傳統(tǒng)的編制預算是以基期

6、的各項費用工程的實際開支水平 為根底,考慮方案期間可能的變動來編制的. 這些傳統(tǒng)方法的優(yōu) 點是簡便易行,缺點是受過去基期預算的約束, 往往容易造成浪 費.為了克服這個缺點,所以企業(yè)通常編制零基預算.編制零基預算的步驟如下：10 )根據(jù)企業(yè)方案期間的總目標和各個部門的具體任務,分析確定一個詳細的費用開支方案, 分別每一費用工程說明其目的 及其需要開支的費用數(shù)額.4 / 9(2)對每一項費用進行必要性和本錢效益分析, 以便對費用 開支方案進行評價,實施費用預算的事前限制； 然后在對各個費 用開支方案權(quán)衡輕重的根底上,分成假設干層次,排出先后順序.(3)根據(jù)上一步驟所確定的費用開支的層次和順序,結(jié)合

7、可動用的資金來源,分配資金,落實預算.10.編制概率預算有哪些優(yōu)點？如何編制概率預算？傳統(tǒng)預算的編制,均假定所涉及的銷售量、單價、生產(chǎn)量、 產(chǎn)品本錢等變量是確定不變的. 實際上并非如此.概率預算考慮 了各個相關因素變化的各種情況及其概率,所以它更加符合實際 情況,因而更加科學.首先分析編制預算所涉及的每一個變量可能出現(xiàn)的各種情 況及其概率,計算其數(shù)學期望；其次以各個變量的數(shù)學期望為基 礎來編制的預算.二、練習題1 .假設旭日公司在方案年度只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品,預計計劃年度分季的銷售量分別為第一季度 3 000件,第二季度4 500 件,第三季度6 000件,第四季度5 000件,銷售單價為12

8、0元, 每季的商品銷售在當季收到貨款的占 60%其余局部在下季收訖. 基期年末的應收賬款余額為 86 400元.要求：編制該公司方案年度分季銷售預算及其現(xiàn)金收入計算附表.答:第一季度第二季度第三季度第四季度銷售數(shù)量3000450060005000銷售單價120120120120合計360000540000720000600000收回上季度貨款86400144000216000288000收回本季度貨款216000324000432000360000合計3024004680006480006480002 .沿用習題一資料,假定旭日公司各季度的期末存貨按下一 季度銷售量的10%+算,各季期初存貨與

9、上季期末存貨相等.假 定方案年度期末存貨為360件,期初存貨為300件.要求：編制方案年度的分季生產(chǎn)預算.答:第一季度第二季度第三季度第四季度預計銷售量3000450060005000力口 :期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量450600500360產(chǎn)成品需要量合計3450510065005360減:期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量300450600500生產(chǎn)量件31504650590048603 .沿用上述習題資料,假定旭日公司單位產(chǎn)品的材料消耗定額為3公斤,方案單價為6元/公斤.每季度的購料款當季付 40% 其余在下季度付訖.各季度的期末存料按下一季度生產(chǎn)需要量的30%+算,各季期初存料與上季期末存料相等,期初應付購料

10、款9 000元.假定方案年度期初存料量為 950千克,期末存料量為900千克.要求：編制方案年度的分季材料采購預算.答：第一季度第二季度第三季度第四季度生1里3150465059004860單位產(chǎn)品直接材料耗用量3333總耗用量9450139501770014580加:期末直接材料存貨數(shù)量418553104374900總需要量13635192602207415480減:期初直接材料存貨數(shù)量950418553104374直接材料采購數(shù)量12685150751676411106直接材料單位價格元6666直接材料采購金額元761109045010058466636支付上季度貨款90004566654

11、27060350.4支付本季度貨款304443618040233.626654.4合計394448184694503.687004.84 .沿用上述習題資料,假定旭日公司在方案期間所需直接人工只有一個工種,單位產(chǎn)品的工時定額為 8工時,單位工時的工資率為6元.要求：編制直接人工預算.答：第一季度第二季度第三季度第四季度生1里3150465059004860定額工時8888工時總數(shù)25200372004720038880工資率6666合計1512002232002832002332805,假定旭日公司財務部門方案年度預計第一季度季初需向銀行借款126 000元,第二季度季初借款 93 000元,第三季度末可還款90 000元及其利息,第四季度末可還款129 000元及其利息年利率10%.另外,根據(jù)稅法規(guī)定,方案期間每季末 預付所得稅18 000元,全年72 000元.又根據(jù)公司董事會決定 方案期間每季末支付股利 9 000元,全年共36 000元.要求：編制一次性借款業(yè)務預算和股利及稅金支付業(yè)務預算.答:年初第一季度第二季度第三季度第四季度合計借款數(shù)目12600093000000