醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)品推銷費用的內(nèi)控制度分析——以某制藥集團公司為例

1、醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)品推銷費用的內(nèi)控制度分析以某制藥集團公司為例案例分析 Finance & Accounting 醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)品推銷費用的內(nèi)控制度分 析以某制藥集團公司為例高 強 周 晶 李秀蓮 在醫(yī)療領(lǐng)域行賄和受賄 較為普遍的（一）報銷流程信息介紹會費用報銷金額較大的，即大背景下，探討 與醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)品推銷費用相該流程共涉及 5 個部門，包括內(nèi)控于 6 000 元的，必 須同時進行重點審核和關(guān)的內(nèi)控問題，顯得尤為必要。本文以部、銷售部、行政 部、集團報銷服務(wù)中非重點審核方可進入付款流程； 金額小一家擁有百余年歷史、 以研發(fā)為基礎(chǔ)的心和集團財務(wù)公司。先由內(nèi)控部門負責(zé)于6 000 元的，則只

2、需進行重點審核即可跨國制藥集團公司為例， 以較具代表性制定具體的內(nèi)控標(biāo)準， 下 發(fā)給銷售部門。 進入付款流程。 的產(chǎn)品信息介紹會報銷費用為對象， 對銷售部門 對本部門的醫(yī)藥信息專員進行產(chǎn)品信息介紹會費用報銷的支持憑其內(nèi)控制度的 設(shè)計、內(nèi)控制度的局限性培訓(xùn)， 以保證內(nèi)控標(biāo)準的順利執(zhí)行。 醫(yī)據(jù)包括舉辦會議 記錄、活動申請及報告進行分析， 并提出如何完善的建議。 藥信息專員根據(jù)內(nèi)控 審核標(biāo)準填制產(chǎn)品表、 會議簽到表。 若聘用醫(yī)療衛(wèi)生人員擔(dān)信息介紹會費用報銷 申請紙質(zhì)報告和數(shù)任會議主持人或講師并支付相關(guān)費用的， 一、產(chǎn)品信息介紹會 概述及相據(jù)信息。數(shù)據(jù)信息輸入 GCE系統(tǒng)（GCE3 000元以上的支付

3、需附有“講 師協(xié)議函”關(guān)控制監(jiān)督部門的主要功能在于將財務(wù)信息的數(shù)據(jù)信息以及主持人或 講師的講稿。 若發(fā)生會議該制藥集團致力于與醫(yī)生和其他醫(yī)獨立于紙質(zhì)報告， 并 與相關(guān)部門和人員前、后用餐費用的，還需附用餐發(fā)票。療衛(wèi)生專業(yè)人士合作， 讓醫(yī)療衛(wèi)生專業(yè)共享， 不同部門對于該系統(tǒng)擁有不同的 （三）內(nèi)控審核的關(guān)鍵點 人士了解其開發(fā)的新產(chǎn)品， 并分享使用權(quán)限） 中；紙質(zhì)報告送至醫(yī)藥信息專員內(nèi) 控審核的關(guān)鍵點即為活動申請其產(chǎn)品的臨床經(jīng)驗。 也就是說，制藥集所在分公司 的行政部。 行政部將報告按表。 活動申請表包括兩個重點審核點： 團的產(chǎn)品營銷 戰(zhàn)略是以向醫(yī)生推薦介紹月整理后， 郵寄至集團報銷服務(wù)中心。 第一

4、是簽字時間； 第二是報銷費用的具產(chǎn)品為主， 產(chǎn)品信息介紹會就是該營銷報銷服務(wù)中心人員根 據(jù)GCES統(tǒng)中的報體內(nèi)容。戰(zhàn)略指導(dǎo)下的一種營銷策略。告信息對紙質(zhì)報告進行 確認。確認無誤對簽字時間的審核是指任何費用的產(chǎn)品信息介紹會的邀請對象為 醫(yī)生后，其在GCE系統(tǒng)中的狀態(tài)從“未收到”發(fā)生都必須經(jīng)過擁有相應(yīng)權(quán)限的上 級領(lǐng)或政府官員，制藥集團負責(zé)推介產(chǎn)品的醫(yī)更改為“收到” ，紙質(zhì)報告進入審 核環(huán)節(jié)。導(dǎo)的預(yù)先批準， 該領(lǐng)導(dǎo)需簽字并注明批藥信息專員在與醫(yī)生或政府官員 打交道報銷服務(wù)中心審計人員依據(jù)制藥集團內(nèi)準日期， 會議發(fā)生后再由負責(zé)預(yù)批 的上的過程中， 一方面可能導(dǎo)致為促成交易控標(biāo)準對紙質(zhì)報告進行審核。 若

5、未能 通級領(lǐng)導(dǎo)確認、簽字并注明時間，也就是而對其行賄，對企業(yè)合法、合規(guī)性的遵 過審核則在GCE系統(tǒng)中標(biāo)明未通過，紙說，每次會議實際舉辦的時間點應(yīng)在預(yù)守 形成較大風(fēng)險； 另一方面也可能利用質(zhì)報告退回到醫(yī)藥信息專員； 若通過審批時 間和實批時間的閉區(qū)間上。此機會進行舞弊，在企業(yè)經(jīng)營的效率方核則在 GCE 系統(tǒng)中標(biāo)明通過，之后，集對報銷費用具體內(nèi)容的審核為：對面出現(xiàn)風(fēng)險。為了 防范以上兩方面的風(fēng)團財務(wù)公司確認信息后付款， 流程結(jié)束。產(chǎn)品信息介紹會發(fā) 生的費用內(nèi)容有嚴格險， 制藥集團將產(chǎn)品信息介紹會費用的內(nèi) （二）具體審核和 報銷的支持憑據(jù)的規(guī)定， 以會議結(jié)束后贈送的禮品為例， 部審計由集團報銷服務(wù)

6、中心（財務(wù)外包公產(chǎn)品信息介紹會費用的具體審核分制藥集團對贈送參會者的禮 品在金額與司）執(zhí)行，并由中國內(nèi)控總部、全球內(nèi)控為重點審核和非重點審核。 重點審核如產(chǎn)內(nèi)容上都有較嚴格的限制。禮品內(nèi)容共總部（美國） 、集團財務(wù)公 司共同監(jiān)督。品信息介紹會必須經(jīng)過預(yù)批準、 聘用專分為三類， 包括品牌提示物、 醫(yī)學(xué)用品業(yè)人士并按規(guī)定的流程進行等。 非重點和節(jié)日禮品。 品牌提示物是指低 價格、二、產(chǎn)品信息介紹會費用報銷審核包括信息填寫的完整情況，如姓名、用 于提示并加深客戶對某產(chǎn)品的印象、內(nèi)控制度的具體內(nèi)容員工號、時間、聲明、 簽字等信息。產(chǎn)品與醫(yī)學(xué)相關(guān)的推廣產(chǎn)品，內(nèi)控政策中表明財務(wù)與會計 2010 1125案

7、例分析 Finance & Accounting 該類物品必須有公司標(biāo)志或產(chǎn)品標(biāo)識， 費用內(nèi)控制度的實行在完善內(nèi)控監(jiān)督體內(nèi)控制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題， 制藥金 額上限為 100元；醫(yī)學(xué)用品包括聽診系、 加強內(nèi)部控制監(jiān)督的獨立性、 有效集團 可以在與內(nèi)控外包的報銷服務(wù)中心器、 血壓儀等醫(yī)療專用品， 金額上限為防止內(nèi) 部員工的舞弊行為等方面發(fā)揮了簽訂的合同中明確規(guī)定其應(yīng)承擔(dān)完善內(nèi) 450元； 節(jié)日禮品僅限于中秋節(jié)、 國慶節(jié)一定的作用， 但還存在以下一些局限性： 控制度 的義務(wù)，如定期報告內(nèi)控制度的和春節(jié)三個節(jié)日贈送，禮品內(nèi)容為鮮花（一）糾 正內(nèi)控制度設(shè)計缺陷的及時執(zhí)行狀況， 對內(nèi)控

8、制度的設(shè)計與執(zhí)行提和食品， 金額 上限為 400 元。此外，還明性較低出合理化建議等。 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)確規(guī)定 了嚴格禁止的禮品， 如現(xiàn)金或超內(nèi)部控制設(shè)計缺陷是指內(nèi)部控制調(diào)整、 經(jīng)營環(huán)境 的變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、市購物卡等類似于現(xiàn)金的禮品。設(shè)計存在漏洞，不能有 效防范錯誤和舞實際風(fēng)險水平等確定自我評價的方式、 （四）內(nèi)控制度的執(zhí)行與 監(jiān)督弊，或者由于內(nèi)部控制在運行過程中存范圍、 程序和頻率， 以加強內(nèi)控制度 的產(chǎn)品信息介紹會費用的報銷由 5 個在的弱點和偏差、不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正自我 評價。部門共同監(jiān)督，包括集團報銷服務(wù)中心、錯誤的情形。制藥集團產(chǎn)品信息 介紹會（二）加強內(nèi)控制度各相關(guān)方的信息中

9、國內(nèi)控總部、 全球內(nèi)控總部（美國）、 費用較大比例發(fā)生在會議聘請醫(yī)生擔(dān)溝通集團財務(wù)公司和外部審計， 具體監(jiān)督措 任主講、主持人或評委時需支付的費用。 針對信息溝通流暢性欠缺的問題， 施如 下：長期以來制藥集團對該筆費用的控制僅制藥集團應(yīng)加強與報銷服務(wù)中心各相 關(guān)報銷服務(wù)中心對所有費用的申請有 3 000元的上限規(guī)定，顯然存在漏洞，方的 信息溝通， 可采用在集團內(nèi)控部門報告進行首次審查。 集團財務(wù)公司每無法防止 醫(yī)藥信息專員私吞費用的情況設(shè)立信息溝通專員或定期與報銷服務(wù)中周二、 周五 委派風(fēng)險控制組成員對報發(fā)生。 心各階層員工召開會議等方式， 做到與銷服務(wù) 中心審計通過的報銷申請報告 （二）信息

10、溝通流暢性欠缺其第一時間共享相關(guān)信 息。公司還應(yīng)建進行抽審， 抽審標(biāo)準為： 報銷金額大制藥集團內(nèi)控制度中信息溝 通不暢立健全內(nèi)部控制相關(guān)信息與溝通制度， 于 6 000 元的報告進行大比率抽審， 主要表現(xiàn)在制藥集團內(nèi)部決策的制定和明確相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序， 小于 6 000元的進行小比率抽審。 此內(nèi)控制度的更新傳達到報銷服務(wù)中心的加強 信息的及時溝通， 促進內(nèi)控制度的外， 制藥集團設(shè)在北京的中國內(nèi)控總部時效性 較低。如 2009年制藥集團收購某有效運行。于每年的 2月至 3月對報銷服務(wù)中 心已家制藥公司， 由于收購信息未能及時傳 （三） 強化審核點的執(zhí)行深度歸檔的 報告進行 5%的隨

11、機抽單；制達到報銷服務(wù)中心，使得報銷服務(wù)中心從承接內(nèi)控 外包業(yè)務(wù)的報銷服務(wù)中藥集團全球內(nèi)控總部 （美國）每隔 1-2 未能及時更新員工 的數(shù)據(jù)信息， 但被并心的角度來看， 應(yīng)使其外包業(yè)務(wù)的專業(yè)年對報銷服務(wù)中心歸檔報告進行不定購公司員工的紙質(zhì)報銷報告卻大量郵送程度深入到客戶公司的 行業(yè)領(lǐng)域。如將比例抽單。以上所有的抽單記錄都將到報銷服務(wù)中心， 導(dǎo)致費用 報銷長時間外包業(yè)務(wù)按地域劃分改為按具體行業(yè)劃作為制藥集團對報銷服務(wù)中 心服務(wù)質(zhì)處于失控狀態(tài)。分、制定制藥行業(yè)外包專業(yè)人才儲備計量評價的重要依 據(jù)，并全部以制藥集（二）審核點執(zhí)行表面化劃等。從制藥集團的角度來看，為 了保證團內(nèi)部控制標(biāo)準為審核依據(jù)。

12、 制藥集團內(nèi)控制度規(guī)定，若會議發(fā)內(nèi)控制度 執(zhí)行的深度，應(yīng)承擔(dān)對外包公制藥集團的外部審計方為某會計師生因聘用醫(yī)生的 講課費，須在紙質(zhì)報告司審計人員進行一定程度的醫(yī)藥行業(yè)知事務(wù)所，該事務(wù)所首先審核制藥集團內(nèi)中附有醫(yī)生講稿， 講稿內(nèi)容應(yīng)與會議主識的培訓(xùn)義務(wù)， 從而 提高外包審計人員對控制度本身設(shè)計的合理性，然后對其執(zhí)題相符。但報銷服務(wù) 中心的審計人員大內(nèi)控制度的理解和執(zhí)行能力，提高內(nèi)控行情況進行審查。若其本身內(nèi)控制度設(shè)多不具有醫(yī)藥行業(yè)的相關(guān)知識，導(dǎo)致該制度的有效性。計合理， 則依據(jù)該標(biāo)準對報銷服務(wù)中心審核點的執(zhí)行流于表面， 無法發(fā)揮該內(nèi)（本文系“中 央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費專的審計結(jié)果進行不定比例抽審；若其內(nèi)控點的有效作 用。項資金資助項目：基于利益相關(guān)者保護的控制度被認定為不合理，則可能導(dǎo)致內(nèi)內(nèi)部控制機制研