2016年秋-納稅籌劃形成性考核冊答案

1、2013年_納稅籌劃形成 性考核冊答案弟一早一、單項選擇題1 負有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是（B） oA. 實際負稅人 B.扣繳義務(wù)人 C.納稅義務(wù)人D.稅務(wù)機關(guān)B.2. 在稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A） OA.實際負稅人B.代扣代繳義務(wù)人C.代收代繳義務(wù)人D.法人3. 適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D）。A.公司制企業(yè)B.合伙制企業(yè)C.個人獨資企業(yè)D.個體工商戶4. 一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（C） A.定額稅率B.比例 稅率C.超累稅率D.全累稅率5.稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（A）來實現(xiàn)。A.價格B.稅率C.納稅人D.計稅依據(jù)

2、D.營業(yè)稅D.自然人6.下列稅種中屬于直接稅的是（C） OA.消費稅B.關(guān)稅C.財產(chǎn)稅二、多項選擇題1 按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（BD） OA.扣繳義務(wù)人B.法人C.負稅人2. 納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ABCDOA.個體工商戶B.個人獨資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.公司制企業(yè)3. 合伙企業(yè)是指（ABD依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。A.自然人B.法人C.國家D.其他組織4. 稅率的基本形式有(BCDOA.名義稅率B.比例稅率C.定額稅率D.累進稅率5. 稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于(AC的大小。A.商品供給彈性B.稅率高低C.商品需求彈性D.計稅依據(jù)形式三

3、、判斷正誤題1. ( V)納稅人可以是法人，也可以是自然人。2. ( X)納稅人和負稅人是不一致的。3. ( V)個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。4. ( X)個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。5. ( V)當納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕6. (V)稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。7. ( X)對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實現(xiàn)的。8. ( V)稅率常被稱為“稅收之魂” o9. ( V)商品交易行為時稅負轉(zhuǎn)嫁的必要條件。10. ( V)稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反

4、比。四、簡答題(-)納稅人籌劃的一般方法有哪些？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括 起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：(1) 企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個體工商戶、個人獨資企業(yè)、 合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這 給 稅收籌劃提供了廣闊空間。(2) 納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可 以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值 稅一般 納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實現(xiàn)籌劃節(jié)稅。(3) 避免成為某稅種的納稅人。

5、納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成 為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。(-)計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：(1) 稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避 免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。(2) 控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是：推遲稅基實現(xiàn)時間。推遲稅基實現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果， 獲 取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言 而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了未來 支付稅款的購買力。二是：稅基均衡實現(xiàn)。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納

6、稅期間均衡 實 現(xiàn)。在適用累進稅率的情況下，稅基均衡實現(xiàn)可實現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降 低稅負。二是：提前實現(xiàn)稅基。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)。在 減免稅期間稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。(3) 合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現(xiàn)稅基從 稅 負較重的形式向稅稅負較輕的形式轉(zhuǎn)化。(三)稅率籌劃的一般方法有哪些？(1) 比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率。籌劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響， 尋找實現(xiàn)稅后利益最 大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值稅有17%勺基本稅率，還有13%勺低稅率；對小規(guī)模納稅

7、人規(guī)定的征收率為3%通過對上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳稅負點。此外消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅 等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用 較低的稅率，以節(jié)約稅金。(2) 累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃 累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止 稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望 程度 較強；適用超率累進稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得"、“勞務(wù)報酬所得"等多個

8、項目的所得分別適用不同的 超額累進稅率。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。(四)影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？(1) 商品的供求彈性。稅負轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負就由賣方自己承 擔；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究竟稅負如何分配， 要視買賣雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。(2) 市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)中， 生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同

9、的市場結(jié) 構(gòu) 條件下，稅負轉(zhuǎn)嫁情況也不同。(3) 稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同 都會對稅負轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。五. 案例分析計算題1.王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn) 總額300 000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進行190 000元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。 籌劃？答案：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所

10、得稅法的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；第二，其他企業(yè)，年度 應(yīng)納稅所 得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過I 000萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用5%- 35%五級超額累 進稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶,則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額二190000 X 20%= 38000（元）王先生承租經(jīng)營所得二

11、190000-100000-38000 =52000(元)王先生應(yīng)納個人所得稅稅額二(52000-2000X 12) X20%-1250= 4350（元）王先生實際獲得的稅后收益-52000-4350=47650（元）得稅，而應(yīng)直接計算繳納個人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個人所得稅稅額二（190000-100王先生獲得的稅后收益二190 000-100 通過比較，王先生采納方案二可以多獲利 2.小規(guī)模納稅人處購入服裝進行批發(fā)，000-2000 X I2 ） X 35% -6750=16350（元）000-16350=73650（元）假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從 年銷售額為100萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50萬元，由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為1.5萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。答案：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在對這兩類納稅 人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納 稅人標準的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人 納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標準的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性 單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定 報送有關(guān)稅 務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將