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認(rèn)證信息

認(rèn)證類(lèi)型：個(gè)人認(rèn)證

認(rèn)證主體：雷**（實(shí)名認(rèn)證）

IP屬地：湖北

IP屬地：湖北 上傳時(shí)間：2022-01-09 格式：DOCX 頁(yè)數(shù)：6 大?。?6.66KB 積分：28 舉報(bào) 版權(quán)申訴

1、關(guān)于改變簡(jiǎn)易征收方式變?yōu)橐话阏鞫惙绞絾?wèn)題變更稅款征收方式后納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)核算都會(huì)發(fā)生變化，需要企業(yè)進(jìn)一步提高稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平，現(xiàn)將主要變化點(diǎn)歸集如下：（一）、納稅申報(bào)變化1、銷(xiāo)售開(kāi)票同簡(jiǎn)易征收方式增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具，各行業(yè)品種主要適用稅率如下征收方式稅率適用范圍一般征收17%銷(xiāo)售貨物或進(jìn)口貨物一般稅率、有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%糧食、食用油、自來(lái)水、蒸汽、報(bào)紙、雜志等11%交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%服務(wù)業(yè)（包括金融服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)）特殊稅率銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收，放棄減免可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票簡(jiǎn)易征收率3%小規(guī)模納稅人、

2、簡(jiǎn)易征收企業(yè)、建筑安裝業(yè)過(guò)渡期5%過(guò)渡期不動(dòng)產(chǎn)出租和轉(zhuǎn)讓2、進(jìn)項(xiàng)抵扣u 抵扣范圍根據(jù)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件1第25條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： 從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形

3、資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。 增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣。第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 非正常損失的在產(chǎn)

4、品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。u 抵扣方式 增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣方式 航天信息金稅盤(pán)稅控系統(tǒng)勾選抵扣； 自行在線網(wǎng)上認(rèn)證（需企業(yè)安裝了網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)及設(shè)備，稅控掃描儀1000-10000不等，年服務(wù)費(fèi)300元，可全額抵扣）； 稅務(wù)大廳手工認(rèn)證； 海關(guān)

5、進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣方式將收到的海關(guān)進(jìn)口增增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)相關(guān)信息，錄入通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件，采集整理后導(dǎo)入國(guó)稅申報(bào)系統(tǒng)審核、抵扣（國(guó)稅局網(wǎng)站可下載該軟件） 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣方式除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)扣除率 解繳稅款的完稅憑證抵扣方式直接填報(bào)抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 路橋費(fèi)抵扣方式 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明

6、的金額（1+3%）3%。 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+5%）5%。u 抵扣期限根據(jù)國(guó)稅函2009617號(hào)通知規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的三票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)抵扣；實(shí)行先比對(duì)后抵扣管理辦法的一般納稅人，應(yīng)在一書(shū)開(kāi)具之日起180日內(nèi)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單申請(qǐng)稽核比對(duì)；未實(shí)行此管理辦法的，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，申報(bào)抵扣。3、納稅申報(bào)一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期

7、銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，減免、抵、退應(yīng)退稅額）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。4、增值稅出口退稅增值稅計(jì)稅方式由簡(jiǎn)易征收方式變?yōu)橐话阏魇辗绞胶螅隹谕硕愞k法由“免稅“變?yōu)椤懊?、抵、退”。u 出口銷(xiāo)售收入的確定生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB），實(shí)際結(jié)算以到岸價(jià)結(jié)算的(CIF)確認(rèn)外銷(xiāo)收入和出口退稅時(shí)需扣除運(yùn)保傭金，運(yùn)保傭金以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。u 增值稅“免、抵、退”計(jì)算 征退稅率之差進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額（當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）=當(dāng)期出口銷(xiāo)售額（FOB）*匯率*(適

8、用稅率-退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額遞減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額遞減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*（適用稅率-退稅率） 當(dāng)期“免、抵、退”稅額計(jì)算當(dāng)期“免、抵、退”稅額計(jì)算=當(dāng)期出口銷(xiāo)售額（FOB）*匯率*退稅率-當(dāng)期“免、抵、退”稅額遞減額當(dāng)期“免、抵、退”稅額遞減額-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*退稅率 當(dāng)期應(yīng)退稅額計(jì)算 當(dāng)月出口免抵退稅金額大于進(jìn)項(xiàng)稅留底額，則出口退稅額=進(jìn)項(xiàng)稅留底額； 當(dāng)月出口免抵退稅金額小于進(jìn)項(xiàng)稅留底額，則出口退稅額=出口免抵退稅額； 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅留底額等于0，則出口退稅額=0u 實(shí)務(wù)操作詳見(jiàn)崗位操作手冊(cè)（二）會(huì)計(jì)核算變化1、銷(xiāo)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理u 內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅借：應(yīng)

9、收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入u 視同銷(xiāo)售借：銷(xiāo)售費(fèi)用樣品費(fèi)等相關(guān)科目 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅視同銷(xiāo)售u 其他業(yè)務(wù)收入（賣(mài)廢舊物資及原材料等） 借：應(yīng)收賬款（銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅其他業(yè)務(wù)收入2、進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理處理u 采購(gòu)入庫(kù)（有發(fā)票） 借：庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅物料采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款u 運(yùn)費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅運(yùn)費(fèi) 貸：銀行存款3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出u 非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用外購(gòu)材料進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出借：管理費(fèi)用職工福利費(fèi)等相關(guān)科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出原材料u 退貨沖紅

10、的進(jìn)行稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)當(dāng)增值稅票已認(rèn)證通過(guò)后發(fā)生的退貨業(yè)務(wù)，其退貨的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理借：原材料（紅字） 貸：應(yīng)付賬款（紅字） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出注意：紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得認(rèn)證抵扣4、出口業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理u 出口銷(xiāo)售收入的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口u 月末征退稅之差做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（征退稅率之差*出口收入）u 出口業(yè)務(wù)運(yùn)保傭的賬務(wù)處理 支付運(yùn)保傭費(fèi)用：借：銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)保傭 貸：銀行存款 運(yùn)保傭沖收入：、借：銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)保傭（紅字） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（運(yùn)保傭金額*征退稅率之差紅字）u 確認(rèn)出口退稅額借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅注意：憑當(dāng)月審核通過(guò)的出口退稅申報(bào)表確認(rèn)當(dāng)月出口退稅額，當(dāng)月出口免抵退稅金額大于進(jìn)項(xiàng)稅留底額，則出口退稅額=進(jìn)項(xiàng)稅留底額，若出口免抵退稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅留底額，則出口退稅額=出口免抵退稅額，若進(jìn)項(xiàng)稅留底額等于0，則出口退稅額=0。當(dāng)期無(wú)出口退稅額，僅有免抵稅額不做賬務(wù)處理u 收到出口退稅款：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款u 當(dāng)期免抵稅額計(jì)提城建稅等