營改增承包合同增值稅條例

1、“營改增”后的工程承包合同增值稅條款1. 對合同價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分離，分別列示不含稅價(jià)款和增值稅稅額?！拘抻喪纠抗こ炭偝邪們r(jià)（含增值稅）為 XX 元。其中，不含 稅價(jià)款為 XX 元，增值稅為 XX 元。2. 明確提供發(fā)票的類型。根據(jù)業(yè)主類型及業(yè)主的抵扣需求明確提供 增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。【修訂示例】 在每月 /季度執(zhí)行甲方的驗(yàn)工計(jì)價(jià)程序， 依據(jù)甲方批準(zhǔn) 的計(jì)價(jià)金額， 由乙方向甲方提供增值稅專用發(fā)票 （依據(jù)甲方是否為增值 稅一般納稅人或甲方要求確認(rèn)）。3. 明確發(fā)票開具時(shí)間。修改工程款支付相關(guān)條款，目的保證進(jìn)項(xiàng)稅 票取得時(shí)點(diǎn)與銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅時(shí)點(diǎn)匹配。開始預(yù)售前期預(yù)測銷項(xiàng)稅 額，確保不

2、提前交納增值稅， 有足夠的建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅?！拘抻喪纠侩p方簽訂合同后，甲方向乙方一次性支付合同總款的 XX% 作為工程預(yù)付款。在甲方支付乙方預(yù)付款后， 若乙方不履行合同的， 除承擔(dān)違約責(zé)任外，需如數(shù)返還預(yù)付款。（如有預(yù)付工程款約定時(shí)）在每月 /季度完成驗(yàn)工計(jì)價(jià)程序后， 乙方向甲方申請支付款項(xiàng)， 甲方X 日內(nèi)按雙方確認(rèn)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額，支付工程款到乙方指定賬 戶，乙方需在 XX 日內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票。4. 發(fā)票附件約定。匯總的專用發(fā)票，需提供銷售貨物或者提供應(yīng)稅 勞務(wù)清單并蓋章。材料采購、辦公用品采購中居多。精品資料【修訂示例】 匯總專用發(fā)票開具符合 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

3、， 開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單。5. 調(diào)整保證金相關(guān)條款。明確保證金相關(guān)計(jì)算基數(shù)為不含稅的工程 價(jià)款。采取以保函形式提供保證金。【修訂示例】乙方于合同簽訂前， XX 日內(nèi)，向甲方提交合同暫定 總價(jià)（不含稅款 XX% 的履約保函或保證金（金額均不低于人民幣 XX 萬元）。否則，甲方有權(quán)從乙方的應(yīng)付第一筆工程進(jìn)度款中扣留同等金 額款項(xiàng)作為保證金、 并扣除相應(yīng)違約金。 該履約保證金在工程驗(yàn)收合格 后 XX 天一次性無息退還。6. 調(diào)整質(zhì)保金相關(guān)條款，明確工程完工時(shí)，開具全額工程結(jié)算增值 稅票據(jù)，含質(zhì)保金。【修訂示例】乙方 XX 工程竣工驗(yàn)收合格，辦理完竣工驗(yàn)收手續(xù)并 取得驗(yàn)收備案證，乙方提出申

4、請后 XX 日工作日內(nèi)付至該工程結(jié)算價(jià)款 的 95% ，乙方需開具該工程結(jié)算價(jià)款 100%的增值稅專用發(fā)票。預(yù)留 5% 的質(zhì)保金在 XX 年 XX 條件下支付。7. 明確甲供材的價(jià)款、結(jié)算及開票事宜。對于計(jì)入合同總額的甲供 材，應(yīng)明確約定由材料供應(yīng)商向甲方開具增值稅專用發(fā)票， 甲方直接向 材料供應(yīng)商付款或明確在甲方采購甲供材時(shí)， 由業(yè)主、 施工企業(yè)與供應(yīng) 商簽訂三方協(xié)議，要求供應(yīng)商向施工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)2精品資料票。合同中需要約定運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算及票據(jù)開具，一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)稅 率 11% ，材料 17% ，則選擇銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸， 開具含運(yùn)輸費(fèi)的全額 17% 專票?！拘抻喪纠?甲方供應(yīng)材料設(shè)備，

5、 由材料設(shè)備價(jià)款計(jì)入合同總額的， 甲方應(yīng)按提供材料的金額向乙方提供增值稅專用發(fā)票； 或由甲方、 乙方 及第三方供應(yīng)商另行簽訂三方協(xié)議， 由材料供應(yīng)商直接向乙方提供增值 稅專用發(fā)票。運(yùn)輸費(fèi)由銷費(fèi)方承擔(dān)，送至甲方指定地點(diǎn)，或者委托施工 方。8. 明確水電費(fèi)結(jié)算流程，避免水電費(fèi)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)，重復(fù)納稅。銷售 自來水一般納稅人的增值稅稅率是 13% 。如果自來水公司為小規(guī)模納 稅人的，則根據(jù)稅法規(guī)定，其只能按照簡易辦法、適用 3% 征收率計(jì)算 交納增值稅。 主體施工合同約定施工自行承擔(dān)水電結(jié)算， 對于短期施工 合同，要降低合同價(jià)，甲方承擔(dān)水電轉(zhuǎn)售 11%或 3% 的增值稅稅率。【修訂示例】施工期間水電費(fèi)應(yīng)

6、計(jì)入工程總價(jià)結(jié)算，甲方不承擔(dān)水 電費(fèi)代收代付， 由施工單位向水電部門申請臨時(shí)水表電表， 自行向水電 部門結(jié)算。否則乙方承擔(dān)甲方代收代付水電費(fèi)而增加的稅款。9. 明確代收轉(zhuǎn)付業(yè)務(wù)的價(jià)款、結(jié)算及開票事宜。對于紅線內(nèi)拆迀補(bǔ) 償價(jià)款， 應(yīng)明確不計(jì)入合同總額， 由施工企業(yè)與業(yè)主另行簽訂委托協(xié)議 約定相關(guān)委托拆迀事宜?！拘抻喪纠侩p方約定紅線內(nèi)拆遷補(bǔ)償價(jià)款不計(jì)入本合同總價(jià)，另 行簽訂委托協(xié)議約定相關(guān)委托拆遷事宜。精品資料10. 增加適用于工期跨營改增時(shí)點(diǎn)的工程項(xiàng)目的過渡期條款。 明確因 國家稅制改革導(dǎo)致承包人增加的實(shí)際稅負(fù)由發(fā)包人承擔(dān)。【修訂示例】因國家稅制改革及相關(guān)法律變化，導(dǎo)致甲方在合同履 行過程中所

7、需要負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)發(fā)生增加時(shí)，此部分增加的稅費(fèi)由乙方承 擔(dān)。11. 合同、票據(jù)、付款三流相符的要求。對于工程總承包合同，應(yīng)分 別針對設(shè)計(jì)、 材料與設(shè)備采購、 工程施工等不同稅率業(yè)務(wù)分別與不同的 供應(yīng)商簽訂合同，約定合同價(jià)款、按照不同的適用稅率開具發(fā)票等。可 以簽訂三方合同?！拘抻喪纠亢贤瑑r(jià)款為人民幣 XX 萬元，除根據(jù)合同約定的在工 程實(shí)施過程中需進(jìn)行增減的款項(xiàng)外，合同價(jià)格不作調(diào)整。其中：工程設(shè) 計(jì)涉及的合同價(jià)款為人民幣 XX 萬元；材料與設(shè)備采購涉及的合同價(jià)款 為人民幣 XX 萬元；工程施工涉及的合同價(jià)款為人民幣 XX 萬元。甲方 委托乙方代為采購 XX ，甲方與第三方單獨(dú)簽訂合同，款項(xiàng)甲方直

8、接支 付給第三方，第三方向甲方開具增值稅專票。12. 甲方有重大信息變更，如稅務(wù)登記變更等，及時(shí)告知乙方。 【修訂示例】如甲方在執(zhí)行合同過程中，涉及重大信息變更，如稅 務(wù)登記變更、公司名稱等，應(yīng)在 XX 日內(nèi)及時(shí)告知乙方的變更情況，并 提供相關(guān)紙質(zhì)或電子信息資料。13、與營改增不直接相關(guān)的其他合同事項(xiàng)。獨(dú)棟的不同業(yè)態(tài)產(chǎn)品施 工合同，單獨(dú)簽訂， 不能單獨(dú)簽訂的在總包合同中約定不同業(yè)態(tài)產(chǎn)品的 工程造價(jià)，竣工結(jié)算資料的報(bào)備。比如：地下室、獨(dú)立的營銷中心、精品資料別墅、商業(yè)和寫字樓。【修訂示例】本工程合同包含X某設(shè)計(jì)圖紙X樓、地下室、幼兒園、 學(xué)校等土建、安裝工程，不含 XX 工程。合同價(jià)款及支付：本合同總價(jià)XX元，其中暫定價(jià)地下室