中財作業(yè)匯總(1-20)

1、【一】【作業(yè)1】2011年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，支付價款合計(jì)5 080 000元，其中，證券交易稅等交易費(fèi)用8 000元，已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利72 000元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2011年6月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2010年現(xiàn)金股利72 000元。 2011年6月30日，乙公司股票收盤價為每股5.20元。 2011年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；當(dāng)日，乙公司股票收盤價為每股4.90元。 2012年4月20日，乙公司宣告發(fā)放2011年現(xiàn)金股利2 000 00

2、0元。 2012年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2011年現(xiàn)金股利。 2012年5月17日，甲公司以每股4.50元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓，同時支付證券交易稅等交易費(fèi)用7 200元。 假定不考慮其它因素，做出甲公司的賬務(wù)處理?！咀鳂I(yè)2】2012年1月1日,甲公司從二級市場購入丙公司債券,支付價款合計(jì)2 060 000元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40 000元，交易費(fèi)用20 000元。該債券面值2 000 000元，剩余期限為3年，票面年利率為4%，每半年末付息一次。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：（1）2012年1月10日，收到丙公司債券2011年下半年利息40 000元

3、。（2）2012年6月30日，丙公司債券的公允價值為2 300 000元（不含利息）。（3）2012年7月10日，收到丙公司債券2012年上半年利息。（4）2012年12月31日，丙公司債券的公允價值為2 200 000元（不含利息）。（5）2013年1月10日，收到丙公司債券2012年下半年利息。（6）2013年6月20日，通過二級市場出售丙公司債券，取得價款2 360 000元。假定不考慮其他因素?！径孔鳂I(yè)1：2014年12月1日收到某客戶為償付11月份購貨款8 000元交來的當(dāng)天簽發(fā)60天到期的商業(yè)承兌票據(jù)，利率為9% 。作業(yè)2：某企業(yè)為一般納稅企業(yè)的上市公司，2011年10月1日取得

4、應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為10 000元，票面利率為12%，6個月期限；2012年2月1日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料，專用發(fā)票注明價款為12 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為2 040元，差額部分通過銀行支付。要求：（1）編制2011年12月31日計(jì)提利息會計(jì)分錄；（2）編制2012年2月1日背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料會計(jì)分錄?！救?. B公司于2011年3月1日取得一張面值10 000元三個月到期不帶息商業(yè)匯票。B公司于2011年4月1日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，分無追索權(quán)與有追索權(quán)兩種情況，票據(jù)到期時分出票人有能力付款和無能力付款兩種情況（此處假定每月月末均為資產(chǎn)負(fù)債表日）。2.B公司于2011年3月1日取得一張面值

5、10 000元商業(yè)匯票，票面利率12%，三個月到期。B公司于2011年4月1日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為24%，分無追索權(quán)與有追索權(quán)兩種情況，票據(jù)到期時分出票人有能力付款和無能力付款兩種情況。3、A公司于2011年5月10日銷售商品，收到一張面值為100萬元(含增值稅），期限為90天，利率為9%的商業(yè)匯票。6月9日A公司因急需資金，持此票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。該票據(jù)到期后，付款單位和A公司均無款支付，A公司收到銀行通知，已將該貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款處理。（假設(shè)A公司使用的增值稅率為17%)【四】作業(yè)1. 某企業(yè)在2011年12月1日銷售一批商品800件，增值稅發(fā)票注明售價60 000元，增值稅稅率17

6、% 。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；N/30。 要求：作出相應(yīng)的的三種付款時間下的會計(jì)分錄（總價法和凈價法）。作業(yè)2. 2011年3月15日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為300 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為51 000元，款項(xiàng)尚未收到。雙方規(guī)定，乙公司應(yīng)于2011年10月31日付款。2011年6月4日，經(jīng)與中國銀行協(xié)商后約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的貨款出售給中國銀行，價款為263 250元；在應(yīng)收乙公司貨款到期無法收回時，中國銀行不能向甲公司追債。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該商品將發(fā)生的銷售退回金額為23 400元，其中

7、，增值稅銷項(xiàng)稅額為3 400元，成本為13 000元，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔(dān)。2011年8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品 價款為23 400元。 假定不考慮其他因素?！疚濉俊咀鳂I(yè)1】(1)天宏企業(yè)對A組應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)的減值計(jì)提百分比為5。該企業(yè)第一年末的A組應(yīng)收賬款余額為250萬元：    (2)第二年A組應(yīng)收賬款中客戶甲公司所欠9萬元賬款已超過3年，確認(rèn)為壞賬，第二年末，該企業(yè)A組應(yīng)收賬款余額為241萬元：     (3)第三年A組應(yīng)收賬款中客戶乙公司破產(chǎn)，所欠2萬元賬款有1萬元無法收回，確認(rèn)為壞賬第三年末。企業(yè)A組應(yīng)

8、收賬款余額為240萬元：     (4)第四年，甲公司所欠9萬元賬款又收回，年末A組應(yīng)收賬款余額為240萬元。 要求：作相關(guān)會計(jì)處理?！咀鳂I(yè)2】某公司2010年末和2011年末應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表如下：                      賬齡分析表         

9、;             單位：萬元  賬  齡 應(yīng)收款項(xiàng)余額估計(jì)壞賬損失百分比（%2010年2011年未到期5008001過期2個月50402過期4個月20103過期半年以上1054合   計(jì)580855 2010年年初壞賬準(zhǔn)備余額為貸方5萬元，2010年該公司發(fā)生壞賬損失10萬元，2010年收回已核銷的壞賬6萬元，存入銀行。 要求：采用賬齡分析法計(jì)算該公司2010年和2011年提取的壞賬準(zhǔn)備金額并進(jìn)行賬務(wù)處理。 【六】作

10、業(yè)：甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），原材料成本為20 000元，支付的加工費(fèi)為7 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成并以驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%，甲企業(yè)按實(shí)際成本核算原材料。作出有關(guān)賬務(wù)處理：（1） 發(fā)出委托加工的材料的分錄；（2） 甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時的支付加工費(fèi)和稅金的賬務(wù)處理；（3） 甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時的支付加工費(fèi)和稅金的賬務(wù)處理；（4） 甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品加工完成，收回委托加工材料的賬務(wù)處理；（5） 甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售加工完成，收

11、回委托加工材料的賬務(wù)處理。【七】1.甲公司委托某一量具廠加工一批量具，發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本70 000元，材料成本差異率4%，以銀行存款支付元運(yùn)雜費(fèi)2 200元。（1） 發(fā)出材料時：（2） 支付運(yùn)雜費(fèi)時：甲公司以銀行存款支付上述量具的加工費(fèi)用20 000。 甲公司收回由某量具廠代加工的量具，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2 500元。該量具已驗(yàn)收入庫，其計(jì)劃成本為110 000元。 （1）支付運(yùn)雜費(fèi)時： （2）量具入庫時：2. 華聯(lián)公司的存貨采用計(jì)劃成本核算。某年3月份，發(fā)生材料采購業(yè)務(wù)：（1）3月5日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17 000元，貨款

12、已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料也以驗(yàn)收入庫。該批原材料的計(jì)劃成本誒105 000元。（2）3 月10日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為272 000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料商在運(yùn)輸途中。（3）3月16日，購入一批原材料，材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。（4）3月18日，收到3月10日購進(jìn)的原材料并驗(yàn)收入庫150 00元。（5）3月22日，收到3月16日以入庫原材料的發(fā)票等結(jié)算憑證，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為250 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 500元，開出一張商業(yè)匯票抵付，該批原材料的計(jì)劃成本為2

13、43 000元。（6）3月25日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34 000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料商在運(yùn)輸途中。（7）3月27日，購入一批原材料，材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。3月30日，該批材料的結(jié)算憑證仍未到達(dá)，企業(yè)按該批材料的計(jì)劃成本80 000估價入賬。（8）4月3日，收到3月27日已入庫原材料的發(fā)票等結(jié)算憑證，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為78 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13 260元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（9）4月5日，收到3月25日購進(jìn)的原材料并驗(yàn)收入庫，該批原材料的計(jì)劃成本為1

14、97 000元。3. 某企業(yè)本月發(fā)生的有關(guān)包裝物的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1） 領(lǐng)用新的A包裝物3 000元用于出租，出租時收到押金3 600元，租金收入3 200元。（2） 收回租賃期滿的B包裝物1 600元，將押金1 800元退回。（3） 領(lǐng)用新的C包裝物1 800元用于出借，出借時收到押金3 000元。（4） 對某出租包裝物修理，修理費(fèi)500元。（5） 對某出租包裝物修理，修理費(fèi)240元。假設(shè)該企業(yè)采用五五攤銷方法核算出租包裝物，要求編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（不考慮稅金）1. 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物100件，計(jì)劃成本5 000元，包裝物成本差異率2%。2. 出借包裝物50個，收取押金1 600元，該包裝

15、物采用一次攤銷法，實(shí)際成本計(jì)1 500元。3. 出借庫存為未用包裝物400件，每件單位實(shí)際成本100元，共計(jì)40 000元，租期5個月，租金按月收取，每月每件租金15元，收取押金48 000元，租期滿收回包裝物350元，已重新入庫，退還押金42 000元，其余50件未能收回，沒收其押金。（該包裝物采用五五攤銷法）4. 購入生產(chǎn)用低值易耗品一批，價款共計(jì)5 000元，增值稅專用發(fā)票注明的價款為850元，運(yùn)費(fèi)50元，款項(xiàng)均以轉(zhuǎn)賬支票付清，生產(chǎn)車間當(dāng)日領(lǐng)用，采用五五攤銷法。半年后該批低值易耗品報廢，材料估價100元入賬。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄?！景恕俊咀鳂I(yè)1】 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅

16、消費(fèi)品A材料，收回后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品，適用的消費(fèi)稅稅率均為10%;甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：(1)2011年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出委托加工材料一批，實(shí)際成本為620 000元。(2)2011年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100 000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅;(3)12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20 000元;(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫。甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價格1 200元/

17、件。(5)2011年12月31日，庫存A材料的預(yù)計(jì)市場銷售價格為70萬元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為5萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。要求：(1)編制甲企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲企業(yè)2011年12月31日對該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會計(jì)分錄。甲股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)。市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格，甲公司按單項(xiàng)存貨，按年計(jì)提跌價準(zhǔn)備。2008年12月31日,期末存貨有關(guān)資料如下:品種 數(shù)量 單位成本(萬元) 賬面余額(萬元) 備注A產(chǎn)品 280臺 10 2 800B產(chǎn)品

18、 500臺 3 1 500C產(chǎn)品 1 000臺 1.7 1 700D配件 400件 1.5 600 用于生產(chǎn)C產(chǎn)品合計(jì) 6 6002008年12月31日,A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺13萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.5萬元。2008年12月31日,B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同,約定在2006年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺,合同價格為每臺3.2萬元。B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.2萬元。2008年12月31日,C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺2萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.15萬元。2008年12月31日,D配件的市場銷售價格為每件1.2萬

19、元?，F(xiàn)有D配件可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品, 預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.25萬元。2007年12月31日C產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額分別為150萬元,對其他存貨未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；2008年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)100萬元。要求:計(jì)算甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。甲公司系上市公司，2008年末庫存甲原材料、乙成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計(jì)提跌價準(zhǔn)備前庫存甲原材料、乙成品計(jì)提的跌價準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存甲材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1 400萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除甲

20、原材料以外的加工成本為300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為60萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80，合同價格總額為900萬元。乙產(chǎn)成品的市場價格總額為420萬元，預(yù)計(jì)銷售乙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。 假定不考慮其他因素，要求計(jì)算甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備?！揪拧孔鳂I(yè)：2009年1月1日，甲公司支付價款1 000 000元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購入A公司發(fā)行的5年期債券12 500份，債券面值1 250 000元，票面利率4.72%，于年末支付利息（即每年59 000元），本金最后一次支付。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將

21、債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)，甲公司在購買該債券時，預(yù)計(jì)A公司不會提前贖回，甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。有關(guān)資料如下：（1）2010年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司發(fā)生了嚴(yán)重財務(wù)困難，甲公司據(jù)此認(rèn)為對 A公司的債券投資發(fā)生了減值，并預(yù)期在2011年12月31日將收到利息59 000元，2012年12月31日將收到利息59 000元,2013年12月31日將只收到本金800 000元。（2）2011年12月31日，甲公司收到A公司支付的債券利息59 000。（3）2012年12月31日，甲公司收到A公司支付的債券利息59 000，并且有客觀證據(jù)證

22、明A公司財務(wù)狀況顯著改善，A公司的償債能力有所恢復(fù)，估計(jì)2013年12月31日將收到利息59 000元，本金1 000 000元。(4)2013年12月31日，收到甲公司支付的債券利息59 000元，本金1 000 000元。 假定不考慮其他因素，做相應(yīng)會計(jì)分錄和T型賬戶。.【十】【綜合練習(xí)】A公司于2007年1月1日從證券市場購入B公司2006年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上一年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次的利息。A公司購入債券的面值是1000萬元，實(shí)際支付的價款是1005.35萬元，另外，支付的相關(guān)費(fèi)用10萬元，

23、A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重新分類為可供出售的金融資產(chǎn)，且其公允價值為925萬元。2008年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司債券。 要求： （1）編制2007年1月1日，A公司購入債券時的會計(jì)分錄； （2）編制2007年1月5日收到利息時的會計(jì)分錄； （3）編制2007年12月31日確認(rèn)投資收益的會計(jì)分錄； （4）計(jì)算2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額

24、，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄； （5）編制2008年2月20日出售債券的會計(jì)分錄；2. 【例題】可供出售股票不考慮減值的情況： 2009年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表決權(quán)的5%，支付價款合計(jì)5 080 000元，其中，證券交易稅等費(fèi)用8 000元，已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利72 000元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2009年6月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2008年現(xiàn)金股利72 000元。 2009年6月30日，乙公司股票收盤價為每股5.20元。 2009年12月31日，乙公司股票收盤價為4.90元。 20

25、10年4月20日，乙公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利2 000 000元。 2010年5月10日，甲公司收到乙公司宣告發(fā)放的2009年現(xiàn)金股利。 2015年1月10日，甲公司以每股4.50元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓，同時支付證券交易稅等交易費(fèi)用7 200元。 假定不考慮其他因素，同時為方便計(jì)算，假定乙公司股票自2010年1月1日至2014年12月31日止價格未發(fā)生變化，一直保持為4.90元/股?！臼弧考坠?009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：（1）2009年5月20日，以銀行存款300萬（其中包含乙公司已宣告的但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另

26、支付相關(guān)的交易費(fèi)用1.8萬元。將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（2）2009年5月27日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。（3）2009年6月30 日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，預(yù)計(jì)乙公司股價下跌是暫時性的。（4）2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，判斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。（7）2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升，；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公

27、司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)的交易費(fèi)用1.68萬元。假定甲公司在每年的6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動和進(jìn)行減值測試；不考慮所得稅的因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響。2009年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，支付價款合計(jì)5 080 000元，其中，證券交易稅等交易費(fèi)用8 000元，已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利72 000元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表，甲公司將其劃分為

28、可供出售金融資產(chǎn)。 2009年6月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2008年現(xiàn)金股利72000元。 2009年6月30 日，乙公司的股票收盤價跌為每股4.20元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司的股票價格下跌是暫時的。 2009年12月31日，乙公司股票收盤價繼續(xù)下跌為每股3.90元。 2010年4月20日，乙公司宣告發(fā)放2009年的現(xiàn)金股利2 000 000元。 2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2009年現(xiàn)金股利。 2010年6月30日，乙公司財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，業(yè)績較上年有較大提升，乙公司股票收盤價上漲為每股4.50元. 2010年12月31日，乙公司股票收盤價繼續(xù)上漲為每股5.50元?！臼俊咀鳂I(yè)

29、】A公司為非上市公司，按年對外提供財務(wù)報告，有關(guān)股票投資業(yè)務(wù)如下，所得稅稅率為25%。（1）2013年9月6日，購買B公司發(fā)行的股票300萬股，成交價為每股14.7元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費(fèi)用10萬元，占B公司表決權(quán)資本的5%。 （2）2013年9月20日，收到上述現(xiàn)金股利； （3）2013年12月31日,該股票每股市價為15元； （4）2014年4月3日, B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元，4月30日,收到現(xiàn)金股利。 （5）2014年12月31日,該股票每股市價為13元,A公司預(yù)計(jì)股票價格下跌是暫時的； （6）2015年6月6日，A公司出售B公司全部股票

30、，出售價格為每股17元，另支付交易費(fèi)用12萬元。 要求：劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的處理比較。 劃分為可供出售金融資產(chǎn) 劃分為交易性金融資產(chǎn)【作業(yè)】2011年1月1日，甲公司支付價款4 000萬元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券，面值5 000萬元，票面利率4.72%，于每年末支付本年利息，本金最后一次償還。不考慮減值損失等因素。實(shí)際利率為10%。 （1）2011年1月1日（2）2011年12月31日公允價值為4 800萬元。（3）2012年12月31日公允價值為5 200萬元。（4）2013年12月31日公允價值為5 000萬元。（5）2014年1

31、2月31日公允價值為4 800萬元。（6）2015年1月20日，甲公司通過上海證券交易所出售全部債券，取得價款5 040萬元。 劃分為可供出售金融資產(chǎn) 劃分為持有至到期投資【作業(yè)】2011年1月1日，甲公司支付價款4 000萬元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券，面值5 000萬元，票面利率4.72%，到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。此時甲公司所購買債券的實(shí)際利率9.09%。（1）2011年1月1日，購入債券（2）2011年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入。公允價值為4 800萬元。（3）2012年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入。公允價值為5 200萬元。

32、劃分為可供出售金融資產(chǎn) 劃分為持有至到期投資【十三】1. 甲公司有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下： （1）2014年1月1日，甲公司支付價款1095萬元，另付交易費(fèi)用5萬元，從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、期限為5年的不可贖回債券。該債券票面年利率為10，利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4.當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。(2) 2014年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。 (3) 2015年7月1日，該債券市價總額為1200萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券的80，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955

33、萬元存入銀行；該債券剩余的20重分類為可供出售金融資產(chǎn)。2. (2009年)為提高閑置資金的使用率，甲公司2008年度進(jìn)行了以下投資： （1）1月1日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9 500萬元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。 12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬元。當(dāng)日市場年利率為5%。 （2）

34、4月10日，購買丙公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制，共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計(jì)劃。 12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。 （3）5月15日是，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得丁公司股票時，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。 12月31日，丁公司股

35、票公允價值為每股4.2元。實(shí)際利率7%，2008年12月31日持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值8983.88萬元。【十四】【作業(yè)1】甲公司適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2015年4月30日甲公司與乙公司控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一批資產(chǎn)作為對價支付給公司，A公司以其所持有的乙公司80%的股權(quán)作為支付對價。2015年5月31日甲公司與A公司的股東大會批準(zhǔn)收購協(xié)議。2015年6月30日將作為對價的資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給A公司，參與合并各方已經(jīng)辦理了必要的財產(chǎn)交接手續(xù)。甲公司當(dāng)日起控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策。（2）2015年6月30日甲公司作為對價的資產(chǎn)資料如下：可供出售

36、金融資產(chǎn)，賬面價值20 000萬元（其中成本18 000萬元，公允價值變動2 000萬元)，公允價值23 130萬元；固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備），賬面價值5 000萬元，公允價值6 000萬元；庫存商品，賬面價值4 800萬元，公允價值5 000萬元；購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為42 000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為43 000萬元。此外甲公司發(fā)生審計(jì)評估咨詢費(fèi)用330萬元。（3） 甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司采用的會計(jì)政策相同，不考慮所得稅影響?！疽蟆浚?）確定甲公司合并乙公司的類型，并說明理由。 （2）如為非同一控制

37、下企業(yè)合并，確認(rèn)購買日、計(jì)算合并成本、合并商譽(yù)。 （3）編制會計(jì)分錄【十五】【作業(yè)1】甲公司、乙公司、丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司控股合并方式合并乙公司，有關(guān)資料如下：（1）2009年1月2日甲公司將一宗土地使用權(quán)、一批庫存商品轉(zhuǎn)讓給丙公司，作為轉(zhuǎn)讓丙公司持有的乙公司60%的股權(quán)的合并對價，該土地使用權(quán)的原值為3 000萬元，已提攤銷為1 500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價值為1 600萬元，庫存商品的成本為600萬元，其公允價值等于計(jì)稅價格1 000萬元甲公司開出增值稅發(fā)票、增值稅為170萬元。 為進(jìn)行投資發(fā)生評估費(fèi)、律師咨詢費(fèi)等30萬元，已用銀行存款付 股權(quán)受讓日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值3

38、 000萬元，經(jīng)確認(rèn)的乙公司可辨認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價值為4 000萬元不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（2）2009年3月6日乙公司宣告2008年度的現(xiàn)金股利100萬元。 (3） 2009年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 800萬元；不編制會計(jì)分錄。 (4) 2010年3月20 日乙公司宣告2009年度的現(xiàn)金股利200萬元?！咀鳂I(yè)2】A企業(yè)于2008年1月取得B公司30%的股權(quán)，實(shí)際支付價款3 000萬元，取得投資時被投資單位賬面所有者權(quán)益的構(gòu)成如下（假設(shè)該時點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同 單位：萬元） 實(shí)收資本 3 000 資本公積 2 400 盈余公積 600 未分配利潤 1 500 所有者

39、權(quán)益總額 7 500 假定在B公司的董事會中，所有股東均以其持股比例行駛表決權(quán)。A企業(yè)在取得對B公司的股權(quán)后，派人參與了B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。因能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響，A公司對該投資按照權(quán)益法核算。如果被投資單位凈資產(chǎn)公允價值為12 000萬元?！臼俊咀鳂I(yè)1】甲公司于2011年7月1日取得乙公司40%的股權(quán)，實(shí)際支付價款為3 500萬元，投資時乙公司可辨認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價值為8 000萬元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。乙公?011年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，未分配現(xiàn)金股利。乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)

40、凈利潤1 000萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元（股利當(dāng)年收到）；因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬元，未分配現(xiàn)金股利。假定不考慮所得稅和其他因素的影響。要求：編制2011年7月1日到2013年12月31日甲公司個別財務(wù)報表中對乙公司投資的會計(jì)分錄?！咀鳂I(yè)2】A公司于2007年-2011年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：（1） A公司于2007年1月1日以銀行存款5 000萬元取得B公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，2007年1月1日B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為17 000萬元，取得投資時被

41、投資單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，其他可辨認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的原值為2 000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，B公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；A公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)的公允價值為4 000萬元，A公司估計(jì)剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同，不考慮所得稅因素影響。（2）2007年B公司向A公司銷售商品，商品成本為200萬元，價款為300萬元，A公司作為存貨未對外出售。2007年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元。（3）2008年2月5日B公司董事長提出2007年利潤分配方案，按照

42、2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。（4）2008年3月5日B公司股東大會批準(zhǔn)董事長提出的2007年分配方案，按照2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬元。（5）2008年B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增值100萬元。（6）2008年度，上年B公司向A公司銷售商品（商品成本為200萬元，價款為300萬元），A公司已全部對外銷售。2008年度未發(fā)生內(nèi)部交易，2008年度B公司發(fā)生凈虧損600萬元。（7）2009年度未發(fā)生過內(nèi)部交易。2009年度B公司發(fā)生凈虧損17 000萬元。假定A公司應(yīng)收B公司的長期借款為200萬元，此外合同約

43、定B公司發(fā)生虧損A公司要承擔(dān)額外損失。（8）2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為3 000萬元。要求：編制上述各業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄?！臼摺俊揪C合作業(yè)1】甲公司對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，有關(guān)資料如下：（1） 甲公司于2007年1月1日用一項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)房投資于乙公司，取得乙公司30%的股權(quán)，對乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策具有重大影響，取得投資當(dāng)日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10 000萬元，除存貨公允價值大于賬面價值100萬元外，其余資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值都相同。甲公司投出產(chǎn)房的賬面原價為3 000萬元，已提折舊400萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，該產(chǎn)房在投資日的公允價值為3 200萬元

44、。（2） 乙公司2007年5月份分配2006年度利潤，對投資者分配利潤共計(jì)400萬元。（3） 乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 100萬元，在甲公司取得投資時的賬面存貨100%銷售給丙公司（注：乙公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系），乙公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。（4） 2008年6月，乙公司分配2007年度利潤500萬元。（5） 2008年乙公司發(fā)生虧損1500萬元，其中乙公司將成本為200萬元的某商品以300萬元的價格銷售給甲公司，至2008年末，甲公司仍未將該商品出售。（6） 2008年乙公司買入丁公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)，由于公允價值變動，增加資本公積200萬元。（7） 20

45、09年甲公司調(diào)整投資方向，將其持有的乙公司的全部股票以3 500萬元的價格出售。要求：（1） 編制甲公司2007年和2008年與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（假定長期股權(quán)投資未發(fā)生減值）（2） 計(jì)算甲公司2008年12月31日長期股權(quán)投資賬戶的余額。（3） 編制甲公司處置對乙公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄?！咀鳂I(yè)2】A公司資料如下：（1）2014年2月，A公司以600萬元現(xiàn)金自非關(guān)聯(lián)方處取得B公司5%的股權(quán)。A公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將其確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。2014年末該金融資產(chǎn)的公允價值為1 000萬元。（2）2005年1月2日，A公司又以2 000萬元的現(xiàn)金自另一非關(guān)聯(lián)方處取得B公司15

46、%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為16 000萬元，此時持股比例達(dá)到20%。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠?qū)公司實(shí)施重大影響，對該項(xiàng)股權(quán)投資改為權(quán)益法核算。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，當(dāng)日，原股權(quán)投資的公允價值仍是1 000萬元。A公司的會計(jì)處理如下：【作業(yè)3】（1）2012年1月1日，A公司以現(xiàn)金2 800萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得B公司20%的股權(quán)，并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。?dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為15 000萬元（包括一項(xiàng)固定資產(chǎn)評估增值2 000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊；另一項(xiàng)為存貨評估增值300

47、萬元，至當(dāng)年未對外出售）。（2）2012年11月，A公司將其賬面價值為600萬元的商品以840萬元的價格出售給B公司，B公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，凈殘值為0。B公司2012年初至2014年6月30日期間，累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤2 462萬元、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加750萬元、其他所有者權(quán)益變動增加250萬元。（3）2014年7月1日，A公司另支付銀行存款8 000萬元，自另一非關(guān)聯(lián)方取得B公司40%的股權(quán)，并取得對B公司的控制權(quán)。購買日，A公司原持有的對B公司20%股權(quán)的公允價值為4 000萬元；B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18 000萬元。假定A公司購買B公

48、司20%股權(quán)和后續(xù)購買40%的股權(quán)的交易不構(gòu)成“一攬子交易”。以上交易的相關(guān)手續(xù)均于當(dāng)日完成。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響?！臼恕俊咀鳂I(yè)1】（1）2012年7月1日，甲公司以銀行存款1 400萬元購入A公司40%的股權(quán)，對A公司具有重大影響，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3 750萬元（包含一項(xiàng)存貨評估增值100萬元；另一項(xiàng)固定資產(chǎn)評估增值200萬元，尚可使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊）。（2）2012年A公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元（上半年凈虧損1 000萬元），投資時評估增值的存貨A公司已全部對外銷售，A公司其他綜合收益增加1 500萬元。（3）2013年1月至6月期間，A

49、公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤370萬元，A公司其他綜合收益減少500萬元。（4）2013年7月1日，甲公司決定出售其持有的A公司25%的股權(quán)，出售股權(quán)后，甲公司持有A公司15%的股權(quán)，對原有A公司不具有重大影響，該按可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)核算。出售取得價款為1 600萬元，剩余15%的股權(quán)的公允價值為960萬元?！咀鳂I(yè)2】（1）A公司于2009年1月1日以銀行存款7 500萬元取得B公司60%的股權(quán)，采用成本法核算長期股權(quán)投資，2009年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10 000萬元，取得投資時被投資單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此之外，其他可辨

50、認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)的原值為200萬元，已計(jì)提折舊40萬元，B公司預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊；A公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值為400萬元，A公司剩余使用年限為8年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同，不考慮所得稅因素。假定A,B公司之間未發(fā)生任何內(nèi)部交易。（非同一控制下的企業(yè)合并）（2）2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為400萬元。（3）2009年B公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動為60萬元。（4）2009年B公司分配股票股利200萬元。（5）2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為500萬元。（6）2010年B公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動為