突擊審計(jì)操作流程

1、 突擊審計(jì)操作流程 文件編號(hào)：ABZ-NS-006突擊審計(jì)操作流程1目的本文件規(guī)定了××農(nóng)村銀行（以下簡(jiǎn)稱“本行”）突擊審計(jì)操作流程及控制要點(diǎn)，旨在發(fā)現(xiàn)并揭示被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。2適用范圍本文件適用于本行內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施的突擊審計(jì)活動(dòng)。3定義、縮寫與分類3.1定義突擊審計(jì)：是指內(nèi)部審計(jì)部門在事前不告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況下實(shí)施的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)活動(dòng)。3.2縮寫無(wú)。3.3分類突擊審計(jì)按方式分為臨位審計(jì)和移位審計(jì)。1）臨位審計(jì)：是指被審計(jì)機(jī)構(gòu)人員無(wú)需離開(kāi)自身崗位而實(shí)施的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。2）移位審計(jì)：是指內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)問(wèn)題較多或存有重大隱患

2、的被審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)鍵崗位員工全部或部分暫時(shí)移位離崗，由審計(jì)組安排業(yè)務(wù)人員接替業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象移位之前的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面或部分審計(jì)。4職責(zé)與權(quán)限部門/崗位職責(zé)與權(quán)限不相容職責(zé)董事會(huì)/董事長(zhǎng)1）審批立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)實(shí)施方案；2）組織審議審計(jì)報(bào)告，簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。內(nèi)部審計(jì)部門/經(jīng)理崗1）審核立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)實(shí)施方案；2）編制突擊審計(jì)通知書(shū)，審核突擊審計(jì)報(bào)告、意見(jiàn)；3）審核審計(jì)臺(tái)賬的整改登記；4）確定適時(shí)開(kāi)展整改跟蹤。內(nèi)部審計(jì)部門/綜合管理崗1）擬定突擊審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)實(shí)施方案；2）擬發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；3）收集整改報(bào)告、登記審計(jì)臺(tái)賬整改情況；4）管理審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)部門/現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗1）撰寫審計(jì)實(shí)施方

3、案；2）記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書(shū)，撰寫事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告；3）建立審計(jì)臺(tái)賬；4）撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)；5）開(kāi)展整改跟蹤；6）移位審計(jì)時(shí)，監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)小組與被審計(jì)機(jī)構(gòu)擬移位崗位辦理“業(yè)務(wù)移交”。 5原則與基本規(guī)定5.1原則突擊審計(jì)除應(yīng)遵循現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)一般原則外，還應(yīng)遵循以下原則：1）保密原則。開(kāi)展突擊審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制突擊審計(jì)信息知曉面，審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容嚴(yán)格保密，不得提前通知被審計(jì)機(jī)構(gòu)，不得泄露審計(jì)行蹤與信息。2）時(shí)效原則。實(shí)施突擊審計(jì)時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)把握檢查最佳時(shí)機(jī)，快速反應(yīng)，及時(shí)捕捉客觀真實(shí)信息，確保突擊審計(jì)效果。3）風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先原則。開(kāi)展突擊審計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制基本要

4、求，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，杜絕出現(xiàn)制約缺失的漏洞。5.2基本規(guī)定1）本行應(yīng)將突擊審計(jì)納入年度審計(jì)項(xiàng)目管理，結(jié)合轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理及風(fēng)險(xiǎn)狀況，合理安排審計(jì)頻率。2）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和被審計(jì)對(duì)象情況，組成審計(jì)組。臨位審計(jì)組人員應(yīng)不少于3人，設(shè)組長(zhǎng)1名，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制；移位審計(jì)應(yīng)分別設(shè)立審計(jì)小組和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)小組。其中業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)小組負(fù)責(zé)暫時(shí)接替被審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。3）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格控制即將實(shí)施突擊審計(jì)項(xiàng)目的知曉范圍。實(shí)施移位審計(jì)時(shí)間一般為1020天，整體移位審計(jì)原則上不超過(guò)30天。4）實(shí)施移位審計(jì)應(yīng)注重以下幾個(gè)方面：a）充分準(zhǔn)備，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有針對(duì)性地做好信息搜集和分

5、析工作，嚴(yán)格挑選審計(jì)組成員，做到與被移位崗位相匹配，確保審計(jì)工作全面、有效、有序開(kāi)展，并采取有效預(yù)防性措施，防止在移位審計(jì)過(guò)程中形成新的風(fēng)險(xiǎn)，特別要防止對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)造成聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。b）明確責(zé)任，審慎決策。在移位過(guò)程中應(yīng)明確界定移交人、接交人與監(jiān)交人的責(zé)任，實(shí)行移位前后責(zé)任劃斷。在移位期間，原則上不涉及人、財(cái)、物非日常內(nèi)部管理事項(xiàng)。c）統(tǒng)籌兼顧，保障經(jīng)營(yíng)。在實(shí)施移位審計(jì)時(shí)，審計(jì)組既要保證移位后對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審計(jì)，又要保證被審計(jì)機(jī)構(gòu)正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。5）突擊審計(jì)的審計(jì)通知書(shū)不得提前下發(fā)，由突擊審計(jì)組在進(jìn)駐被審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)向有關(guān)人員出示。6）移位審計(jì)組進(jìn)駐被移位審計(jì)機(jī)構(gòu)，由被移位人和接交人進(jìn)行交接

6、。交接事項(xiàng)除當(dāng)日確實(shí)無(wú)法移交的，其他必須當(dāng)日一次性交接清楚。當(dāng)日未能交接的，次日必須進(jìn)行交接，并登記交接清單。7）移位審計(jì)崗位移交原則上實(shí)行“一對(duì)一”交接，應(yīng)遵守“制作清單、整理資料、接收人查驗(yàn)、登記交接、三方簽字確認(rèn)、辦理系統(tǒng)柜員變動(dòng)手續(xù)”的操作程序。8）突擊審計(jì)在營(yíng)業(yè)時(shí)間和非營(yíng)業(yè)時(shí)間(不包括夜間)均可以進(jìn)行。9）突擊審計(jì)項(xiàng)目及人員管理應(yīng)遵從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目管理流程。6流程描述與控制要求階段環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱： 立項(xiàng)申請(qǐng)適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責(zé)要求： 負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)操作規(guī)范： 1）綜合管理崗根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門年度工作計(jì)劃或領(lǐng)導(dǎo)要求，擬定突擊審計(jì)項(xiàng)目

7、立項(xiàng)；2）項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、范圍、重點(diǎn)、組長(zhǎng)、被審計(jì)對(duì)象（分管領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)確定）、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施時(shí)間等內(nèi)容，并附實(shí)施方案；3）突擊審計(jì)應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容，可以對(duì)某一或幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)：a）現(xiàn)金業(yè)務(wù)方面；b）存款業(yè)務(wù)方面；c）貸款業(yè)務(wù)方面；d）銀行卡及中間業(yè)務(wù)方面；e）聯(lián)行及結(jié)算業(yè)務(wù)方面；f）資金清算業(yè)務(wù)方面；g）表外業(yè)務(wù)方面；h）印、押、證、卡管理方面；i）計(jì)算機(jī)、信息科技方面；j）安全保衛(wèi)方面；k）領(lǐng)導(dǎo)指定的其他內(nèi)容。其中必查項(xiàng)目為庫(kù)存現(xiàn)金（含柜員現(xiàn)金尾箱）、“三不留”執(zhí)行情況（不留現(xiàn)金，不留鑰匙，不留重要憑證）、重要空白憑證、銀行往來(lái)賬。突擊審計(jì)方案應(yīng)根據(jù)工作需要選取相應(yīng)的檢查

8、內(nèi)容。4）移位審計(jì)時(shí)，還應(yīng)分別設(shè)立審計(jì)小組和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)小組。審計(jì)小組成員應(yīng)在現(xiàn)有審計(jì)人員中選配；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)小組成員應(yīng)在各專業(yè)部門或在基層網(wǎng)點(diǎn)中選配。對(duì)擬移位的崗位，可根據(jù)“一對(duì)一”原則配備業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)小組成員；5）審計(jì)方案由審計(jì)組長(zhǎng)編寫，應(yīng)根據(jù)內(nèi)控管理要求和審慎性原則，充分估計(jì)業(yè)務(wù)品種經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞，使審計(jì)方案目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、操作性強(qiáng)，并隨著經(jīng)營(yíng)管理形勢(shì)的變化，適時(shí)調(diào)整方案內(nèi)容；6）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)及方案報(bào)部門經(jīng)理審核。環(huán)節(jié)名稱： 審核立項(xiàng)、方案適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審核突擊審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、方案操作規(guī)范： 審核綜合管理崗提交的立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)。審

9、核應(yīng)當(dāng)關(guān)注立項(xiàng)是否符合原則性要求，立項(xiàng)申請(qǐng)及方案內(nèi)容是否齊全，有無(wú)需要補(bǔ)充的事項(xiàng)，所附的方案是否可行等，審核通過(guò)后報(bào)董事長(zhǎng)審批。環(huán)節(jié)名稱： 審批立項(xiàng)、方案適用部門： 董事會(huì)；適用崗位： 董事長(zhǎng)；職責(zé)要求： 審批審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)及方案操作規(guī)范： 審批內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理提交的立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)及方案。審批時(shí)應(yīng)當(dāng)確定具體被審計(jì)對(duì)象。審批時(shí)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注立項(xiàng)是否符合原則性要求，立項(xiàng)申請(qǐng)及方案內(nèi)容是否齊全，有無(wú)其他需要補(bǔ)充的事項(xiàng)等。環(huán)節(jié)名稱： 編制通知適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 編制突擊審計(jì)通知書(shū)操作規(guī)范： 1）編制突擊審計(jì)通知書(shū)，突擊審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)

10、時(shí)間、審計(jì)組名單、本部門簽章和簽發(fā)日期等；2）編制完畢的審計(jì)通知書(shū)連同審計(jì)方案密封交審計(jì)組組長(zhǎng)。在審計(jì)組出發(fā)前，審計(jì)組組長(zhǎng)嚴(yán)禁拆看通知。6.2項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)名稱： 進(jìn)場(chǎng)，臨位或移位適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 遞交審計(jì)通知書(shū)，組織進(jìn)場(chǎng)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查操作規(guī)范： 11）審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)機(jī)構(gòu)后由審計(jì)組長(zhǎng)當(dāng)面向被審計(jì)機(jī)構(gòu)遞交審計(jì)通知書(shū)，并出示身份證件；2）開(kāi)展臨位突擊審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)迅速組織開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查，不再召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議；3）開(kāi)展移位突擊審計(jì)的，由審計(jì)組長(zhǎng)主持召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，審計(jì)組成員及被查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、相關(guān)崗位人員參加，闡明本次移位審計(jì)的主要范圍、紀(jì)律及相關(guān)要求，并聽(tīng)取被審計(jì)機(jī)構(gòu)

11、相關(guān)匯報(bào)。進(jìn)場(chǎng)會(huì)議要形成會(huì)議紀(jì)要。進(jìn)場(chǎng)會(huì)議召開(kāi)后審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)組織審計(jì)組與被審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)移交手續(xù)。環(huán)節(jié)名稱： 業(yè)務(wù)、崗位移交適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 移交業(yè)務(wù)、崗位操作規(guī)范： 1）審計(jì)組進(jìn)駐被移位審計(jì)機(jī)構(gòu)，由被移位人和業(yè)務(wù)、崗位接交人進(jìn)行交接，審計(jì)組長(zhǎng)或指定審計(jì)人員監(jiān)交。交接事項(xiàng)除當(dāng)日確實(shí)無(wú)法移交的，其他必須當(dāng)日一次性交接清楚。當(dāng)日未能交接的，次日必須進(jìn)行交接，并登記交接清單；2）移交原則上實(shí)行“一對(duì)一”交接，應(yīng)遵守“制作清單、整理資料、接收人查驗(yàn)、登記交接、三方簽字確認(rèn)、辦理系統(tǒng)柜員變動(dòng)手續(xù)”的操作程序。環(huán)節(jié)名稱： 現(xiàn)場(chǎng)核查適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗

12、位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 記錄工作底稿、形成事實(shí)確認(rèn)、登記審計(jì)臺(tái)賬操作規(guī)范： 1）進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)首先檢查庫(kù)存現(xiàn)金（含柜員現(xiàn)金尾箱）、“三不留”執(zhí)行情況（不留現(xiàn)金，不留鑰匙，不留重要憑證）、重要空白憑證、銀行往來(lái)賬。2）實(shí)施突擊審計(jì)時(shí)，可采取以下審計(jì)方法。a）實(shí)地觀察；b）集體座談或個(gè)別談話；c）走訪客戶；d）錄像、錄音、拍照等（不得涉及個(gè)人隱私）；e）調(diào)閱視頻監(jiān)控錄像；f）審閱核對(duì)資料檔案；g）檢查辦公物品（包括辦公桌、文件柜等）；h) 其他審計(jì)方式。3）根據(jù)任務(wù)分工開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行記錄，描述審計(jì)事實(shí)和問(wèn)題，判斷和評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，并換人復(fù)核工作底稿，審

13、計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確；4）根據(jù)工作底稿形成事實(shí)確認(rèn)書(shū)并經(jīng)被審計(jì)對(duì)象簽章確認(rèn)后，登記違規(guī)依據(jù)并撰寫事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)復(fù)核后提交審計(jì)組長(zhǎng)審核；5）依據(jù)經(jīng)被審計(jì)對(duì)象確認(rèn)的事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告建立審計(jì)臺(tái)賬，記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題、違規(guī)依據(jù)、責(zé)任人等內(nèi)容。具體要求參見(jiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目管理流程相關(guān)基本規(guī)定。風(fēng)險(xiǎn)描述：審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查不盡責(zé),核查走過(guò)場(chǎng)，應(yīng)予查實(shí)的問(wèn)題未深查,導(dǎo)致問(wèn)題未能及時(shí)被審計(jì)發(fā)現(xiàn)或被隱瞞，未能及時(shí)得到整改、追究。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：高風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1）加強(qiáng)對(duì)底稿、事實(shí)確認(rèn)、問(wèn)題臺(tái)賬建立的復(fù)核、審核環(huán)節(jié)控制； 2）開(kāi)展再審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)； 3）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核、問(wèn)責(zé)。

14、控制部門：內(nèi)部審計(jì)部門；控制崗位：經(jīng)理崗；環(huán)節(jié)名稱： 臨位或移位離場(chǎng)適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 根據(jù)臨位或移位審計(jì)程序要求，確定下一步環(huán)節(jié)步驟，并準(zhǔn)備離場(chǎng)操作規(guī)范： 事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告形成后，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)及時(shí)通知被審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議，移位審計(jì)的，還應(yīng)通知相關(guān)崗位人員返崗。環(huán)節(jié)名稱： 業(yè)務(wù)、崗位交回適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 返崗，接交業(yè)務(wù)、崗位操作規(guī)范： 實(shí)施移位突擊審計(jì)的，審計(jì)結(jié)束后未發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，應(yīng)做好業(yè)務(wù)、崗位人員與返崗人員的交接工作；發(fā)現(xiàn)存在重大問(wèn)題的，按照重大事件快報(bào)程序處理。環(huán)節(jié)名稱： 召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議適用部門： 內(nèi)部

15、審計(jì)部門；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 監(jiān)督崗位移交（被移位人返崗），召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議操作規(guī)范： 1）在離場(chǎng)會(huì)議通知發(fā)出、移位審計(jì)返崗交接完畢后，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)組織召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議，與被審計(jì)機(jī)構(gòu)交換審計(jì)意見(jiàn)，直接取得被審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見(jiàn)，或由被審計(jì)機(jī)構(gòu)在5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面反饋；2）被審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)異議的，由負(fù)責(zé)人簽署無(wú)異議意見(jiàn)并簽章確認(rèn)；有異議的，可提供相關(guān)證據(jù)，審計(jì)組應(yīng)視具體情況決定是否組織復(fù)查；事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告及所附取證材料能證明認(rèn)定事實(shí)成立但未獲確認(rèn)的，審計(jì)組應(yīng)維持定性與評(píng)價(jià)；被審計(jì)機(jī)構(gòu)逾期未提供書(shū)面反饋意見(jiàn)的，視同無(wú)異議；3）參加離場(chǎng)會(huì)議的人員主要為審計(jì)組成員、被審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人

16、以及其他與審計(jì)反饋活動(dòng)相關(guān)的人員。離場(chǎng)會(huì)議應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)主持，并由審計(jì)組專人記錄會(huì)議內(nèi)容，形成離場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 編制審計(jì)報(bào)告適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 編制審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范： 1）審計(jì)組長(zhǎng)在項(xiàng)目實(shí)施階段結(jié)束后，以事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告、被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋意見(jiàn)為依據(jù)，形成審計(jì)報(bào)告；2）審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容包括：基本情況、總體評(píng)價(jià)、存在問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等，需對(duì)相關(guān)人員、機(jī)構(gòu)提出具體處理建議的，可另附處理建議?；厩闆r包括審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)依據(jù)以及被審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況等；存在問(wèn)題部分應(yīng)分類反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題；總體評(píng)價(jià)主要是對(duì)審計(jì)事

17、項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)；審計(jì)意見(jiàn)和建議主要是針對(duì)審計(jì)提出整改意見(jiàn)和對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出處理建議等；對(duì)相關(guān)人員、機(jī)構(gòu)提出的具體處理建議應(yīng)包括：違規(guī)事實(shí)、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議等內(nèi)容。4）審計(jì)報(bào)告形成后報(bào)部門經(jīng)理審核。風(fēng)險(xiǎn)描述：工作底稿記錄不完整，審計(jì)資料整理不全面,審計(jì)報(bào)告描述不準(zhǔn)確,無(wú)法形成有說(shuō)服力的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)報(bào)告無(wú)有效利用價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：中等風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)及后續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核、問(wèn)責(zé)?？刂撇块T：內(nèi)部審計(jì)部門；控制崗位：經(jīng)理崗；環(huán)節(jié)名稱： 審核審計(jì)報(bào)告適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部

18、門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審核審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范： 1）審核現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗提交的審計(jì)報(bào)告。主要審核：要素是否齊全，審計(jì)重點(diǎn)是否突出，事實(shí)描述是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否確鑿，審計(jì)依據(jù)是否充分；審計(jì)意見(jiàn)、建議是否適當(dāng)。2）審核通過(guò)后報(bào)董事長(zhǎng)審閱、批示。環(huán)節(jié)名稱： 組織審議并批轉(zhuǎn)適用部門： 董事會(huì)；適用崗位： 董事長(zhǎng)；職責(zé)要求： 組織審議、批轉(zhuǎn)審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范： 董事長(zhǎng)一般應(yīng)在收到內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)送的審計(jì)報(bào)告后五個(gè)工作日內(nèi)審閱，并應(yīng)及時(shí)組織召開(kāi)由經(jīng)營(yíng)層相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門（含人事、監(jiān)察、合規(guī)、審計(jì)等部門）負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參加的會(huì)議,對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，對(duì)于一般違規(guī)事項(xiàng)的處理，經(jīng)會(huì)議研究形成結(jié)論意見(jiàn)

19、，審計(jì)部門據(jù)此編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，相關(guān)職能部門據(jù)此組織落實(shí)；涉及到組織處理、紀(jì)律處分等重大違規(guī)事項(xiàng)，經(jīng)董事長(zhǎng)批轉(zhuǎn)監(jiān)察保衛(wèi)部門按違規(guī)違紀(jì)行為調(diào)查處理流程處理。環(huán)節(jié)名稱： 編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)操作規(guī)范： 1）審計(jì)組長(zhǎng)、主查或指定審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)報(bào)告及會(huì)議審議結(jié)論意見(jiàn)編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。2）審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的主要內(nèi)容包括：審計(jì)總體情況、存在的主要問(wèn)題及違規(guī)依據(jù)、審計(jì)意見(jiàn)。環(huán)節(jié)名稱： 擬發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責(zé)要求： 下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)操作規(guī)范： 綜合管理崗對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗編制的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)進(jìn)行復(fù)核，并通過(guò)OA辦公

20、系統(tǒng)進(jìn)行公文流轉(zhuǎn)。環(huán)節(jié)名稱： 審核審計(jì)意見(jiàn)書(shū)適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審核審計(jì)意見(jiàn)書(shū)操作規(guī)范： 審核審計(jì)意見(jiàn)書(shū)事實(shí)描述是否清楚、違規(guī)依據(jù)是否準(zhǔn)確、處理依據(jù)是否適當(dāng)，有無(wú)隱瞞不報(bào)或夸大事實(shí)現(xiàn)象。審核通過(guò)后報(bào)董事長(zhǎng)審批。環(huán)節(jié)名稱： 簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)適用部門： 董事會(huì)；適用崗位： 董事長(zhǎng)；職責(zé)要求： 審批審計(jì)意見(jiàn)書(shū)操作規(guī)范： 審核提交的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)結(jié)論是否與相關(guān)會(huì)議決議相一致，確認(rèn)無(wú)誤后履行審批手續(xù)。審批后由辦公室行文下發(fā)至被審計(jì)機(jī)構(gòu)、抄送相關(guān)部室、抄報(bào)管理層及上級(jí)相關(guān)管理部門。6.4項(xiàng)目跟蹤環(huán)節(jié)名稱： 整改反饋適用部門： 部門/營(yíng)業(yè)部/支行/分理處/儲(chǔ)蓄所；適用崗位： 相關(guān)人員；有關(guān)崗位；職責(zé)要求： 被審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改并反饋操作規(guī)范： 被審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)意見(jiàn)書(shū)所提出的審計(jì)意見(jiàn)，認(rèn)真組織落實(shí)整改與處理，并應(yīng)在審計(jì)意見(jiàn)書(shū)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將整改及處理情況以書(shū)面報(bào)告形式及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門。環(huán)節(jié)名稱： 整改登記適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用