小企業(yè)納稅會計實(shí)務(wù)課后練習(xí)及答案

1、小企業(yè)納稅會計實(shí)務(wù)第一章 小企業(yè)會計總論一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.財政部制定了小企業(yè)會計準(zhǔn)則在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施的時間為（ A）。A. 2013年1月1日 B.2012年1月1日 C. 2011年12月1日 D. 2012年12月1日二、判斷題1.已執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則。（錯）答案解析：已執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則。第二章小企業(yè)稅務(wù)會計概論一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.如果納稅人發(fā)

2、生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（A ）。A. 會計收入 B. 應(yīng)稅收入 C. 免稅收入 D. 會計利潤答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。二、判斷題1.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動就是小企業(yè)納稅會計對象。（對）第三章小企業(yè)增值稅會計實(shí)務(wù)（一）一、單項選

3、擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（A ）。A3% B.4% C.6% D.2% 答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。二、判斷題1.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務(wù)。 （錯）答案解析：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務(wù)?！靶蘅槨笔菭I業(yè)稅的征稅范圍。第三章小企業(yè)增值稅會計實(shí)務(wù)（二）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款12

4、0000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（A ）。A計算增值稅銷項稅17528.89元 B計算繳納增值稅2320元C計算繳納增值稅4640元 D免稅答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。二、判斷題1.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（對）答案解析：符合稅法規(guī)定。第三章小企業(yè)增值稅會計實(shí)務(wù)（三）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以

5、前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運(yùn)費(fèi)成本465元，則該項損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅為（A ）元。A1735 B1779.05 C2083.19 D1700答案解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。.二、判斷題1. 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（對）第三章小企業(yè)增值稅會計實(shí)務(wù)（四）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.增值稅一般納稅企業(yè)外購貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購貨退回，則其應(yīng)收回的增值

6、稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中（a ）專欄加以反映。 A .進(jìn)項稅額 B .已交稅金 C.轉(zhuǎn)出多交增值稅 D.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。故A選項符合題意。二、判斷題1.小企業(yè)發(fā)生銷售折扣時，按應(yīng)給予的銷售折扣，記入“財務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方。（對 ）答案解析：小企業(yè)銷售產(chǎn)品時，存在銷售折扣情況，其給予的銷售折扣作為理財費(fèi)用，應(yīng)計入“財務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方。第三章小企業(yè)增值稅會計實(shí)務(wù)（五）一

7、、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是（A ）。A其他業(yè)務(wù)成本 B其他業(yè)務(wù)收入C庫存商品 D委托加工物資 答案解析：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫存商品”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增

8、值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。二、判斷題1.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（對） 答案解析：符合稅法規(guī)定。第三章小企業(yè)增值稅會計實(shí)務(wù)（六）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.“營改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，應(yīng)記入借記（ A）科目。A“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）” B“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣增值稅”C“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅” D“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）” 答案解析：小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減

9、銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。二、判斷題1.一般納稅人從國外進(jìn)口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，計入采購成本。（錯） 答案解析：一般納稅人從國外進(jìn)口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”。第三章小企業(yè)增值稅會計實(shí)務(wù)（七）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ B）。A.加

10、工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物B.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項目的貨物C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物 答案解析：選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請退稅。二、判斷題1.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。（對） 答案解析：出口貨物退（免）管理辦法規(guī)定：下列企業(yè)出口的貨物，一般給予免稅，但不予退稅：1屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。2外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人

11、購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。3外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)出口的，免稅但不予退稅。第三章小企業(yè)增值稅會計實(shí)務(wù)（八）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（C ）。A.0 B.6萬元 C.4萬元 D.15萬元 答案解析：當(dāng)期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當(dāng)期的免抵稅額為1284（萬元）。二、判斷題1.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予以

12、抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（錯） 答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。第四章 消費(fèi)稅會計實(shí)務(wù)（一）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（D ）。A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油 B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽

13、車C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品 D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲二、判斷題1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。（錯 ） 答案解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，受托方為個人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。第四章 消費(fèi)稅會計實(shí)務(wù)（二）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（C ）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)

14、發(fā)品C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒答案解析：只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。二、判斷題1.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。（對）答案解析：符合稅法規(guī)定。第四章 消費(fèi)稅會計實(shí)務(wù)（三）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，其正確的會計處理為（B ）。A借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅B借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅C借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

15、消費(fèi)稅D借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅答案解析：小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。二、判斷題1.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金沒收時應(yīng)記入貸方的“主營業(yè)務(wù)收入”科目。（錯 ）答案解析：小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：小企業(yè)確認(rèn)出租包裝物和商品的押金收入，逾期未退包裝物押金收益記入貸方的“營業(yè)外收入”科目。第五章營業(yè)稅會計實(shí)務(wù)（一）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.對郵電部門出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（

16、B ）。A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅 B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅C.按混合銷售征收增值稅 D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅二、判斷題1.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營業(yè)額。（錯 答案解析：旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。 ）第五章營業(yè)稅會計實(shí)務(wù)（二）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入

17、價780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（B ）萬元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95答案解析：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= 400+5+（860-780）+14 ×5%=24.95（萬元）。二、判斷題1.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（錯 ）答案解析：自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平

18、銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。第五章營業(yè)稅會計實(shí)務(wù)（三）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時，計算的營業(yè)稅在進(jìn)行會計處理時其借記會計科目為（ B）。A主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B營業(yè)稅金及附加C其他業(yè)務(wù)成本 D營業(yè)外支出 答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù)，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。二、判斷題1.企業(yè)對法定直接減免的營業(yè)稅，國家未指定特定用途的，不作會計處理。（對）第六章所得稅會計（一）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選

19、擇正確選項。)1.小型微利企業(yè)適用的稅率為（ A）。A.20% B.25% C.15% D.10%答案解析：小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、判斷題1.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植免繳企業(yè)所得稅。（錯 ）答案解析：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半繳納企業(yè)所得稅。第六章所得稅會計（二）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（D ）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，

20、以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)答案解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。二、判斷題1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（錯）答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。第六章所得稅會計（三）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅的會計處理方法為（A ）。A.應(yīng)付稅款法 B.納稅影響會計法 C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 D.利潤表債務(wù)法答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響

21、會計法。按小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。二、判斷題1.由居民企業(yè)直接控制的外國企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。（ 對 ） 第六章所得稅會計（四）一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.王先生2013年2月達(dá)到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2013年4月王先生應(yīng)繳納個人所得稅（B ）元。A120 B15 C275 D370答案解析：正式退休金免納個人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應(yīng)納個人所得稅=（4000-3500）×3%-0=15（元）。二、判斷題1.勞務(wù)報酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（錯 ）答案解析：勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的；可