2018年中級會計(jì)實(shí)務(wù)試題662

1、2018 年中級會計(jì)實(shí)務(wù)試題單選題1、盤虧固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記（）賬戶。A. 管理費(fèi)用B. 營業(yè)外支出C待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.固定資產(chǎn)多選題2、GCPA負(fù)責(zé)對B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)期后事項(xiàng)過程中， GC- PA需要考慮以下事項(xiàng)，請代為作出正確的職業(yè)判斷。GCPAt可能針對期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序有（） 。A. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況B. 重新計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日前購入固定資產(chǎn)原價(jià)C向管理層詢問是否發(fā)生新的擔(dān)保、借款或承諾D.查閱最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表單選題3、甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 4月 30日。2008年 12月25日甲公司銷 售一批產(chǎn)品，折扣條件是 2/10

2、 ，1/20 ，n/30 。購貨方于次年 1月 2日付款，取 得現(xiàn)金折扣 600元。甲公司正確的處理是 （） 。A. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)B. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C. 直接反映在2009年當(dāng)期會計(jì)報(bào)表中D. 在2008年報(bào)表附注中說明簡答題4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，主要生產(chǎn)鋼材，出口貨物 增值稅實(shí)行“免抵退”稅管理方法， 原材料成本核算采用實(shí)際成本法。 該企業(yè)適 用增值稅稅率為 17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加征收率為 3%，出口退稅率為 15%。要求：(1) 根據(jù)所提供資料順序作出相關(guān)正確會計(jì)分錄。(2) 根據(jù)所提供資料計(jì)算當(dāng)期

3、應(yīng)納各稅 ( 列出具體計(jì)算過程， 每步驟計(jì)算結(jié)果均保 留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù) ) ，并作出相關(guān)會計(jì)分錄。2002年 10 月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 10 月15日簽訂出口產(chǎn)品合同，出口價(jià)為 80000美元(人民幣牌價(jià)為 18.3) ， 款項(xiàng)已收到。(2) 10 月 20 日直接銷售產(chǎn)品給一般納稅人，取得不含稅價(jià)款收入 500000元，同 時(shí)收取包裝物租金 10000 元，包裝物押金 50000 元。(3) 10 月 21 日直接內(nèi)銷產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為 100000 元。(4) 10 月 30 日轉(zhuǎn)讓不需用的倉庫一間，已知其賬面原值 200000 元，累計(jì)折舊 150000

4、 元，合同上注明的轉(zhuǎn)讓收入為 40000 元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費(fèi)支出 (含 印花稅)15000 元?？铐?xiàng)均已收付。30 日領(lǐng)用原材料 10000 元用于本企業(yè)在建工程。20 日購進(jìn)一批在建工程用原材料，價(jià)款 20000 元，稅款 3400元，發(fā)生 1000 元?？铐?xiàng)已支付。(5) 10 月 20 日購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 700000 元， 稅款 119000 元?？铐?xiàng)已支付，貨物已入庫。(6) 10 月(7) 10 月運(yùn)費(fèi)支出單選題5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該公司董事會決定 于 2007 年 3 月 1 日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改

5、造。 2007 年 3 月 31 日，該 固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為 7500 萬元，已計(jì)提折舊為 4500 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備； 為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 750 萬元，發(fā)生人工費(fèi)用 285萬元，領(lǐng)用工 程用物資 1950 萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值為 262.5 萬元。 假定該技術(shù)改造工程于 2007年 9月 26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用， 預(yù)計(jì)尚可使用壽命為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司 2007 年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計(jì)提的折舊額為 () 萬元。A97.5B191.25C193.25D195.38單選題6、(二)20X0年2

6、月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。 20X0年2月15日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓的意 圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。 當(dāng)日，辦公樓的成本為 3600萬元，已計(jì)提折舊為 2500 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 2400萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式對投 資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20X 0年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租 賃合同，租賃期為自20X0年3月1日起2 年,年租金為360萬元。辦公樓20X0 年12月31日的公允價(jià)值為2600萬元，20X1年12月31日的公允價(jià)值為2640 萬元。20X2年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外

7、出售，取得價(jià) 款 2800 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司20X2年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是()。A. 160 萬元B. 400 萬元C. 1460 萬元D. 1700 萬元單選題7、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資 產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A. 新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差B. 自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動多選題8、下列說法中正確的有 () 。A. 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅B.

8、 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要 支出，作為入賬價(jià)值C. 企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為 固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算D. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值 確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)， 并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額E. 如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià) 值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)同定資產(chǎn)的入賬價(jià)值單選題() 。9、按成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列核算正確的是A. 對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面

9、原價(jià)計(jì)量B. 對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)與可收回金額孰低計(jì)量C對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量 D對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)量多選題10、下列項(xiàng)目中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有 () 。用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式 固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法ABCD單選題11、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)資產(chǎn)， 體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是 () 。A. 重要性要求B. 實(shí)質(zhì)重于形

10、式要求C. 相關(guān)性要求D. 及時(shí)性要求單選題12、某上市公司 2007年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于 2008年2月20日完成，注冊會計(jì)師 完成審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期是 2008年4月15日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)可以對 外公布的日期是 2008午4月21日，正式對外公布的日期是 2008年4月30日。 則該公司資產(chǎn)負(fù)債表口后事項(xiàng)涵蓋的期間為 () 。A. 2008年 1 月B. 2008年 1 月C. 2008年 1 月D. 2008年 1 月日至 2008年 4 月 日至 2008年 4 月 日至 2008年 4 月 日至 2008年 4 月30日15日20日21日單選題() 。13、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)

11、換，在成本模式下，下列說法中正確的是A. 應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B. 應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換 后的入賬價(jià)值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換 后的入賬價(jià)值簡答題14、甲股份有限公司 (以下簡稱甲公司 )為增值稅一般納稅企業(yè)， 適用的增值稅稅 率為 17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià) 值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2007 年 1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進(jìn)為工

12、程準(zhǔn) 備的一批物資，價(jià)款為 1200萬元(含增值稅 )。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀 行存款支付。 該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。 甲公司為建造工程， 領(lǐng)用本企 業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批， 成本 250萬元， 計(jì)稅價(jià)格 300 萬元， 另支付在建工程人 員薪酬 949 萬元。(2) 2007 年 8 月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為 50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。(3) 2008 年 12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給 乙公司，租賃期為 1 年，年租金為 300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始 日為 20

13、08年 12月31 日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。(4) 與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 2500 萬元， 2009 年年末 的公允價(jià)值為 2600萬元。(5) 2010 年1月，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以該項(xiàng)辦公大樓與乙公司持 有的一項(xiàng)交易目的的股票投資和一批庫存商品交換。 在交換日，該項(xiàng)辦公樓的公 允價(jià)值為 2550萬元；乙公司持有的交易目的的股權(quán)投資的公允價(jià)值為 1100萬元， 乙公司用于交換的庫存商品的不含稅計(jì)稅價(jià)格為 900萬元，其包含增值稅的公允 價(jià)值為 1 053萬元，乙公司另支付補(bǔ)價(jià) 397 萬元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲 公司將換入的股

14、權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)持有， 將換入的商品作為庫存商品 管理。要求：1. 編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計(jì)分錄；單選題15、某上市公司 2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 2010年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出， 2010年4 月 29 日，該公司發(fā)現(xiàn)了 2008 年度的一項(xiàng)重大會計(jì)差錯(cuò)， 該公司正確的做法是 () 。A. 調(diào)整2010年度會計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)B. 調(diào)整2010年度會計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)C調(diào)整2009年度會計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)D.調(diào)整2009年度會計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)單選題() 。16、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目的是BCD支付的代銷手續(xù)費(fèi)用 給予購貨方的銷售折讓 給

15、予購貨方的現(xiàn)金折扣 推銷商品時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)A.單選題17、根據(jù)會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，在對保管期滿的會計(jì)檔案進(jìn)行整理以備 銷毀時(shí)， () 不得銷毀。A. 未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證B. 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后已經(jīng)保管 5年的固定資產(chǎn)卡片C超過會計(jì)檔案保管期限已報(bào)廢的固定資產(chǎn)購買憑證D.所有會計(jì)報(bào)表類檔案單選題18、某上市公司 2007年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2008年 4月 10日。公司 在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事 項(xiàng)的是 () 。A. 公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確 認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 3

16、0 萬元B. 因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損 100萬元C公司董事會提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元單選題“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算 () 。 本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng) 本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng) 本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)19、ABCD單選題20、2008年 1 月 1 日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為 8 年， 租金總額為 8800萬元。假定在租賃期開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為 7

17、000萬元， 租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為 8000 萬元，租賃內(nèi)含利率為 10%，另外以銀行存款支付 初始直接費(fèi)用 50 萬元。則該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 () 萬元。A7000B7050C8050D88001- 答案：【解析】B盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)過批準(zhǔn)后將其凈損失記人到營業(yè)外支出科目。A, B, C, D2- 答案： 解析 期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào) 告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。 分為“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事 項(xiàng)”兩種類型。3-答案： C 解析 此題不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項(xiàng)進(jìn)行會 計(jì)處理。故選項(xiàng) C 正確。4-答案：

18、1正確的會計(jì)分錄：暫無解析5-答案： A解析 固定資產(chǎn)技術(shù)改造支出：(7500- 4500)+750X 1.17+28 5+1950-262.5= 5850(萬元)；(4)2007 年 1012 月的計(jì)提的折舊額=5850- 15X 3/12=97.5(萬元)。6-答案： C 解 析 因 出 售 辦 公 樓 而 應(yīng) 確 認(rèn) 損 益 的 金 額 =2800-2640+2400-(3600-2500)=1460( 萬元) ，具體的核算如下： 自用轉(zhuǎn)為投資 性房地產(chǎn)時(shí)，7- 答案： A 解析 考核資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的判斷。 B，C、D 項(xiàng)均屬于日后非調(diào)整事 項(xiàng)。8- 答案： A,B,D 解析 企

19、業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來 經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者將減少企 業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出， 也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)， 例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有 關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備。 選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未 辦理竣工決算的同定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本， 并計(jì)提折舊； 待辦理 竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值， 但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額， 選項(xiàng) E 錯(cuò)誤。9- 答案： C解析根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用成本 模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)， 期末應(yīng)當(dāng)對投資性房地產(chǎn)按照 企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則第 4 號固定資產(chǎn) 的原則進(jìn)行計(jì)量， 即計(jì)提折舊， 如果發(fā)生