2019年《臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師》練習(xí)題含答案(十八)

1、20佃年臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師練習(xí)題含答案（十八）單選題-1長(zhǎng)江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計(jì)算匯兌損益。（1）2012年4月3日以每股8英鎊的價(jià)格購(gòu)入 A公司20000股股票，當(dāng)日市 場(chǎng)匯率為1英鎊=15.50元人民幣，長(zhǎng)江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款 項(xiàng)已經(jīng)支付。2012年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變?yōu)?8. 5英鎊。（2）2012年3月31日長(zhǎng)江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示 可供出售金融資產(chǎn)”股票投 資）600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1英鎊=15元人民 幣。2012年6月30日該資產(chǎn)公允價(jià)值每股降為9元英鎊。本期未出售或購(gòu)入該 股票。（3）2012年5月1日

2、從國(guó)外購(gòu)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)的原材料 A,每噸價(jià)格為1000 英鎊，共2000噸，該原材料A專門(mén)用于生產(chǎn)外銷(xiāo)產(chǎn)品甲產(chǎn)品 800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15.90元人民幣。2012年6月30日，該原材料的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格沒(méi)有變 化。但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格降為每件 2500英鎊,假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊（假定采用“1 英磅=15.90元人民幣”的匯率折算），相關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用5000英鎊。2012年6月30日的市場(chǎng)匯率為1英鎊=16.00元人民幣。假設(shè)本期無(wú)其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。長(zhǎng)江公司本期該可

3、供出售金融資產(chǎn)影響 資本公積”的金額為（）元。A. -24000B.24000C.36000D.【答案】【解析】可供出售金融資產(chǎn)（股票投資）的外幣匯兌損益及公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入資本公積”因該事項(xiàng)影響資本公積的金額=9X 4000X W600000=-24000（元人民幣）（借方金額）。單選題-2甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào) 出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 假設(shè)甲公 司2009年年初未分配利潤(rùn)為36.15萬(wàn)元；2009年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)18

4、50萬(wàn)元。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng):（1）2010年1月10日發(fā)現(xiàn)甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，預(yù)計(jì)將要發(fā)生的損失已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件， 但上年年末 未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司應(yīng)以每件1800元的 價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，需要向乙公司支付 總價(jià)款20%的違約金。2009年年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn) A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā) 生時(shí)允許稅前扣除。(2)2010年1月20

5、日發(fā)現(xiàn)甲公司2009年將行政管理部門(mén)使用的一項(xiàng)固定資 產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬(wàn)元誤記為5萬(wàn)元。(3) 甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷(xiāo) 售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn) 400萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債(按稅法規(guī)定該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除)。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公 司經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付 了賠償款。(4)2009年12月31日，甲公司應(yīng)收丁公司賬款

6、余額為1500萬(wàn)元，未計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備。2010年4月2日，丁公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收 賬款的80%將無(wú)法收回。甲公司除上述事項(xiàng)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司 2009年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用為()A. 462.50 萬(wàn)元B. 426.25 萬(wàn)元C. 424.90 萬(wàn)元D. 451.00萬(wàn)元【答案】C【解析】思路一：甲公司2009調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1850-5.4-45-100=1699.6萬(wàn)元)單選題-3F列應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的工資費(fèi)用是（）。A.基本生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資B. 行政管理部門(mén)人員工資C在建工程人員工資D.生活福利部門(mén)人員工資【答案】

7、A【解析】解析基本生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資，先記入制造費(fèi)用”賬戶，然后按一定的方法分配計(jì)入 相關(guān)產(chǎn)品成本中。行政管理部門(mén)人員工資、在建工程人員工資、生活福利部門(mén)人員工資不計(jì)入 產(chǎn)品成本，應(yīng)分別記入管理費(fèi)用”在建工程”應(yīng)付職工薪酬一一福利費(fèi)”賬戶的借方。單選題-4黃河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱黃河公司）與甲公司均為增值稅一般納稅人，適 用的增值稅稅牢均為17%不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)）。黃河公司2010年至2011年對(duì) 甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:（1）黃河公司于2010年1月1日以1115萬(wàn)元（含支付的相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元）購(gòu)入 甲公司股票350萬(wàn)股，每股面值1元，占甲公司實(shí)際發(fā)行在外普通股股數(shù)的 30

8、%，對(duì)甲公司具有重大影響。（2）2010年1月1日黃河公司取得甲公司股權(quán)投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，其中一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10年，凈殘值：勾零，按照年限平均法計(jì)提折1日；除此以外，甲公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià) 值等于其賬面價(jià)值。(3) 2010年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，提取盈余公積20萬(wàn)元，未分配現(xiàn)金 股利。(4) 2011年甲公司發(fā)生虧損400萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升資 本公積增加100萬(wàn)元，未分配現(xiàn)金股利。(5)2011年12月31日黃河公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值

9、測(cè)試，預(yù)汁其 可收回金額為1000萬(wàn)元。假定除上述交易或事項(xiàng)外，黃河公司和甲公司術(shù)發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng) 的其他交易或書(shū)項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。黃河公司2010年1月1日對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是 ()萬(wàn)兀。A.900B.1050C.1110D.【答案】【解析】11151115萬(wàn)元。企業(yè)合并以外的其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)以實(shí)際支付的價(jià)款作為初始投資成本, 包括購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中支付的手續(xù)費(fèi)等必要支出，因此本題中的初始投資成本為單選題-5某項(xiàng)目設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為年產(chǎn)50萬(wàn)件產(chǎn)品，根據(jù)資料分析，估計(jì)單位產(chǎn)品價(jià)格為100元，單位產(chǎn)品可變成本為80元，固定成本為30

10、0萬(wàn)元，下列用產(chǎn)銷(xiāo)量、生產(chǎn)能力利用率分別表示項(xiàng)目的盈虧平衡點(diǎn)為 ()。A. 200000 件，40%B. 250000 件，20%C. 189000 件，35%D. 243000件，37%【答案】A【解析】暫無(wú)解析單選題-6(六)甲公司2010年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下:(1) 持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;(2) 計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債 600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事 項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；(3) 持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售

11、金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(4) 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。假定 當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。F列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是()。A.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異【答案】DA表述不正【解析】B、解析因?yàn)閾?dān)保支出不得稅前扣除，因此預(yù)計(jì)負(fù)債不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)確；交易性金融

12、資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C表述不正確。單選題-7關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說(shuō)法中正確的是 ()。A.交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資不能進(jìn)行重分類B.交易性金融資產(chǎn)可以和可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類C持有至到期投資可以隨意和可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類【答案】A【解析】解析交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可 供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，才可以進(jìn)行重分類。單選題-8F面是某金屬公司的一組經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)資料。銷(xiāo)售A種鋼材的固定成本分?jǐn)倿?0萬(wàn)元，單價(jià)為2500元/

13、噸，單位產(chǎn)品 變動(dòng)成本為2000元/噸。企業(yè)計(jì)劃期預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量為 1500噸。(2)企業(yè)報(bào)告年度生產(chǎn)B種設(shè)備1680臺(tái)，鋼材消耗定額為250千克/臺(tái)，計(jì)劃年度生產(chǎn)計(jì)劃量增加20%，由于采取降低消耗的措施，自計(jì)劃年度 7月份起，鋼材消耗水平可降低25%。(3)為核算C種物資的計(jì)劃期初庫(kù)存量，在編計(jì)劃時(shí)盤(pán)點(diǎn)該種物資庫(kù)存量 150件，平均一日需要量10件，預(yù)計(jì)期發(fā)出量比收入量多 30件。D種物資每月采購(gòu)總量1200件，單價(jià)30元/件，年儲(chǔ)存費(fèi)率是12%, 次訂購(gòu)費(fèi)用為20元。(5)E種物資每月需要1080件，采用定量庫(kù)存控制方法，EOQ為550件，最高儲(chǔ)備量為650件，備運(yùn)時(shí)間6天。（6）公司經(jīng)營(yíng)的F

14、種小型機(jī)械，單價(jià)（C）為1700元/臺(tái)，單位產(chǎn)品變動(dòng)成本（C）為1400元/臺(tái)，固定成本分?jǐn)偅↘）為6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)明年的銷(xiāo)售量（Q）為170臺(tái)。試運(yùn)用有關(guān)方法進(jìn)行計(jì)算分析。A種鋼材的經(jīng)營(yíng)安全率為（）。A.35.35%B.33.33%C.32.00%D.30.00%【答案】 【解析】暫無(wú)解析單選題-9（由單選和多選組成）乙公司對(duì)2011年4月1日購(gòu)買(mǎi)丙公司股票的業(yè)務(wù)按權(quán)益法進(jìn)行賬務(wù)處理后,其對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為（）萬(wàn)元。A.2140B.2390C.2220D.2230【答案】【解析】解析2011年1月1日乙公司取得丙公司10%(即520十520(股份的初始投資成本=(600+40)+2

15、0=660萬(wàn)元)，小于丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 670萬(wàn)元(6700 X 10%)差額 為-10萬(wàn)元；2011年4月1日乙公司取得丙公司20%(10405200股份的初始投資成本1500萬(wàn) 元，大于應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 1460萬(wàn)元(7300 X 20%)差額為40萬(wàn)元。兩 筆投資綜合考慮應(yīng)確認(rèn)內(nèi)含在長(zhǎng)期股權(quán)投資中的商譽(yù) =40-10=30(萬(wàn)元)0因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬 面余額=660+1500+(7300-6700) X 10%=222萬(wàn)元 )o單選題-10長(zhǎng)征股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)征公司)為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率為17%,各年所得稅稅率均為33

16、%,按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公 積。2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為 2008年4月20日。該公司根據(jù)2007年度賬面資料編制的調(diào)整前的 2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 年末數(shù)”欄和2007 年度利潤(rùn)表及與利潤(rùn)分配有關(guān)的項(xiàng)目的 本年累計(jì)數(shù)”欄的資料如下:編制單位：長(zhǎng)征公司2007年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金400短期借款200交易性金融資產(chǎn)500應(yīng)付賬款500應(yīng)收賬款1100 應(yīng)交稅費(fèi)1200存貨1790 應(yīng)付股利1301年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)60其他應(yīng)付款89流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3850流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3290非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債:長(zhǎng)期股權(quán)投資

17、1100長(zhǎng)期借款800持有至到期投資100應(yīng)付債券500非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1300負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益:股本5000固定資產(chǎn)6300資本公積1500無(wú)形資產(chǎn)300 盈余公積480長(zhǎng)期待攤費(fèi)用380未分配利潤(rùn)460非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)8180股東權(quán)益合計(jì)7440資產(chǎn)總計(jì)12030負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)12030編制單位：長(zhǎng)征公司2007年12月單位萬(wàn)元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)（調(diào)整前）一、營(yíng)業(yè)收入9000減：營(yíng)業(yè)成本5500營(yíng)業(yè)稅金及附加130銷(xiāo)售費(fèi)用220管理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用80加：投資收益80二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2650加：營(yíng)業(yè)外收入50減：營(yíng)業(yè)外支出40二、利潤(rùn)總額2660減：所得稅費(fèi)用800四、凈利潤(rùn)1860年初未分配利

18、潤(rùn)180加：凈利潤(rùn)1860減：提取盈余公積279應(yīng)付普通股股利1301年末未分配利潤(rùn)460長(zhǎng)征公司2008年月1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng):1.長(zhǎng)征公司于2008年1月3日因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司一生產(chǎn)車(chē)間廠房被燒毀。根據(jù)賬面記錄，被毀廠房的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元?；馂?zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失 （不考慮被毀廠房清理費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。2 .長(zhǎng)征公司于2008年1月25日收到退貨一批，該批退貨系 2007年11月 銷(xiāo)售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷(xiāo)售收入250萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額42.5萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本200萬(wàn)元，此項(xiàng)銷(xiāo)

19、售收入已在銷(xiāo)售當(dāng)月確認(rèn)， 但貨款及稅款丁當(dāng) 年12月31日均未收到。2007年年末長(zhǎng)征公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（假設(shè)可以在稅前扣除）。退回的產(chǎn)品已入庫(kù)。不考慮運(yùn)雜費(fèi)等其他費(fèi)用。3 .長(zhǎng)征公司于2008年1月31日發(fā)現(xiàn)上年度一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，即 2007 年漏記一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 20萬(wàn)元。該公司2007年度所得稅尚未申報(bào)。另外，長(zhǎng)征公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)日的金額中包括 長(zhǎng)征公司2005年1月1日對(duì)乙公司的900萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資，該投資占乙公司 股權(quán)的30%，采用成本法核算，并于2006、2007年從乙公司分得現(xiàn)金股利 20萬(wàn)元和15萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)資料，

20、乙公司于2005年1月1日由長(zhǎng)征公司等三方共同 出資設(shè)立，資本總額即注冊(cè)資本為 3000萬(wàn)元；從2005年至2007年，乙公司股 東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外，無(wú)其他變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司 2005、2006、2007年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和150萬(wàn)元，乙公司的所得稅稅率為20%。長(zhǎng)征公司從2008年1月1日起對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資改按權(quán)益法核算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:長(zhǎng)征公司2008年4月20日?qǐng)?bào)出的2007年度資產(chǎn)負(fù)債表中，經(jīng)調(diào)整后的 資產(chǎn)總計(jì)”為（）元。A.119321250B.120021250C.120321250D.121021250【答案】【解析】銷(xiāo)售退回事項(xiàng)減少應(yīng)收

21、賬款=(250+42.5)-(250+42.5) X 5%單選題-11甲公司2007年1月1日以庫(kù)存商品一批對(duì)乙公司投資，取得乙公司10%的股份，庫(kù)存商品的賬面余額為1600000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元，計(jì)稅價(jià)格為2000000元，增值稅率為I%。同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用10000元，支付給乙公司補(bǔ)價(jià)30000元。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)際成本為（）元。A. 2380000B. 2020000c.1640000D.1960000【答案】【解析】解析交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以換人的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=換出商品的公允價(jià)值+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額+支付的相關(guān)費(fèi)用+支付的補(bǔ)價(jià)=2

22、 000000+2 000000 X 17%+10 000+ 30 000=2 380 000（元）。單選題-1220 X7年 1月1日，甲公司以銀行存款 9000萬(wàn)元投資于乙公司60%的股權(quán),當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13500萬(wàn)元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。交易前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。20X7年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7500 萬(wàn)元。乙公司于20X8年3月1日宣告分派20X7年度的現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元°20X8年12月6日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè),出售取得價(jià)款5400萬(wàn)元，出售時(shí)的賬面余額仍為 9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,于當(dāng)日

23、辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬(wàn)元。除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司 按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。在出售20%的股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為 40%,在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 5至8題。20X8年 12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.2400B.-2400C.2800D.-2800【答案】【解析】解析20 X年 12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄:單選題-13根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度時(shí)規(guī)定，一般會(huì)

24、計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)， 負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（）A. 單位負(fù)責(zé)人B. 其他會(huì)計(jì)人員C. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D. 單位檔案管理人員【答案】C【解析】解析一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。多選題-14F列工作必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的是（）。A. 出納B. 稽核C. 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)管理D. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案管理【答案】A,B,D【解析】解析會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)適用于所有在中國(guó)大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員，出納、稽核 和會(huì)計(jì)檔案管理都是會(huì)計(jì)崗位，而財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)管理不是會(huì)計(jì)崗位。多選題-15關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有 （A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將

25、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入 投資收益C. 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本 公積D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期 損益【答案】A,B,C【解析】解析資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資 本公積，D是錯(cuò)誤的。多選題-16有關(guān)借款費(fèi)用資本化，下列說(shuō)法正確的有（）。A.為長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，在投資期限內(nèi)應(yīng)計(jì)入該投資成本B.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，如果發(fā)生了非

26、正常中斷（中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月），則屬該期間的相關(guān)長(zhǎng)期借款費(fèi)用不計(jì)入工程成本C一般借款利息費(fèi)用資本化的計(jì)算需結(jié)合資產(chǎn)支出的發(fā)生額計(jì)算D. 專門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用在所購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，也應(yīng)予以資本化。E. 資本化期間，是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用 暫停資本化的期間不包括在內(nèi)【答案】B,C,D【解析】解析符合資本化條件的資產(chǎn)中不包括長(zhǎng)期股權(quán)投資。選項(xiàng) A錯(cuò)誤；專門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用在所購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。多選題-17開(kāi)戶單位可以在()中使用現(xiàn)金。A.職工工資、津貼B.個(gè)人

27、勞務(wù)報(bào)酬C各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出D.向企業(yè)收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款【答案】A,B,C【解析】解析本題考核現(xiàn)金使用范圍。開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 職工工資、津 貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人 收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出等。簡(jiǎn)答題-18中豪華威公司欲投資購(gòu)買(mǎi)債券，目前有三家公司債券可供挑選。(1) A公司債券，債券面值為1000元，5年期，票面利率為8%,每年付息一次，到期還本，債券的發(fā)行價(jià)格為 1105,若投資人要求的必要收益率為 6%，則A公司債券的價(jià)值為多少若中豪華威公司欲投資 A

28、公司債券，并一直持有到到期日，其投資收益率為多少應(yīng)否購(gòu)買(mǎi)(2) B公司債券，債券面值為1000元，5年期，票面利率為8%，單利計(jì)息,到期一次還本付息，債券的發(fā)行價(jià)格為1105,若投資人要求的必要收益率為6%， 則B公司債券的價(jià)值為多少若中豪華威公司欲投資 B公司債券，并一直持有至到期日，其投資收益率為多少應(yīng)否購(gòu)買(mǎi)(3) C公司債券，債券面值為1000元，5年期，票面利率為8%，C公司采用 貼現(xiàn)法付息，發(fā)行價(jià)格為600元，期內(nèi)不付息，到期還本，若投資人要求的必要收益率為6%，則C公司債券的價(jià)值為多少若中豪華威公司欲投資A公司債券,并一直持有至到期日，其投資收益率是多少應(yīng)否購(gòu)買(mǎi)(4) 若中豪華威公

29、司持有B公司債券2年后，將其以1200元的價(jià)格出售，則 投資收益率為多少【答案】 A債券的價(jià)值=80元X (pA, 6%, 5)+1 000元X (|F, 6%, 5)= 1 083.96元【解析】暫無(wú)解析簡(jiǎn)答題-佃長(zhǎng)江公司為母公司，2007年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款19000萬(wàn)元從 證券市場(chǎng)上購(gòu)入大海公司發(fā)行在外 60%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為30000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本 為20000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。長(zhǎng)江公司和大海公司所 得

30、稅均采用債務(wù)法核算，2007年適用的所得稅稅率均為33%，按企業(yè)所得稅法 規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率均為 25%。長(zhǎng)江公司和大海公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。(1)大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金 股利1000萬(wàn)元。(2)長(zhǎng)江公司2007年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià) 10萬(wàn)元，每 件增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元，每件成本7萬(wàn)元，大海公司2007年對(duì)外銷(xiāo)售A 產(chǎn)品60件，每件售價(jià)15萬(wàn)元。(3)2007年12月31日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款中含有應(yīng)收大海公司的賬款10010萬(wàn)元。萬(wàn)元，2007年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬

31、款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(4)長(zhǎng)江公司于2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為200 萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，大海公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn) 入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法提折舊。2007年12月1日，大海公司購(gòu)買(mǎi)太湖公司的股票 99萬(wàn)股作為可供出售 金融資產(chǎn)，每股售價(jià)11元，另支付11萬(wàn)元相關(guān)稅費(fèi)。2007年12月31日，該 可供出售金融資產(chǎn)的每股售價(jià)為10元，預(yù)計(jì)不會(huì)持續(xù)下跌。假定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。要求:(1) 編制2007年大海公司與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2) 編制長(zhǎng)江公司2007年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3) 計(jì)算2007年12月31日在合并工作底稿中按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的 會(huì)計(jì)分錄。(