2019年《臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師》練習題含答案(十八)

1、20佃年臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師練習題含答案（十八）單選題-1長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。（1）2012年4月3日以每股8英鎊的價格購入 A公司20000股股票，當日市 場匯率為1英鎊=15.50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款 項已經(jīng)支付。2012年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?8. 5英鎊。（2）2012年3月31日長江公司資產(chǎn)負債表上列示 可供出售金融資產(chǎn)”股票投 資）600000元人民幣，共4000股，3月31日當日的市場匯率為1英鎊=15元人民 幣。2012年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9元英鎊。本期未出售或購入該 股票。（3）2012年5月1日

2、從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料 A,每噸價格為1000 英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品 800件，當日匯率為1英鎊=15.90元人民幣。2012年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變 化。但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件 2500英鎊,假設將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊（假定采用“1 英磅=15.90元人民幣”的匯率折算），相關(guān)銷售費用5000英鎊。2012年6月30日的市場匯率為1英鎊=16.00元人民幣。假設本期無其他外幣業(yè)務且不考慮其他相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。長江公司本期該可

3、供出售金融資產(chǎn)影響 資本公積”的金額為（）元。A. -24000B.24000C.36000D.【答案】【解析】可供出售金融資產(chǎn)（股票投資）的外幣匯兌損益及公允價值變動均計入資本公積”因該事項影響資本公積的金額=9X 4000X W600000=-24000（元人民幣）（借方金額）。單選題-2甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2009年度財務報告經(jīng)董事會批準對外報 出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。 假設甲公 司2009年年初未分配利潤為36.15萬元；2009年度實現(xiàn)稅前會計利潤18

4、50萬元。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在 2009年度財務報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項:（1）2010年1月10日發(fā)現(xiàn)甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，預計將要發(fā)生的損失已滿足預計負債的確認條件， 但上年年末 未作相應會計處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司應以每件1800元的 價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時交貨，需要向乙公司支付 總價款20%的違約金。2009年年末甲公司準備生產(chǎn) A產(chǎn)品時，生產(chǎn)材料價格大幅上漲，預計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項損失實際發(fā) 生時允許稅前扣除。(2)2010年1月20

5、日發(fā)現(xiàn)甲公司2009年將行政管理部門使用的一項固定資 產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。(3) 甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷 售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認 400萬元的預計負債(按稅法規(guī)定該項損失實際發(fā)生時允許稅前扣除)。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公 司經(jīng)濟損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付 了賠償款。(4)2009年12月31日，甲公司應收丁公司賬款

6、余額為1500萬元，未計提壞 賬準備。2010年4月2日，丁公司發(fā)生火災造成嚴重損失，甲公司預計該應收 賬款的80%將無法收回。甲公司除上述事項外無其他納稅調(diào)整事項， 不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司 2009年度調(diào)整后的所得稅費用為()A. 462.50 萬元B. 426.25 萬元C. 424.90 萬元D. 451.00萬元【答案】C【解析】思路一：甲公司2009調(diào)整后的稅前會計利潤=1850-5.4-45-100=1699.6萬元)單選題-3F列應計入產(chǎn)品成本的工資費用是（）。A.基本生產(chǎn)車間管理人員工資B. 行政管理部門人員工資C在建工程人員工資D.生活福利部門人員工資【答案】

7、A【解析】解析基本生產(chǎn)車間管理人員工資，先記入制造費用”賬戶，然后按一定的方法分配計入 相關(guān)產(chǎn)品成本中。行政管理部門人員工資、在建工程人員工資、生活福利部門人員工資不計入 產(chǎn)品成本，應分別記入管理費用”在建工程”應付職工薪酬一一福利費”賬戶的借方。單選題-4黃河股份有限公司（以下簡稱黃河公司）與甲公司均為增值稅一般納稅人，適 用的增值稅稅牢均為17%不考慮其他相關(guān)稅費）。黃河公司2010年至2011年對 甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務的有關(guān)資料如下:（1）黃河公司于2010年1月1日以1115萬元（含支付的相關(guān)費用5萬元）購入 甲公司股票350萬股，每股面值1元，占甲公司實際發(fā)行在外普通股股數(shù)的 30

8、%，對甲公司具有重大影響。（2）2010年1月1日黃河公司取得甲公司股權(quán)投資時，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元，其中一項管理用固定資產(chǎn)公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為 10年，凈殘值：勾零，按照年限平均法計提折1日；除此以外，甲公司其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價 值等于其賬面價值。(3) 2010年甲公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，未分配現(xiàn)金 股利。(4) 2011年甲公司發(fā)生虧損400萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升資 本公積增加100萬元，未分配現(xiàn)金股利。(5)2011年12月31日黃河公司對該項長期股權(quán)投資進行減值

9、測試，預汁其 可收回金額為1000萬元。假定除上述交易或事項外，黃河公司和甲公司術(shù)發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動 的其他交易或書項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。黃河公司2010年1月1日對甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是 ()萬兀。A.900B.1050C.1110D.【答案】【解析】11151115萬元。企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資應當以實際支付的價款作為初始投資成本, 包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出，因此本題中的初始投資成本為單選題-5某項目設計生產(chǎn)能力為年產(chǎn)50萬件產(chǎn)品，根據(jù)資料分析，估計單位產(chǎn)品價格為100元，單位產(chǎn)品可變成本為80元，固定成本為30

10、0萬元，下列用產(chǎn)銷量、生產(chǎn)能力利用率分別表示項目的盈虧平衡點為 ()。A. 200000 件，40%B. 250000 件，20%C. 189000 件，35%D. 243000件，37%【答案】A【解析】暫無解析單選題-6(六)甲公司2010年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下:(1) 持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;(2) 計提與擔保事項相關(guān)的預計負債 600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事 項相關(guān)的支出不得稅前扣除；(3) 持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售

11、金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(4) 計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。假定 當年甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。F列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是()。A.預計負債產(chǎn)生應納稅暫時性差異B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異C可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異D.固定資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異【答案】DA表述不正【解析】B、解析因為擔保支出不得稅前扣除，因此預計負債不產(chǎn)生暫時性差異，選項確；交易性金融

12、資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異，選項C表述不正確。單選題-7關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是 ()。A.交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資不能進行重分類B.交易性金融資產(chǎn)可以和可供出售金融資產(chǎn)進行重分類C持有至到期投資可以隨意和可供出售金融資產(chǎn)進行重分類D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類【答案】A【解析】解析交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)之間不能進行重分類；持有至到期投資和可 供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，才可以進行重分類。單選題-8F面是某金屬公司的一組經(jīng)營數(shù)據(jù)資料。銷售A種鋼材的固定成本分攤為50萬元，單價為2500元/

13、噸，單位產(chǎn)品 變動成本為2000元/噸。企業(yè)計劃期預測銷售量為 1500噸。(2)企業(yè)報告年度生產(chǎn)B種設備1680臺，鋼材消耗定額為250千克/臺，計劃年度生產(chǎn)計劃量增加20%，由于采取降低消耗的措施，自計劃年度 7月份起，鋼材消耗水平可降低25%。(3)為核算C種物資的計劃期初庫存量，在編計劃時盤點該種物資庫存量 150件，平均一日需要量10件，預計期發(fā)出量比收入量多 30件。D種物資每月采購總量1200件，單價30元/件，年儲存費率是12%, 次訂購費用為20元。(5)E種物資每月需要1080件，采用定量庫存控制方法，EOQ為550件，最高儲備量為650件，備運時間6天。（6）公司經(jīng)營的F

14、種小型機械，單價（C）為1700元/臺，單位產(chǎn)品變動成本（C）為1400元/臺，固定成本分攤（K）為6萬元，預計明年的銷售量（Q）為170臺。試運用有關(guān)方法進行計算分析。A種鋼材的經(jīng)營安全率為（）。A.35.35%B.33.33%C.32.00%D.30.00%【答案】 【解析】暫無解析單選題-9（由單選和多選組成）乙公司對2011年4月1日購買丙公司股票的業(yè)務按權(quán)益法進行賬務處理后,其對丙公司的長期股權(quán)投資賬面余額為（）萬元。A.2140B.2390C.2220D.2230【答案】【解析】解析2011年1月1日乙公司取得丙公司10%(即520十520(股份的初始投資成本=(600+40)+2

15、0=660萬元)，小于丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 670萬元(6700 X 10%)差額 為-10萬元；2011年4月1日乙公司取得丙公司20%(10405200股份的初始投資成本1500萬 元，大于應享有丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 1460萬元(7300 X 20%)差額為40萬元。兩 筆投資綜合考慮應確認內(nèi)含在長期股權(quán)投資中的商譽 =40-10=30(萬元)0因此，長期股權(quán)投資賬 面余額=660+1500+(7300-6700) X 10%=222萬元 )o單選題-10長征股份有限公司(以下簡稱長征公司)為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率為17%,各年所得稅稅率均為33

16、%,按凈利潤的15%提取盈余公 積。2007年度的財務報告的批準報出日為 2008年4月20日。該公司根據(jù)2007年度賬面資料編制的調(diào)整前的 2007年12月31日資產(chǎn)負債表 年末數(shù)”欄和2007 年度利潤表及與利潤分配有關(guān)的項目的 本年累計數(shù)”欄的資料如下:編制單位：長征公司2007年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年末數(shù)負債和股東權(quán)益年末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債:貨幣資金400短期借款200交易性金融資產(chǎn)500應付賬款500應收賬款1100 應交稅費1200存貨1790 應付股利1301年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)60其他應付款89流動資產(chǎn)合計3850流動負債合計3290非流動資產(chǎn)：非流動負債:長期股權(quán)投資

17、1100長期借款800持有至到期投資100應付債券500非流動負債合計1300負債合計股東權(quán)益:股本5000固定資產(chǎn)6300資本公積1500無形資產(chǎn)300 盈余公積480長期待攤費用380未分配利潤460非流動資產(chǎn)合計8180股東權(quán)益合計7440資產(chǎn)總計12030負債和股東權(quán)益總計12030編制單位：長征公司2007年12月單位萬元項目本年累計數(shù)（調(diào)整前）一、營業(yè)收入9000減：營業(yè)成本5500營業(yè)稅金及附加130銷售費用220管理費用500財務費用80加：投資收益80二、營業(yè)利潤2650加：營業(yè)外收入50減：營業(yè)外支出40二、利潤總額2660減：所得稅費用800四、凈利潤1860年初未分配利

18、潤180加：凈利潤1860減：提取盈余公積279應付普通股股利1301年末未分配利潤460長征公司2008年月1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項:1.長征公司于2008年1月3日因企業(yè)管理不善引起意外火災一場，造成公司一生產(chǎn)車間廠房被燒毀。根據(jù)賬面記錄，被毀廠房的賬面原價為200萬元，已提折舊80萬元?；馂脑斐傻膿p失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失 （不考慮被毀廠房清理費用和殘值收入）由企業(yè)自負。2 .長征公司于2008年1月25日收到退貨一批，該批退貨系 2007年11月 銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項銷

19、售收入已在銷售當月確認， 但貨款及稅款丁當 年12月31日均未收到。2007年年末長征公司對應收甲企業(yè)賬款按 5%計提壞賬準備（假設可以在稅前扣除）。退回的產(chǎn)品已入庫。不考慮運雜費等其他費用。3 .長征公司于2008年1月31日發(fā)現(xiàn)上年度一項重大會計差錯，即 2007 年漏記一項固定資產(chǎn)的折舊費用 20萬元。該公司2007年度所得稅尚未申報。另外，長征公司2007年資產(chǎn)負債表中，長期股權(quán)投資”項日的金額中包括 長征公司2005年1月1日對乙公司的900萬元長期股權(quán)投資，該投資占乙公司 股權(quán)的30%，采用成本法核算，并于2006、2007年從乙公司分得現(xiàn)金股利 20萬元和15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，

20、乙公司于2005年1月1日由長征公司等三方共同 出資設立，資本總額即注冊資本為 3000萬元；從2005年至2007年，乙公司股 東權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項；乙公司 2005、2006、2007年三年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司的所得稅稅率為20%。長征公司從2008年1月1日起對該項股權(quán)投資改按權(quán)益法核算。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長征公司2008年4月20日報出的2007年度資產(chǎn)負債表中，經(jīng)調(diào)整后的 資產(chǎn)總計”為（）元。A.119321250B.120021250C.120321250D.121021250【答案】【解析】銷售退回事項減少應收

21、賬款=(250+42.5)-(250+42.5) X 5%單選題-11甲公司2007年1月1日以庫存商品一批對乙公司投資，取得乙公司10%的股份，庫存商品的賬面余額為1600000元，已提存貨跌價準備20000元，計稅價格為2000000元，增值稅率為I%。同時支付相關(guān)費用10000元，支付給乙公司補價30000元。假設該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的實際成本為（）元。A. 2380000B. 2020000c.1640000D.1960000【答案】【解析】解析交易具有商業(yè)實質(zhì)，所以換人的長期股權(quán)投資成本=換出商品的公允價值+增值稅銷項稅額+支付的相關(guān)費用+支付的補價=2

22、 000000+2 000000 X 17%+10 000+ 30 000=2 380 000（元）。單選題-1220 X7年 1月1日，甲公司以銀行存款 9000萬元投資于乙公司60%的股權(quán),當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為13500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。交易前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。20X7年乙公司實現(xiàn)凈利潤7500 萬元。乙公司于20X8年3月1日宣告分派20X7年度的現(xiàn)金股利2000萬元°20X8年12月6日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè),出售取得價款5400萬元，出售時的賬面余額仍為 9000萬元，未計提減值準備,于當日

23、辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當日被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。除所實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司 按凈利潤的10%提取盈余公積。在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為 40%,在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 5至8題。20X8年 12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應確認的投資收益為（）萬元。A.2400B.-2400C.2800D.-2800【答案】【解析】解析20 X年 12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會計分錄:單選題-13根據(jù)會計法律制度時規(guī)定，一般會

24、計人員在辦理會計工作交接手續(xù)時， 負責監(jiān)交的人員應當是（）A. 單位負責人B. 其他會計人員C. 會計機構(gòu)負責人D. 單位檔案管理人員【答案】C【解析】解析一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責人 （會計主管人員）監(jiān)交。多選題-14F列工作必須取得會計從業(yè)資格的是（）。A. 出納B. 稽核C. 財產(chǎn)物資的收發(fā)管理D. 會計機構(gòu)內(nèi)的會計檔案管理【答案】A,B,D【解析】解析會計從業(yè)資格證書適用于所有在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員，出納、稽核 和會計檔案管理都是會計崗位，而財產(chǎn)物資的收發(fā)管理不是會計崗位。多選題-15關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有 （A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將

25、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益B.持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入 投資收益C. 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本 公積D.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期 損益【答案】A,B,C【解析】解析資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資 本公積，D是錯誤的。多選題-16有關(guān)借款費用資本化，下列說法正確的有（）。A.為長期股權(quán)投資而發(fā)生的借款費用，在投資期限內(nèi)應計入該投資成本B.在購建固定資產(chǎn)過程中，如果發(fā)生了非

26、正常中斷（中斷時間連續(xù)超過3個月），則屬該期間的相關(guān)長期借款費用不計入工程成本C一般借款利息費用資本化的計算需結(jié)合資產(chǎn)支出的發(fā)生額計算D. 專門借款發(fā)生的輔助費用在所購建符合資本化條件的資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，也應予以資本化。E. 資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用 暫停資本化的期間不包括在內(nèi)【答案】B,C,D【解析】解析符合資本化條件的資產(chǎn)中不包括長期股權(quán)投資。選項 A錯誤；專門借款發(fā)生的輔助費用在所購建符合資本化條件的資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，應直接計入當期損益，選項E錯誤。多選題-17開戶單位可以在()中使用現(xiàn)金。A.職工工資、津貼B.個人

27、勞務報酬C各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出D.向企業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款【答案】A,B,C【解析】解析本題考核現(xiàn)金使用范圍。開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 職工工資、津 貼；個人勞務報酬；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 向個人 收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；結(jié)算起點以下的零星支出等。簡答題-18中豪華威公司欲投資購買債券，目前有三家公司債券可供挑選。(1) A公司債券，債券面值為1000元，5年期，票面利率為8%,每年付息一次，到期還本，債券的發(fā)行價格為 1105,若投資人要求的必要收益率為 6%，則A公司債券的價值為多少若中豪華威公司欲投資 A

28、公司債券，并一直持有到到期日，其投資收益率為多少應否購買(2) B公司債券，債券面值為1000元，5年期，票面利率為8%，單利計息,到期一次還本付息，債券的發(fā)行價格為1105,若投資人要求的必要收益率為6%， 則B公司債券的價值為多少若中豪華威公司欲投資 B公司債券，并一直持有至到期日，其投資收益率為多少應否購買(3) C公司債券，債券面值為1000元，5年期，票面利率為8%，C公司采用 貼現(xiàn)法付息，發(fā)行價格為600元，期內(nèi)不付息，到期還本，若投資人要求的必要收益率為6%，則C公司債券的價值為多少若中豪華威公司欲投資A公司債券,并一直持有至到期日，其投資收益率是多少應否購買(4) 若中豪華威公

29、司持有B公司債券2年后，將其以1200元的價格出售，則 投資收益率為多少【答案】 A債券的價值=80元X (pA, 6%, 5)+1 000元X (|F, 6%, 5)= 1 083.96元【解析】暫無解析簡答題-佃長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款19000萬元從 證券市場上購入大海公司發(fā)行在外 60%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為30000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本 為20000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。長江公司和大海公司所 得

30、稅均采用債務法核算，2007年適用的所得稅稅率均為33%，按企業(yè)所得稅法 規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率均為 25%。長江公司和大海公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。(1)大海公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金 股利1000萬元。(2)長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價 10萬元，每 件增值稅銷項稅額為1.7萬元，每件成本7萬元，大海公司2007年對外銷售A 產(chǎn)品60件，每件售價15萬元。(3)2007年12月31日，長江公司應收賬款中含有應收大海公司的賬款10010萬元。萬元，2007年12月31日，長江公司對該項應收賬

31、款計提壞賬準備(4)長江公司于2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為200 萬元，增值稅為34萬元，成本為120萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn) 入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按年限平均法提折舊。2007年12月1日，大海公司購買太湖公司的股票 99萬股作為可供出售 金融資產(chǎn)，每股售價11元，另支付11萬元相關(guān)稅費。2007年12月31日，該 可供出售金融資產(chǎn)的每股售價為10元，預計不會持續(xù)下跌。假定編制合并財務報表調(diào)整分錄和抵銷分錄時不考慮遞延所得稅的影響。要求:(1) 編制2007年大海公司與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。(2) 編制長江公司2007年與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。(3) 計算2007年12月31日在合并工作底稿中按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的 會計分錄。(