2019年中級會計實(shí)務(wù)重點(diǎn)題782

1、2019 年中級會計實(shí)務(wù)重點(diǎn)題多選題1、會計核算軟件應(yīng)具備初始化功能，應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括 () 。A. 會計核算必需的會計科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)B. 本期進(jìn)行對賬的未達(dá)賬項(xiàng)C固定資產(chǎn)折舊方法、存貨房價方法等會計核算方法的選定D.操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定多選題() 。2、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有A. 報告年度已確認(rèn)的期末存貨因水災(zāi)發(fā)生嚴(yán)重毀損B. 發(fā)現(xiàn)報告年度無形資產(chǎn)累計攤銷計算存在重大差錯C報告年度已確認(rèn)收入的某項(xiàng)商品銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退回D.發(fā)現(xiàn)證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日可收回金額的進(jìn)一步證據(jù)多選題3、甲股份有限

2、公司 2004 年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期是 2005 年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為 2005年4月3日。該公司 2005年1月1 日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處 理的有 () 。A. 3月 10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款 1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲 公司于 2004年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 800 萬元B. 3月1日股東大會決議購買乙公司 51%的股權(quán)并于 4月2日執(zhí)行完畢C. 1月10日收到丙企業(yè)退回的貨物，該貨物于 2003年度銷售，已登記為 2003 年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本D. 2月 10日董事會制訂 2004年度利潤

3、分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的 分配E. 2月10日董事會制訂 2004年度利潤分配方案中涉及盈余公積金的分配多選題4、下列各項(xiàng)中需要保管 15年的會計檔案有 () 。A. 企業(yè)的明細(xì)賬B. 會計檔案移交清冊C輔助賬簿D.企業(yè)的匯總憑證單選題5、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人的賠償和殘料價值之后.經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記 入() 。A.BCD營業(yè)外收入”營業(yè)外支出” 其他業(yè)務(wù)支出” 其他業(yè)務(wù)收入”簡答題6、企業(yè)總現(xiàn)金流量 (totalcashflowofthefirm)多選題7、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求的具體做法是A. 按年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊B. 計提存貨跌價準(zhǔn)備C按公允價值計

4、量交易性金融資產(chǎn)D.按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資多選題8、下列說法中正確的有 () 。A. 固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅B. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要 支出，作為入賬價值c.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為 固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算D. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值 確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價， 并調(diào)整原已計提的折舊額E. 如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價 值的比例對總成本進(jìn)行分配

5、，分別確定各項(xiàng)同定資產(chǎn)的入賬價值簡答題9、長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；所 得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為 25%，合并前，長江 公司和大海公司是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個獨(dú)立的公司。 有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1) 2010 年 12月 20 日，長江公司和大海公司原股東黃河公司達(dá)成合并協(xié)議，由 長江公司采用控股合并方式將大海公司合并， 合并后長江公司取得大海公司 60% 的股份。(2) 2011 年 1月 2 日長江公司以固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn) (系 2009年 12 月自營 工程建造后直接對外出租的建筑物 ) 、交易性金融資產(chǎn)和庫存商

6、品作為對價合并 了大海公司，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。其有關(guān)資料如下：單位：萬元(3) 發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為 150 萬元；投出固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅 1020 萬元。(4) 2011 年 1 月 2 日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 27000 萬元。(假定公 允價值與賬面價值相同 ) ，其所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本 20000 萬元，資本公 積 2000萬元，盈余公積 500 萬元，未分配利潤 4500 萬元。(5) 2011 年大海公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤 3000 萬元。(6) 2012 年 3月 5日股東會宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利 2000萬元。(7) 2012 年 12月 31日大海公司可供出售金

7、融資產(chǎn)公允價值增加使資本公積增加200 萬元。(8) 2012 年大海公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤 4000 萬元。(9) 2013 年 1月 1日出售大海公司 20%的股權(quán)，長江公司對大海公司的持股比例 為 40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對大海公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施 控制。對大海公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取得價款 6600萬元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。 剩余 40%股權(quán)投資在該日的公允價值 為 13300 萬元。(10) 大海公司 2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤 4200 萬元。(11) 其他資料：不考慮營業(yè)稅等其他因素的影響； 不考慮長江公司和大海公司的內(nèi)部交易。 要求：

8、 計算固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)各自的處置損益。簡答題10、某公司今后 3 年每年需使用零件 30000件， 3年后此產(chǎn)品停產(chǎn)，目前要進(jìn)行 零件自制還是外購的決策。外購零件的成本為 100 元/ 件。公司目前擁有生產(chǎn)此 零件的專用設(shè)備，其賬面凈值為 60000 元( 稅法規(guī)定的殘值為 24000元，稅法規(guī) 定的尚可使用年限為 3 年，變現(xiàn)價值為 25000元) ，預(yù)期 3 年后設(shè)備價值為零。 若生產(chǎn)零件， 需占用廠房， 租金為 120000元/ 年，生產(chǎn)零件需追加平均材料儲備 50000元，自制單位成本 80元/ 件(不包含廠房租金及折舊 ) 。企業(yè)適用的所得稅 率為 25%，該企

9、業(yè)要求的實(shí)際必要報酬率為 8%，通貨膨脹率為 1.85%，若上述現(xiàn) 金流量為考慮了通貨膨脹后的名義現(xiàn)金流量，則該公司應(yīng)該自制還是外購多選題11、工程造價資料主要可以應(yīng)用在 () 。 作為編制固定資產(chǎn)投資計劃的參考，用做建設(shè)成本分析 進(jìn)行單位生產(chǎn)能力投資分析 用做編制投資估算、設(shè)計概算和審查施工圖預(yù)算的重要依據(jù) 用做竣工決算和項(xiàng)目后評估的重要依據(jù) 用做確定標(biāo)底和投標(biāo)報價的參考資料ABCDE多選題12、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A. 處置子公司B. 新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯C對外巨額舉債D.在資產(chǎn)負(fù)債表閂或以前提起的訴訟，

10、以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案多選題13、利潤表中“公允價值變動收益”項(xiàng)目反映的內(nèi)容包括() 。A. 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動形成的應(yīng)計人當(dāng)期損益的利得或損失B. 交易性金融負(fù)債公允價值變動形成的應(yīng)計人當(dāng)期損益的利得或損失C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動形成的應(yīng)計人當(dāng)期損益 的利得或損失D企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益多選題14、下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計政策變更的有 () 。 存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價 投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量 固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊 發(fā)出存貨的計價方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)

11、先出法ABCD單選題15、不必在會計報表附注中披露的是 () 。A.BCD不符合會計基本假設(shè)的說明 重要會計政策和會計估計變更 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況單選題16、下列不屬于房地產(chǎn)定價原則的是()A. 市場競爭原則B. 價格浮動原則C反映市場供求原則D.價值規(guī)律原則多選題17、企業(yè)會計準(zhǔn)則 ABCD資產(chǎn)減值涉及的企業(yè)資產(chǎn)有 對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資 存貨 采用公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)() 。簡答題18、華新公司為增值稅一般納稅企業(yè)， 銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品， 增值稅稅 率為 17%，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

12、逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。 所得稅稅率25%華新公司20X9年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價格 535000元，產(chǎn)品成本305000元。產(chǎn)品 已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。(2) 根據(jù)債務(wù)人的財務(wù)狀況，對應(yīng)收賬款計提 20000 元壞賬準(zhǔn)備。(3) 采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng) 10000元，已存入銀行。 收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系華新公司 20X8年售出，售出時售價共計 2000元，成本 1750元，該貨款當(dāng)時已如數(shù)收存銀行。華新公司用銀行存款支付 退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票 (不屬 于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) )

13、 。40000 元，公允價值為 41000(5) 年末該公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為元。3000元；用銀行存款支付發(fā)生(6) 計提已完工工程項(xiàng)目的分期付息長期借款利息 的管理費(fèi)用 5000元，銷售費(fèi)用 2000元。(7) 銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅 1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加 600 元。(8) 計算并確認(rèn)應(yīng)交所得稅 ( 不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng) ) 。要求：編制華新公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)(8)的相關(guān)會計分錄。(除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外， 其余科目可不寫明細(xì)科目 )單選題19、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是 A() 。BCD資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng) 在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

14、期間，外匯匯率發(fā)生較大變動 已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額 發(fā)行債券單選題20、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25% 按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 在 2009 年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1) A公司于2006年1月1日起計提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺， 原價為200萬 元，預(yù)計使用年限為 1 0年(不考慮凈殘值因素 )，按直線法計提折舊。由于技術(shù) 進(jìn)步的原因，從 2009年 1 月 1 日起，決定對原估計的使用年限改為 5年，同時 改按年數(shù)總和法計提折舊。(2) A 公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前

15、采用成本模式進(jìn)行計量，至 2009 年 1 月 1 日，該辦公樓的原價為 4000萬元，已提折舊 240萬元，已提減值準(zhǔn)備 100萬元。 2009年1月1 日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。 該辦 公樓2008年12月 31日的公允價值為 3800萬元。假定 2008年12月 31日前無 法取得該辦公樓的公允價值。(3) 以400萬元的價格于 2008年1 月 1 日購入的一套計算機(jī)軟件， 在購入當(dāng)日將 其計入管理費(fèi)用。 按照甲公司的會計政策， 該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入 賬，預(yù)計使用年限為 4 年，采用直線法攤銷。 假定稅法上的處理與會計上原來的 處理相同。(4)

16、A 公司于 2009年 5月 25日發(fā)現(xiàn)， 2008年取得一項(xiàng)股權(quán)投資， 取得成本為 300 萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為400 萬元，A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，A公司確認(rèn)了暫時性差異計入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1) 下列有關(guān)會計差錯的處理中，不正確的是 () 。A. 對于比較會計報表期間以前的重要會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會計報表最早期 間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目B. 對于比較會計報表期間的重要會計差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整各期間 的

17、凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目C對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重 要會計差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理D.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的不重要會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初 留存收益1-答案： A,B,C,D 解析 會計核算軟件應(yīng)具備初始化功能，其中應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括： (1) 操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定； (2) 固定資產(chǎn)折舊方法、存 貨計價方法等會計核算方法的選定； (3) 會計核算必需的會計科目編碼、名稱、 年初數(shù)、累計發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)； (4) 本期進(jìn)行對賬的未達(dá)賬項(xiàng)等。2-答案： B,C,D 解析 調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已

18、經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的 證據(jù)的事項(xiàng)，所以選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)。3-答案： A,C,E解析選項(xiàng)B完全是日后新發(fā)生的重大事項(xiàng)，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D按 照教材屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。4- 答案： A,B,C,D 解析 會計檔案定期保管期限分為 3 年、5年、10 年、15 年、25年五類。其中， 月、季度財務(wù)報告的保管期限為 3年；固定資產(chǎn)卡片、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀 行對賬單為 5 年；各種會計憑證 (原始憑證、記賬憑證、匯總憑證 ) 、總賬、明細(xì) 賬、輔助賬簿和會計檔案移交清冊為 15年；現(xiàn)金和銀行存款日記賬為 25 年。5- 答案： B 解析 盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，在經(jīng)批準(zhǔn)后，

19、記入當(dāng)期“營業(yè)外支出”賬戶。6- 答案：企業(yè)總現(xiàn)金流量是指經(jīng)過資本性支出和凈營運(yùn)資本支出調(diào)整后的現(xiàn)金流 量，即： 暫無解析7- 答案： B 解析 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時 應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。8- 答案： A,B,D 解析 企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來 經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者將減少企 業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出， 也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)， 例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有 關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備。 選項(xiàng) C 錯誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未 辦理竣工決算的同定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本， 并計提折舊； 待辦理 竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值， 但不需要調(diào)整原已計提的折舊額， 選項(xiàng) E 錯誤。9- 答案：固定資產(chǎn)處置損益 =60005000=1000（萬元